Уточнюємо залишок «старого» від’ємного значення ПДВ

В обраному У обране
Друк
Кравченко Дар’я
Бухгалтерський тиждень Березень, 2016/№ 12
У ряд. 20.2 ПДВ-декларації за липень 2015 року платник ПДВ помилився — не переніс залишок від’ємного значення з розділу IV ПДВ-декларації за червень 2015 року. Більш того, на зазначену суму не змінився і його реєстраційний ліміт. Чи можна виправити такий промах?

Скажемо одразу — можна. Як? Розповімо по порядку.

1. Як виправити помилку

В описаній ситуації йдеться про ПДВ-промах минулого звітного періоду. А це означає, що для його виправлення вам знадобиться заповнити уточнюючий розрахунок (УР) до ПДВ-декларації того періоду, в якому допущено помилку.

Стосовно цього випадку — це буде липнева ПДВ-декларація, в якій платник ПДВ не збільшив ряд. 20.2 на суму «старого» від’ємного значення (ВЗ) з ряд. 31 ПДВ-декларації за червень 2015 року, слідуючи вимогам п.п. 4 п. 34 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ.

2. Чи уточнювати додаток Д2

Нагадаємо: форма ПДВ-декларації, що діла на той час (була затверджена наказом Мінфіну від 23.09.14 р. № 966), вимагала розшифровки даних з ряд. 20.2 декларації в додатку Д2.

Проте починаючи зі звітного періоду (липень 2015 року) необхідність заповнювати розділ IV декларації, як і додатка Д2, відпала (лист ДФСУ від 07.08.15 р. № 29168/7/99-99-19-03-02-17). Тому уточнювати додаток Д2, дотримуючись вимог п. 8 розд. VI Порядку № 21*, не доведеться.

* Порядок заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом Мінфіну від 28.01.16 р. № 21.

3. Чи достатньо одного УР

Авжеж, достатньо. Але! Якщо допущена вами помилка не вплинула на значення (п. 5 розд. VI Порядку № 21):

ряд. 23** або ряд. 25 ПДВ-декларацій звітних періодів із серпня по грудень 2015 року;

** Щоб не ускладнювати собі життя додатковими УР, збільшення від’ємного значення липня краще розглядати як виправлення помилки в ряд. 22.1, а не в ряд. 23.3.

ряд. 18 або ряд. 20.2 січневої ПДВ-декларації.

Якщо ж допущений промах вплинув на значення у наведених рядках — УР доведеться подати за кожний звітний період, у якому постраждали такі рядки.

4. Яку форму УР використовувати

УР потрібно подавати за формою, чинною на момент його подання. На сьогодні це форма, затверджена наказом Мінфіну від 28.01.16 р. № 21.

Найцікавіше, що вона істотно відрізняється від форми УР, що діяла на момент подання липневої ПДВ-декларації***.

*** Наш варіант відповідності між рядками «старої» та нової форми ми навели в «БТ», 2016, № 8, с. 16.

На жаль, аналога ряд. 20.2 «старої» декларації в новій формі ви не знайдете. Альтернативою в цьому випадку може стати ряд. 16.1 УР.

5. Як заповнити УР

Порядок заповнення УР детально описано в розд. VI Порядку № 21. Згідно з ним:

• до гр. 4 ряд. 16.1 УР слід перенести «неправильне» значення з ряд. 20.2 липневої ПДВ-декларації. Не забудьте врахувати при цьому дані всіх раніше поданих УР до такої декларації;

• у гр. 5 ряд. 16.1 УР — зазначити правильну суму;

• у гр. 6 ряд. 16.1 УР — різницю між гр. 5 та гр. 4.

Якщо в інших рядках липневої ПДВ-декларації помилок немає — значення гр. 4 і гр. 5 УР збігатимуться, а гр. 6 залишиться порожньою.

6. Як відобразити дані УР у ПДВ-декларації

З 01.02.16 р. УР можна подати тільки одним способом — як самостійний документ (п. 1 розд. VI Порядку № 21).

У такому разі значення гр. 6 ряд. 21 УР необхідно врахувати в ряд. 16.2 декларації за звітний період, в якому подано такий УР (п. 5 розд. VI Порядку № 21). Тобто, якщо дата подання УР припадає на березень, дані такого розрахунку мають потрапити до ПДВ-декларації за березень.

Тепер що стосується реєстраційного ліміту (РЛ). Те, що ви не перенесли суму «старого» ВЗ до липневої ПДВ-декларації, не повинно було позначитися на розмірі вашого РЛ. Адже збільшення РЛ мало статися на підставі червневої ПДВ-звітності ( п.п. 4 п. 34 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).

Якщо ж контролери досі цього не зробили, ви маєте право звернутися до суду і відстояти свої права.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток ifactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд