(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 48
  • № 47
  • № 46
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
19/21
Бухгалтерская неделя
Бухгалтерская неделя
Ноябрь , 2018/№ 45

Новые налоговые разницы 2018 года: как отразить в «прибыльной» декларации

http://tinyurl.com/y6puc93s
Как в действующей форме декларации по налогу на прибыль предприятий отражать налоговые разницы, действующие с 01.01.18 г.?

Текущий 2018 год принес плательщикам налога на прибыль немало сюрпризов.

Так, благодаря Закону Украины от 07.12.17 г. № 2245-VIII в НКУ не только появились новые налоговые разницы, но и был подкорректирован порядок применения старых.

А некоторые налоговые разницы вообще исключены.

Между тем форму «прибыльной» декларации (утверждена приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897) до сих пор не привели в соответствие с новшествами 2018 года. Как же ее заполнить?

Обычно в таких ситуациях налогоплательщикам приходит на выручку п. 46.4 НКУ. Следуя ему, плательщик налога, который считает, что форма налоговой декларации увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства вопреки нормам НКУ, имеет право:

• подать вместе с налоговой декларацией дополнение, которое будет считаться ее неотъемлемой частью. Такой документ составляют в произвольной форме, но при этом в нем обязательно указывают мотивы его подачи;

• отметить этот факт в специально отведенном месте в налоговой декларации (в нашем случае — в спецтабличке в конце декларации по налогу на прибыль).

На сегодня такое дополнение можно либо подать лично (через канцелярию с сопроводительным письмом), либо отправить по почте или же через Электронный кабинет.

Обратите внимание: в п. 46.4 НКУ предусмотрена подача такого документа и в электронной форме, однако на практике она еще не реализована.

Но подать дополнение к декларации мало. Еще нужно заполнить приложение РІ (именно в этом приложении отражаются налоговые разницы).

На этот счет у налоговиков есть определенные рекомендации (см. «Вісник. Офіційно про податки», 2018, № 37, с. 12 и № 15, с. 6).

Так, если:

налоговая разница теперь НКУ не предусмотрена, то строки приложения РІ, предназначенные для ее отражения, заполнять не нужно, даже если такая строка все еще есть в приложении РІ. К примеру, как стр. 2.1.4, 2.2.4 и 2.2.6 для «увеличивающих» разниц, ранее предусмотренных в пп. 139.3.3 и 139.3.4 НКУ для банков и небанковских финучреждений соответственно;

появилась новая налоговая разница, плательщику следует:

а) составить дополнение к декларации и расшифровать в нем такие разницы (со ссылкой на НКУ). Причем распределить их на две части: «увеличивающие» и «уменьшающие» финансовый результат. Примером «увеличивающих» разниц могут стать разницы из п.п. 2 п.п. 139.3.3 НКУ, пп. 140.5.4, 140.5.10, 140.5.13, 140.5.14 НКУ, пп. 16 и 49 подразд. 4 разд. ХХ НКУ, а «уменьшающих» — п.п. 140.4.4, пп. 16, 49 и 50 подразд. 4 разд. ХХ НКУ;

б) подвести итоги по каждой из частей (по «увеличивающим» и «уменьшающим» разницам отдельно);

в) итог стр. 01 приложения РІ увеличить на сумму расшифрованных в дополнении «увеличивающих» разниц, а итог стр. 02 — на сумму «уменьшающих» разниц;

г) разницу стр. 01 и 02 приложения РІ, которые определены с учетом расшифрованных в дополнении разниц, отразить в итоговой стр. 03 приложения РІ (со знаком «+» или «-»);

д) перенести полученное значение в стр. 03 РІ декларации;

налоговая разница была подкорректирована: данные о таких разницах можно отражать в строках, предусмотренных действующей редакцией приложения РІ. Речь идет о налоговых разницах, предусмотренных пп. 139.3.3 (стр. 2.1.5), 140.5.9 (стр. 3.1.9), 140.5.12 (стр. 3.1.12) и 140.4.1 НКУ (стр. 3.2.3).

Внимание: такую информацию следует сопроводить пояснениями в заключительной части декларации.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
декларация по налогу на прибыль, налоговые разницы добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье