Новая ЕН-декларация для физлиц: «с когда» и как?

Беляева Елена, налоговый эксперт, e.belyaeva@id.factor.ua
Бухгалтерская неделя Октябрь, 2015/№ 40
В избранном В избранное
Печать
Наши читатели уже знают о том, что в конце июля Минфин обновил формы налоговых деклараций для единоналожников (см. «БН», 2015, № 30, с. 38). И вот неумолимо приближается срок подачи отчетности за три квартала 2015 года, а вопросов по-прежнему больше, чем ответов. По какой форме подавать ЕН-декларацию: по старой или по новой? Если по новой, то как правильно ее заполнить? Ну что ж, давайте разбираться вместе.

«С когда?»

Пункт 46.6 НКУ гласит, что новые формы деклараций (расчетов) вступают в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за периодом, в котором состоялось их обнародование.

Приказ № 578*, которым утверждены новые формы ЕН-деклараций, вступил в силу 28.07.15 г., т. е. в отчетном периоде «III квартал 2015 года». Исходя из указанного правила, единоналожники 3-й группы впервые отчитываться по новым формам должны были бы по итогам 2015 года, а перво- и второгруппники — вообще за 2016 год.

* Приказ Минфина «Об утверждении форм налоговых деклараций плательщика единого налога» от 19.06.15 г. № 578.

Но налоговики решили ускорить события. В подкатегории 108.01.05 ЗІР ГФСУ размещена консультация, в которой контролеры хотя и привели норму из п. 46.6 НКУ, но при этом безапелляционно заявили: новую форму декларации следует использовать для составления отчетности уже за 9 месяцев 2015 года.

Исходя из этого, единоналожники 1 и 2 групп должны будут отчитаться по новой форме за 2015 год, а единоналожники 3 группы — за три квартала 2015 года.

Собственно, для самих плательщиков ЕН это даже лучше. Ведь новые формы отчетности учитывают перемены в сфере упрощенной системы налогообложения, которые произошли после 01.01.15 г. А они, согласитесь, были довольно значительными. Так что заполнить новую форму декларации будет даже проще, чем старую.

Но есть одно «но». Пока что новые формы деклараций не внесены в специализированное программное обеспечение, используемое для подачи электронной отчетности (ПО «OPZ Податкова звітність», ПО «Єдине вікно подання електронної звітності»). Таким образом, отчетная кампания за III квартал уже стартовала, а подать новую форму ЕН-декларации нет возможности. Если ориентироваться на конец срока подачи декларации, то у налоговиков осталось еще немного времени, чтобы это сделать.

Ну а мы пока займемся изучением особенностей составления новых форм деклараций.

Кто отчитывается за три квартала?

Прежде всего давайте определимся, кому придется подать
ЕН-декларацию по итогам трех кварталов 2015 года, и сделаем мы это с помощью рисунка (см. с. 31).

Напоминаем, что декларацию плательщика ЕН по результатам трех кварталов 2015 года необходимо подать не позднее 09.11.15 г., а уплатить налог по ней — не позднее 19.11.15 г.

А если нет доходов? Многие единоналожники наверняка слышали о том, что в начале 2015 года в НКУ появилась норма, которая позволяет не подавать налоговую отчетность с прочерками. Да, есть такая норма, но она не распространяется на единоналожников. Как указывают налоговики в разъяснении из подкатегории 107.08 ЗІР ГФСУ, ФЛП всех трех групп указывают в декларации сумму дохода за отчетный период с целью определения права находиться на упрощенке, а ФЛП группы 3 — еще и для целей обложения ЕН. ФЛП групп 1 и 2 также должны указывать в декларации ежемесячные авансовые платежи.

Отсюда вывод: ФЛП, которые не получали в течение отчетного периода доходы и у которых нет объектов налогообложения, подлежащих декларированию, все равно обязаны подавать ЕН-декларации в установленные сроки.

Способы подачи декларации

Здесь ничего не поменялось. ЕН-декларацию по-прежнему можно подать:

лично или через уполномоченное лицо;

по почте с уведомлением о вручении и описью вложения не позднее чем за 5 дней до истечения предельного срока подачи декларации ( п. 49.5 НКУ);

в электронной форме средствами электронной связи с использованием электронной цифровой подписи.

Особенности заполнения новой ЕН-декларации для ФЛП

Основные нюансы заполнения декларации плательщика ЕН — ФЛП рассмотрим в таблице.

Порядок заполнения новой декларации плательщика ЕН — ФЛП

Вступительная часть декларации (поля 01 — 07)

Эту часть декларации заполняют все без исключения физлица-единоналожники независимо от того, к какой группе они относятся.

Сюда вошли почти все реквизиты из раздела I «Общие сведения» «старой» ЕН-декларации. В частности, здесь нужно указать: тип декларации (отчетная, отчетная новая, уточняющая или справочная), наименование налогового органа, куда подается декларация, Ф. И. О. предпринимателя, его регистрационный номер учетной карточки (идентификационный код) и налоговый адрес.

Внимание! В новой форме декларации предусмотрены отдельные поля для указания:

отчетного периода (если вы подаете обычную текущую декларацию);

• и уточняемого периода (если вы исправляете ошибки прошлых периодов).

Заполнив без труда вступительную часть, переходим к заполнению раздела I декларации

Служебное поле

Особенности заполнения

Раздел I «Общие показатели предпринимательской деятельности»

08

В этом поле указываем фактическую численность наемных работников в отчетном периоде.

Напомним, что в ситуации, когда в течение отчетного периода количество работников менялось, здесь необходимо указать наибольшую численность работников за любой месяц отчетного периода
(см. разъяснение в категории 107.08 ЗІР ГФСУ).

Работников, которые находятся в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком до 3 (6) лет, учитывать не нужно

09

Сюда записываем виды деятельности, которые фактически осуществлялись в отчетном периоде. Каждый вид деятельности приводим в отдельной строке с указанием кода и названия в соответствии с КВЭД.

Этот реквизит заполняют, в частности, и единоналожники группы 3

Раздел II «Показатели хозяйственной деятельности для плательщиков единого налога первой группы»

Раздел III «Показатели хозяйственной деятельности для плательщиков единого налога второй группы»

По сути, эти разделы, как и раньше, состоят из двух таблиц. Первая из них предназначена для заполнения сведений о ежемесячных авансовых взносах.

Как указано в категории 107.08 ЗІР ГФСУ, ФЛП-единоналожники в декларации должны отражать начисленные к уплате ежемесячные авансовые взносы независимо от фактической уплаты ЕН. Например, если в июле 2015 года ФЛП уплатил авансовые взносы наперед за полгода, то уплаченную сумму следует разбить между двумя кварталами и указать соответственно в графах «III квартал» и «IV квартал».

Обращаем внимание: в новой форме декларации исчезла разбивка авансовых взносов по месяцам. Теперь их нужно показывать общей суммой за квартал.

Суммы авансовых взносов в декларации указывают в гривнях с копейками.

Важно! Повышение минимальной зарплаты с 01.09.15 г. до 1378 грн. (см. «БН», 2015, № 39, с. 3 и 39) не повлияло на размер ЕН-авансов для ФЛП 1 и 2 групп. Поскольку базой для расчета ЕН-авансов на 2015 год является минзарплата по состоянию на 01.01.15 г., ФЛП-ЕН 1 и 2 групп в сентябре — декабре 2015 года по-прежнему уплачивают авансы исходя из минзарплаты 1218 грн.

Теперь перейдем ко второй таблице разделов II и III. Здесь ФЛП отражают суммы полученных доходов, причем также в гривнях с копейками

Код строки

Порядок заполнения

01

(раздел II)

Основанием для заполнения данных строк служат показатели графы 6 Книги учета доходов за отчетный период.

Здесь указывается сумма дохода не более:

• 300 тыс. грн. (для группы 1);

• 1,5 млн грн. (для группы 2)

03

(раздел III)

02

(раздел II)

Эта строка таблицы заполняется в том случае, если предприниматель нарушил правила работы на упрощенке. Сюда включаются:

• сумма превышения объема дохода над допустимым объемом, установленным на календарный год. То есть сумма свыше 300 тыс. грн. (для группы 1) и свыше 1,5 млн грн. (для группы 2);

• доход, полученный от осуществления деятельности, не указанной в Реестре плательщиков ЕН;

• доход, полученный при применении неденежного способа расчетов;

• доход от запрещенных видов деятельности, перечисленных в  п. 291.5 НКУ;

• доход, полученный плательщиками 1 и 2 групп от осуществления деятельности, которая для них запрещена (не предусмотрена пп. 1 и 2 п. 291.4 НКУ).

Основанием для заполнения строк 02 и 04 декларации служат сведения из граф 7 и 8 Книги учета доходов

04

(раздел III)

Раздел IV «Показатели хозяйственной деятельности для плательщиков единого налога третьей группы»

05

Эту строку заполняют единоналожники группы 3, зарегистрированные плательщиками НДС. Они отражают здесь сумму дохода в пределах 20 млн грн., которая облагается по ставке ЕН 2 % (доход берем без учета НДС из графы 7 раздела I Книги учета доходов и расходов)

06

Эта строка для плательщиков ЕН, которые не являются плательщиками НДС. Сюда записывают сумму дохода в пределах 20 млн грн., которая облагается по ставке ЕН 4 % (данные берем из графы 6 Книги учета доходов)

07

Заполнить эту строку придется тем единоналожникам, которые нарушили правила работы на упрощенке. Сюда включают:

• сумму превышения объема дохода над разрешенными 20 млн грн.;

• доход, полученный при применении неденежного способа расчетов;

• доход от видов деятельности, запрещенных для единоналожников п. 291.5 НКУ.

Данные для заполнения берем из граф 7 и 8 Книги учета доходов (граф 8 и 9 Книги учета доходов и расходов)

Раздел V «Определение налоговых обязательств по единому налогу»

Данный раздел заполняют все физлица-единоналожники. Разумеется, если в отчетном периоде был получен доход и возник объект обложения ЕН

08

В этой строке суммируют показатели дохода, отраженного в разделах II, III и IV декларации.

Напоминаем, что необходимость отражения показателей хоздеятельности в разных разделах декларации возникает у ФЛП, если он, проработав в одной группе плательщиков ЕН, со следующего квартала переходит в другую группу. «Мигранты» при заполнении всех последующих деклараций до конца года должны повторять показатели, приведенные в соответствующих разделах декларации за предыдущий квартал. Арифметическая сумма доходов по всем группам, в которых работал единоналожник в течение отчетного периода, нарастающим итогом как раз и записывается в эту строку

09

Здесь приводят сумму ЕН, исчисленную путем умножения суммы доходов из разделов II, III и IV декларации, облагаемых по ставке 15 % (т. е. доходов, полученных в результате нарушения «единоналожных» критериев), на эту ставку

10

В эту строку сумму налога вписывают единоналожники группы 3 на ставке ЕН 2 %

11

В эту строку сумму налога вписывают единоналожники группы 3 на ставке ЕН 4 %

12

Здесь приводят общую сумму начисленного за отчетный период ЕН (нарастающим итогом с начала года).

Если речь идет о декларации за три квартала отчетного года, то строка 12 будет содержать в себе данные всех трех отчетных кварталов текущего года. Следовательно, для правильной уплаты налога из этой строки нужно «вытащить» данные за предыдущие периоды, что происходит с помощью строки 13

13

Эта строка предназначена для «очистки» налогового обязательства от данных предыдущих периодов текущего года. Благодаря этому в бюджет перечисляется налог только с того дохода, который получен за последний квартал.

Фактически в эту строку переносится показатель строки 12 предыдущей декларации в рамках года

14

В этой строке отражают сумму ЕН, которую нужно уплатить в бюджет. Ее показатель определяется как разница между значениями строк 12 и 13.

Обращаем внимание: если у единоналожника имеется переплата по ЕН, образовавшаяся по итогам предыдущего отчетного периода, отдельно в декларации эта сумма не указывается. Вместе с тем такая сумма учитывается при уплате налогового обязательства по ЕН, т. е. сумма причитающегося платежа уменьшается на сумму переплаты

 

Выводы

  • Если налоговики успеют внести новые формы ЕН-деклараций в специализированное программное обеспечение, то новую декларацию нужно будет подавать по итогам трех кварталов (для группы 3) или по итогам 2015 года (для групп 1 и 2).

  • Декларацию следует заполнять в гривнях с копейками.

  • Плательщики ЕН 1 и 2 групп указывают авансовые взносы общей суммой за квартал.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд