(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 47
  • № 46
  • № 45
  • № 44
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
17/28
Бухгалтерская неделя
Бухгалтерская неделя
Ноябрь , 2015/№ 48

Исправляем НДС-декларацию: ошибки «послефевральского» периода

Фактически 01.02.15 г. стало своеобразным рубежом для НДС-отчетности. Позади хоть и осталась старая форма декларации, новый порядок заполнения, основанный на принципах работы системы электронного администрирования, добавил немало других проблем. Появляется новый раздел декларации, обновляется приложение Д2. Как же теперь исправлять ошибки, допущенные в НДС-отчетности, если с наступлением 01.07.15 г. такие новшества уходят в прошлое и оказываются ненужными? Сегодня мы с вами это и выясним.

Ошибки переноса «старого» ОЗ

Конечно, с исправлением ошибок в «послефевральских» НДС-декларациях будет немного проще. Как минимум, вам не понадобится при заполнении УР сравнивать строки двух форм. Ведь с 30.01.15 г. действует иная форма НДС-декларации (которая, кстати, до сих пор не поменялась). Но это не означает, что вам не придется столкнуться с трудностями иного рода.

Напомним: в февральской НДС-декларации плательщикам НДС предстояло перенести суммы «старого» ОЗ, сформированного до 01.02.15 г., следуя особым правилам. Напомним их:

1. Всю сумму «старого» ОЗ необходимо было отразить в соответствующих строках нового раздела НДС-декларации — раздела IV.

2. Детально расписать указанную сумму в приложении Д2 (желательно после проведения сверки с налоговой).

3. Только пройдя первые два этапа, плательщик НДС мог:

• либо увеличить на эту сумму свой РЛ;

• либо вернуть ее в качестве БВ.

Для этого, опять же, требовалось заполнить приложение Д2.

Чаще всего ошибки возникали как раз на первых двух этапах и связаны были с завышением (или занижением) сумм «старого» ОЗ в:

• колонках 2 — 5 таблицы 1 приложения Д2;

• текстовых полях «а» и «б» того же приложения Д2;

• разделе IV самой НДС-декларации.

Конечно, без внимания такие ошибки оставлять нельзя. Их нужно обязательно исправить. Для этого вам, опять же, понадобится заполнить и подать УР к той НДС-отчетности, на показатели который она повлияла.

Напомним, что в случае если исправление значения стр. 24 декларации в будущих отчетных периодах ( пп. 5-6 раздела VI Порядка № 966):

не повлияло на значение стр. 25 или стр. 23 — УР подаем за один отчетный период, в котором вносятся соответствующие изменения;

повлияло на значение стр. 25 или стр. 23 — УР подаем за каждый отчетный период, в котором значение стр. 24 декларации влияло на значение стр. 25 или стр. 23.

Заполняя УР:

• в гр. 4 переносим все данные «ошибочной» НДС-декларации;

• в гр. 5 вносим правильные данные;

• в гр. 6 указываем сумму ошибки (разницу между гр. 5 и гр. 4).

А что делать, если ошибка была допущена только в приложении к НДС-декларации? В таком случае Порядок № 966 советует следовать общим правилам:

• если совершенная ошибка повлияла на показатели НДС-декларации — корректировку проводим и в УР, и в таком приложении;

• если не повлияла — корректируется только «ошибочное» приложение, но при этом в УР тоже придется отразить данные «ошибочной» декларации (в гр. 4 и 5). Графа же 6 УР останется пустой.

Для исправления ошибки в приложении Д2 используем обычный корректировочный способ («ВНСУ», 2015, № 24, с. 45):

• со знаком «+» указываем сумму остатков «старого» ОЗ, которая не была учтена в колонках 2 — 5 табл. 1 приложения Д2 к НДС-декларации;

• со знаком «-» вносим сумму «старого» ОЗ, если такая сумма была излишне указана в колонках 2 — 5 табл. 1 приложения Д2.

Но! Проблема в том, что налоговики в своем письме № 29168 вполне определенно сказали: в отчетных периодах, начиная с июльской НДС-декларации:

• раздел IV НДС-декларации не заполняется;

• приложение Д2 к декларации за такие отчетные периоды не подается*.

* Исключение касается лишь случаев, когда плательщиком увеличивается или уменьшается остаток ОЗ разницы между НО и НК отчетных периодов до 01.02.15 г. путем подачи УР к декларации за соответствующий отчетный период. О технологии исправления таких ошибок вы можете прочитать в «БН», 2015, № 47, с. 19.

Ошибки же, допущенные в отчетных периодах после 01.02.15 г., они предложили исправлять путем внесения изменений в соответствующие показатели раздела III УР за соответствующий отчетный период.

Получается, что можно просто забыть совершенные огрехи и не подавать УР к «ошибочным» НДС-декларациям? На наш взгляд, нет. Считаем, что для этого нужно подавать не только УР с подкорректированным разделом IV, но также и уточненное приложение Д2.

А вот начиная с июльской НДС-отчетности, ошибки следует исправлять исключительно в разделе III декларации по НДС (как говорили контролеры — раздел IV декларации не заполняется, приложение Д2 не подается).

Что касается УР — это все новости. Но хотим предупредить о еще одном моменте. Если в результате ошибки вы завысили сумму ОЗ, которая осталась непогашенной на 01.07.15 г. (стр. 26 НДС-декларации), что привело к завышению РЛ**, обязательно исправьте ее самостоятельно. Иначе, если ее найдут налоговики в ходе проверки ( п. 41 подразд. 2 разд. ХХ НКУ):

** Напомним, что на сумму, указанную в стр. 24 и стр. 31 июньской НДС-декларации, был увеличен РЛ. А такая сумма перенесена в стр. 20.2 НДС-декларации за июль.

• к вам применят дополнительный штраф в размере 10 % суммы завышения;

• на сумму завышения вам уменьшат РЛ на основании налогового уведомления-решения.

Пример

Плательщик НДС завысил сумму ОЗ, сформированного до 01.02.15 г., при заполнении IV раздела НДС-декларации и приложения Д2 за февраль 2015 года. Ошибку нашли лишь в ноябре 2015 года. Допущенная ошибка повлияла и на сумму НО к уплате в бюджет в НДС-отчетности за июль 2015 года (из-за переноса «старого» ОЗ в раздел ІІІ июльской НДС-декларации).

В данном случае исправление значения стр. 24 декларации повлияло на значение стр. 25 в будущих отчетных периодах. Поэтому УР придется подать за каждый отчетный период, в котором это произошло ( п. 6 разд. VI Порядка № 966). То есть для исправления ошибки заполняем и подаем два УР:

первый УР — к НДС-декларации за февраль;

второй УР — к НДС-декларации за июль.

С помощью первого УР корректируем раздел IV февральской НДС-декларации, в котором уменьшаем значение стр. 26 и 31 самой декларации. С помощью уточняющего приложения Д2 исправляем «ошибочный» показатель в этом приложении, убирая лишние суммы, отражая их со знаком «-» (рис. 1).

Рис. 1. Исправление ошибки в сумме «старого» ОЗ «послефевральской» НДС-отчетности

Далее приступаем ко второму УР. Так как его плательщик НДС может подать исключительно как отдельный документ, размер самоштрафа составит 3 % от суммы недоплаты (рис. 2).

Рис. 2. Исправление ошибки в июльской НДС-декларации

И еще. Не забывайте: все расчеты с бюджетом в связи с подачей УР в соответствии с  п. 50.1 НКУ осуществляются с текущего счета в соответствующий бюджет ( п. 25 Порядка № 569).

То есть суммы недоплаты, возникшей в связи с выявленной ошибкой, самоштрафа и пени пройдут мимо НДС-счета и не повлияют на размер вашего РЛ.

Более того, налоговики не пересчитают вам РЛ, если ошибка закралась в стр. 24 и стр. 31 июньской НДС-декларации. Они объясняют это тем, что такое увеличение было «разовым» ( письмо ГФСУ от 28.09.15 г. № 20537/6/99-99-19-03-02-15). А значит, такие изменения отразятся лишь на состоянии вашего бюджетного счета.

Выводы

  • Для исправления ошибок, допущенных в НДС-отчетности, составленной за период с февраля по июнь 2015 года, и коснувшихся суммы «старого» ОЗ, придется заполнить раздел VI УР, а также подать уточняющее приложение Д2.

  • Ошибки «старого» ОЗ, затронувшие НДС-отчетность послеиюльского периода, корректируем только через раздел III УР (по настоянию налоговиков).

Документы и сокращения статьи

Порядок № 966 Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом МФУ от 23.09.14 г. № 966.

НО — налоговые обязательства.

НК — налоговый кредит.

ОЗ — отрицательное значение.

РЛ — регистрационный лимит.

УР — Уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
декларация по НДС добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье