Немного истории
Закон № 1701 обязал предприятия, зарегистрированные до 25.11.14 г. (даты вступления в силу этого Закона), в шестимесячный срок подать госрегистратору сведения о бенефициарах. Однако по субъективным причинам отведенного времени не хватило.
Закон № 475 отодвинул предельный срок «доклада» на 25.09.15 г., да еще и расширил перечень освобождений (см. рисунок).
Кто обязан подать сведения о КБС
Как же определить, нужно подавать ф. № 4 или нет? Первый шаг — заглянуть в учредительные документы и определиться с КБС. Исходя из состава учредителей можно выяснить, подавать ф. № 4 или нет. Разобраться вам поможет таблица на с. 19.
Но будьте внимательны! Из определения бенефициаров, приведенного в п. 20 ч. 1 ст. 1 Закона № 1702*, следует, что КБС являются не только видимые учредители, но и скрытые выгодополучатели. Поэтому, следуя «букве закона», в ф. № 4 могут (и даже должны) попасть лица, которые не указаны в учредительных документах, но фактически «стоят у руля» предприятия. Задумка законодателей была в том, чтобы обойти подставных владельцев и выйти на реальных выгодополучателей.
* В удобочитаемом формате вы можете найти его в «БН», 2015, № 20, с. 13.
Важное о штрафах
Закон № 475 внес в Закон № 1701 такую поправку: если юрлица (кроме освобожденных) не подадут данные о КБС в отведенный срок, то лиц, ответственных за подачу информации, привлекут к ответственности. Дело в том, что ст. 16611 КоАП предусматривает ответственность лишь за неподачу госрегистратору сведений о КБС: руководителя предприятия или лицо, уполномоченное действовать от имени юрлица (исполнительного органа), оштрафуют в размере от 5100 до 8500 грн. Формально ответственность за несвоевременную подачу этой нормой не предусмотрена. Но вполне возможно, что контролеры и суды смогут воспользоваться указанной поправкой, чтобы наказать и за просрочку подачи ф. № 4.
Нюанс: ст. 16611 КоАП предусмотрена ответственность только за неподачу информации о бенефициарах. Формально за неподачу информации об отсутствии бенефициара штрафовать по этой норме не могут. Однако есть риск, что контролеры не будут читать «букву закона» формально. А потому безопаснее подать сведения об отсутствии у вас КБС.
Как решиться на подачу ф. № 4 исходя из состава учредителей
Состав учредителей | Обязанность подавать ф. № 4 | Ответственность за неподачу |
Хотя бы одно юридическое лицо | Нужно подать ф. № 4, в которой указать бенефициаров, в том числе КБС учредителя-юрлица, или поставить отметку об отсутствии бенефициаров | За неподачу информации о КБС грозит штраф по ст. 16611 КоАП. При этом за неподачу сведений об их отсутствии формально ответственность не предусмотрена. Подробнее — выше |
Все учредители-физлица: | ||
• состав учредителей полностью совпадает с составом бенефициаров (все учредители владеют долей в УК 25 и более % и нет КБС по другим признакам) | Подавать ф. № 4 не нужно. В таком случае госрегистратор переносит всех учредителей в поле КБС. Минюст в письме от 10.08.15 г. № К-15171/19.3 отметил, что это касается только юрлиц, зарегистрированных до 25.11.14 г. (подробнее — в следующем номере) | Ответственности нет |
• в составе учредителей есть КБС и небенефициары (есть учредители с долей в УК менее 25 % и они не являются бенефициарами по другим признакам) | Нужно подать ф. № 4, в которой указать КБС (выбрать из круга учредителей). Например, в ЕГР внесены 2 учредителя, доля в УК которых распределена как 90 % и 10 %. Бенефициаром является учредитель с долей 90 % | Штраф по ст. 16611 КоАП |
• все учредители не являются бенефициарами (имеют доли в УК менее 25 % и нет КБС по другим признакам) | Нужно подать ф. № 4, в которой указать, что КБС отсутствуют | За неподачу сведений об отсутствии КБС формально ст. 16611 КоАП ответственности не предусматривает. Подробнее — выше |
Обновленная форма № 4 — новые поля
Минюст своим приказом от 17.06.15 г. № 992/5 в очередной раз подкорректировал формы регистрационных карточек. Как следствие, в регистрационных карточках, в том числе и в «бенефициарной» ф. № 4, появились интересные дополнительные поля.
Поскольку, «докладывая» о бенефициарах, заполнять нужно только страницы 1 и 4*, то об изменениях на этих страницах и поговорим.
* Об этом и о многих других нюансах мы говорили в статье «Раскрываем бенефициаров: времени больше, очереди меньше» // «БН», 2015, № 22, с. 15, а также сообщил Минюст в письме от 10.08.15 г. № К-15171/19.3
По доверенности. В конце каждой страницы ф. № 4 появилось новое поле «Підпис уповноваженої особи за довіреністю засвідчую:». Теперь не нужно самим дописывать подобную надпись в том случае, если подписывает и подает ф. № 4 не сам директор, а уполномоченный доверенностью представитель предприятия, например, бухгалтер. В этом поле «главный» (например, директор, генеральный директор или другое лицо, которое имеет право действовать от имени юрлица без доверенности) указывает свою должность, Ф. И. О., подпись и дату.
Изначально на странице 1 нужно указать, кто подписывает регистрационную карточку: «керівник», «особа, яка має право вчиняти юридичні дії від імені юридичної особи без довіреності», «уповноважена особа (за довіреністю)».
Обратная связь. Если в ЕГР вносится запись об изменении сведений о юрлице, которые указываются в выписке из ЕГР, госрегистратор должен выдать (направить почтовым отправлением с описью вложения) заявителю выписку из ЕГР в день получения от органов статистики, доходов и сборов, ПФУ сведений о внесении соответствующих сведений в ведомственные реестры ( ч. 10 ст. 19 Закона № 755).
Специально для таких целей на страницу 1 добавили поле «Спосіб отримання виписки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців (необхідне відмітити)» с правом выбора: получить лично («Видати заявнику») или по почте («Відправити поштою за місцезнаходженням юридичної особи»).
Обратите внимание: содержание выписки прописано в п. 13 Порядка № 466 и данных о КБС здесь нет. Сведения о бенефициарах указывают лишь в извлечении из ЕГР. Следовательно, при уведомлении госрегистратора о КБС это поле можно не заполнять.
Есть еще одно современное поле для целей ч. 6 — 8 ст. 19 Закона № 755.
Напомним: госрегистратор оставляет без рассмотрения документы, поданные для внесения изменений, по нескольким причинам, в частности, если документы поданы не по месту проведения госрегистрации, не в полном объеме или лицом, не имеющим полномочий на это. В таком случае не позднее следующего рабочего дня с даты поступления документов госрегистратор выдает (направляет почтовым отправлением с описью вложения) заявителю уведомление с указанием оснований, по которому документы оставлены без рассмотрения, и сами документы. В таком случае после исправления ошибок можно подать документы заново.
Так вот, для оперативного информирования о результатах рассмотрения через смс-сообщение или по электронной почте нужно указать номер мобильного телефона или адрес электронной почты в новом поле «Спосіб повідомлення про результати розгляду державним реєстратором поданих документів (потрібне відмітити)».
Количество страниц. В поле «Всього подано сторінок:» страницы 1 нужно указать количество поданных страниц.
Нюанс. Минюст в письме № 193 отметил: в ф. № 4 нужно заполнять только поля, которые касаются изменений данных о юрлице, вносимых в ЕГР. Поэтому, сообщая о КБС, нужно заполнить страницы 1 и 4. При этом подпись и печать госрегистраторы хотят видеть на всех страницах, даже пустых (2, 3, 5 — 9), кроме 10-й (ее заявители не заполняют). То есть подавать нужно полную карточку — все страницы.
Поэтому минимальное число, которое «засветится» в этом поле, — 9. А если некоторых страниц будет несколько (в том числе и «бенефициарной» страницы 4, которую нужно заполнить на каждого КБС), то и больше.
Виды изменений. Основное поле страницы 1 — перечень изменений, которые вносятся в сведения о юрлице. И это поле тоже подкорректировали. В части бенефициаров тоже есть изменения: поставить знак «Х» нужно в одном поле — 5 «Зміна кінцевих бенефіціарних власників (контролерів) або зміна відомостей про кінцевих бенефіціарних власників (контролерів) юридичної особи, у тому числі кінцевих бенефіціарних власників (контролерів) її учасника (засновника) юридичної особи, якщо учасник (засновник) — юридична особа».
В самой «бенефициарной» странице 4 тоже есть важные поправки.
Если нет КБС. В обновленной ф. № 4 появились отдельные поля для тех, у кого КБС отсутствуют: «Кінцевий бенефіціарний власник (контролер) у юридичної особи відсутній» или «Кінцевий бенефіціарний власник (контролер) в учасника (засновника) юридичної особи, якщо учасник (засновник) — юридична особа, відсутній».
Также здесь добавили одну полезную сноску-уточнение. Если у вас поменялись данные о КБС и вы подаете ф. № 4 именно для уведомления госрегистратора об изменениях, то нужно указать уже новые сведения и только те, которые изменились, то есть не заполнять все поля карточки. Это следует из первой сноски-звездочки «* Зазначаються відомості з урахуванням змін, зазначаються лише відомості, які змінилися».
Ответы на вопросы
Вопрос | Ответ |
У нас 5 учредителей с равными долями в УК (по 20 %). Нужно ли подавать ф. № 4 и кого указать бенефициаром? | В определении КБС из п. 20 ч. 1 ст. 1 Закона № 1702 бросается в глаза «стоимостный» критерий для определения бенефициара — 25 % и более УК или прав голоса. Но среди малопроцентных учредителей может быть один (или даже несколько), который на деле владеет больше приписанного ему «процента» — через другое физлицо или совместно со связанным лицом. Такой учредитель будет бенефициаром. Кроме того, процент участия в УК предприятия — не единственный решающий критерий для определения КБС. Даже малопроцентный учредитель может по факту оказывать решающее влияние на результаты голосования, совершение сделок и другие управленческие моменты. Если же таких влиятельных лиц нет и все учредители равны между собой, то бенефициаров действительно нет. В таком случае ф. № 4 подать все равно нужно. В ней нужно указать, что КБС отсутствует |
Наши учредители исключительно физлица. Подавать ф. № 4 не надо? | Многие останавливаются на полпути, не дочитывая «освободительную» норму до конца. Действительно, для юрлиц, учредителями (участниками) которых являются исключительно физлица, «работает» освобождение. Но это только в том случае, если состав этих участников-физлиц полностью совпадает со списком бенефициаров. В таком случае действительно подавать ф. № 4 не нужно: вам автоматически впишут учредителей (участников) в бенефициары |
У нас не учредители/участники, а просто директор. Надо ли подавать ф. № 4? | У любого общества, будь то акционерное, полное или коммандитное общество, общество с ограниченной или дополнительной ответственностью, есть учредитель (учредители) или участник (участники). Это предусматривает Закон № 1576. Должность директора, генерального директора и т. п. не исключает наличия учредителя/участника. Более того, часто директор — выборная должность и он не является КБС. Поэтому подавать ф. № 4 нужно с указанием именно фактических бенефициаров. Такие лица должны быть прописаны в учредительных документах юрлиц. Помните: если учредители/участники являются физлицами и совпадают с КБС, то подавать ф. № 4 не нужно |
В какие сроки нужно направить ф. № 4 по почте? | В прошлую кампанию подачи ф. № 4 госрегистраторы предупреждали, что отправить ф. № 4 по почте нужно за 10 дней до предельного срока ее подачи. В то же время в Законе № 755 такого требования нет. Да и что считается днем подачи, тоже не описано. Очевидно, госрегистраторы пользовались «по аналогии» нормой п. 49.5 НКУ, согласно которой подать налоговую декларацию по почте нужно было за 10 дней до окончания предельного срока подачи. Полезно знать: если вы захотите перестраховаться и подать ф. № 4 по почте в указанный срок, то знайте, что с 01.09.15 г. его сократили до 5 дней |
Мы подали ф. № 4 на учредителя-физлицо. Надо ли отзывать (забирать) документ? | Юрлица, участниками которых являются исключительно физлица, и эти участники-физлица совпадают с бенефициарами, не подают сведения о КБС ( п. 2 разд. II Закона № 1701). Если вы подали такие сведения до появления Закона № 475, то ничего отзывать не нужно, ведь вы поступили согласно действующему на тот момент законодательству. Но даже если вы подали данные о КБС уже в период действия освобождения, то единственный минус — вы добавили себе работы и перестраховались. Идти к госрегистратору, чтобы забрать ф. № 4, не нужно |
Выводы
Предельный срок подачи информации о КБС — 25.09.15 г.
Предприятия, зарегистрированные до 25.11.14 г., участники (учредители) которых исключительно физлица, совпадающие с бенефициарами, не подают ф. № 4.
Об отсутствии КБС тоже нужно уведомить, подав ф. № 4.
За неподачу данных в установленный срок тоже могут наказать.
Документы и сокращения статьи
Закон № 1701 — Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно определения конечных выгодополучателей юридических лиц и публичных деятелей» от 14.10.14 г. № 1701-VII.
Закон № 1702 — Закон Украины «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения» от 14.10.14 г. № 1702-VII.
Закон № 475 — Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно сведений о конечном бенефициарном собственнике (контролере) — юридическом лице» от 21.05.15 г. № 475-VIII.
Закон № 755 — Закон Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» от 15.04.03 г. № 755-IV.
Порядок № 466 — Порядок предоставления сведений из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей, утвержденный приказом Минюста от 31.03.15 г. № 466/5.
Закон № 1576 — Закон Украины «О хозяйственных обществах» от 19.09.91 г. № 1576-XII.
Письмо № 193 — письмо Минюста Украины от 14.05.15 г. № 193-32/27.
КБС — конечный бенефициарный собственник (собственники).
ЕГР — Единый госреестр юрлиц и физлиц-предпринимателей.
УК — уставный капитал.
