Можно. Как? Расскажем по порядку.
1. Как исправить ошибку.
В описанной ситуации речь идет об НДС-промахе прошлого отчетного периода. А это значит, что для его исправления вам понадобится заполнить уточняющий расчет (УР) к ошибочной НДС-декларации.
Применительно к данному случаю — это будет июльская НДС-декларация, в которой плательщик не увеличил стр. 20.2 на сумму «старого» отрицательного значения (ОЗ) ( п. п. 4 п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ).
2. Уточнять ли приложение Д2.
Напомним: форма НДС-декларации, действовавшая на тот момент (утверждена приказом Минфина от 23.09.14 г. № 966), требовала расшифровки данных из стр. 20.2 декларации в приложении Д2. Однако начиная с июля 2015 года необходимость заполнять раздел IV декларации, как и приложения Д2, отпала ( письмо ГФСУ от 07.08.15 г. № 29168/7/99-99-19-03-02-17). Поэтому уточнять приложение Д2, следуя требованиям п. 8 разд. VI Порядка № 21*, не придется.
3. Достаточно ли одного УР?
Да, достаточно. Но! Если допущенная ошибка не повлияла на значение ( п. 5 разд. VI Порядка № 21):
• стр. 23** или стр. 25 НДС-деклараций отчетных периодов с августа по декабрь 2015 года;
** Чтобы не усложнять себе жизнь дополнительными УР, увеличение отрицательного значения июля лучше рассматривать как исправление ошибки в стр. 22.1, а не в стр. 23.3.
• стр. 18 или стр. 20.2 январской НДС-декларации.
Если же допущенный промах повлиял на значения в указанных строках — УР придется подать за каждый отчетный период, в котором пострадали такие строки.
4. Какую форму использовать.
УР нужно подавать по форме, действующей на момент его подачи. На сегодня это форма, утвержденная приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21.
Самое интересное, что она сильно отличается от формы УР, действующей на момент подачи июльской НДС-декларации***.
*** Наш вариант соответствия между строками «старой» и новой формы мы представили в «БН», 2016, № 8, с. 16.
К сожалению, аналога стр. 20.2 «старой» декларации в новой форме вы не найдете. Альтернативой может стать стр. 16.1 УР.
5. Как заполнить УР.
Порядок заполнения УР детально прописан в разд. VI Порядка № 21. Согласно ему:
• в гр. 4 стр. 16.1 УР следует перенести «неправильное» значение из стр. 20.2 июльской НДС-декларации. Не забудьте учесть при этом данные всех ранее поданных УР к такой декларации;
• в гр. 5 стр. 16.1 УР — указать правильную сумму;
• в гр. 6 стр. 16.1 УР — разницу между гр. 5 и гр. 4.
Если в других строках июльской НДС-декларации ошибок нет — значения гр. 4 и гр. 5 УР будут совпадать, а гр. 6 останется пустой.
6. Как отразить данные УР в НДС-декларации.
С 01.02.16 г. УР можно подать только одним способом — как самостоятельный документ ( п. 1 разд. VI Порядка № 21).
В таком случае значение гр. 6 стр. 21 УР необходимо учесть в стр. 16.2 декларации за отчетный период, в котором подан такой УР ( п. 5 разд. VI Порядка № 21). То есть, если дата подачи УР приходится на март — данные такого расчета должны попасть в НДС-декларацию за март.
Теперь что касается регистрационного лимита (РЛ). То, что вы не перенесли сумму «старого» ОЗ в июльскую НДС-декларацию, не должно было сказаться на размере вашего РЛ. Ведь увеличение РЛ должно было произойти на основании июньской отчетности ( п. п. 4 п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ).
Если же контролеры до сих пор этого не сделали, вы имеете право обратиться в суд и отстоять свои права.
