Комиссия по соцстрахованию
Зачем нужна комиссия (уполномоченный) по соцстраху
Все вопросы по работе комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию теперь регулирует Положение № 13*.
* Напомним, что ранее действовало Положение о комиссии (уполномоченном) по социальному страхованию предприятия, учреждения, организации, утвержденное постановлением Правления ФСС по ВПТ от 23.06.08 г. № 25.
Оно вступило в силу с 27.07.18 г.
Основной функцией комиссии (уполномоченного) является принятие решений о назначении или отказе в назначении пособий из Фонда социального страхования (далее — ФСС) (больничных, декретных, пособий на погребение). Кроме того, комиссия (уполномоченный) обязана, в частности:
• проверять правильность выдачи и заполнения документов, которые являются основанием для предоставления пособий;
• рассматривать жалобы работников на свои решения;
• принимать меры по устранению нарушений в вопросах предоставления пособий из ФСС (например, если работнику задерживают выплату пособия);
• участвовать в проверках ФСС на предприятии и др.
Полный перечень функций этого органа приведен в пп. 2.1, 2.2, 3.1 Положения № 13.
Внимание! Из функций комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию с 27.07.18 г. изъяты такие как: выделение путевок в санатории и (или) санатории-профилактории застрахованным лицам и членам их семей; выделение путевок в детские оздоровительные учреждения; предоставление социальных услуг по внешкольному обслуживанию детей застрахованных лиц; выделение новогодних подарков. Это не ноу-хау. Просто Положение № 13, в отличие от своего предшественника, соответствует Закону № 1105.
Теперь разберемся с организационными вопросами.
Как все организовать
Прежде всего определимся: нужно ли на предприятии создавать именно комиссию или достаточно назначить уполномоченного по социальному страхованию?
Если у вас на предприятии 15 работников (застрахованных лиц) или их меньше 15, то можно обойтись без комиссии. Достаточно избрать уполномоченного по социальному страхованию.
Если работников 16 и более, то в этом случае нужна именно комиссия.
А если работников было 15 и на предприятии действовал уполномоченный, а теперь взяли еще одного работника и их стало 16? В этом случае у предприятия возникает обязанность создать комиссию по социальному страхованию вместо уполномоченного. При этом Минсоцполитики в письме от 22.07.13 г. № 378/18/99-13 отмечало, что в этом случае уполномоченный будет исполнять возложенные на него обязанности до момента создания такой комиссии. Физлица-предприниматели тоже должны озаботиться созданием комиссии по соцстрахованию, если у них больше 15 работников, или назначить уполномоченного, если работников 15 и меньше.
На это, в частности, указывал Фонд временной потери трудоспособности (далее — ФВПТ) в письме от 04.07.06 г. № 07-35-1439.
Если по количеству работников физическому лицу — предпринимателю (ФЛП) достаточно назначить уполномоченного, то такой ФЛП назначает уполномоченным самого себя (письмо ФВПТ от 29.04.16 г. № 2.4-46-674).
На вновь созданном предприятии комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию создается (избирается) в месячный срок после госрегистрации предприятия.
Кто должен входить в состав комиссии? В состав комиссии входят с одной стороны представители администрации предприятия, а с другой — застрахованных лиц, т. е. работников предприятия.
Как правило, представителем застрахованных лиц выступает профсоюзная организация предприятия, а при ее отсутствии — другой уполномоченный орган, который представляет интересы застрахованных лиц. Каждая сторона делегирует членов комиссии в зависимости от количества застрахованных лиц на предприятии. Срок полномочий и количество членов комиссии стороны устанавливают совместным решением. Работодатель оформляет решение о делегировании членов в комиссию приказом (другим распорядительным документом), а представители застрахованных лиц — постановлением выборного органа профсоюзной организации или решением другого уполномоченного органа.
Ну и немного формальностей о том, как же должна работать комиссия.
Основной формой работы комиссии являются заседания, которые проводятся в соответствии с утвержденным ею планом, но не реже двух раз в месяц. Если за этот период на предприятии не было ни одного страхового случая (т. е. комиссии рассматривать нечего), считаем, заседания комиссии не обязательны.
Члены комиссии участвуют в ее заседаниях лично без права передачи своих полномочий другим должностным лицам. Комиссия правомочна принимать решения при наличии на заседании более половины ее членов при наличии представителя каждой стороны. Заседание комиссии протоколируется. Решение комиссии считается принятым, если за него проголосовало большинство присутствующих на заседании членов комиссии. В случае равного распределения голосов голос председателя является решающим (п. 4.1 Положения № 13).
Важно! Документы, необходимые для назначения пособия по временной потере трудоспособности или по беременности и родам, комиссия (уполномоченный) рассматривает не более 10 дней со дня их поступления (ч. 1 ст. 32 Закона № 1105).
Переизбираем или оставляем?
В связи с тем, что с 27.07.18 г. уже действует новое Положение № 13, самый интересный вопрос — надо ли «переизбирать» комиссию (уполномоченного) по соцстрахованию, если она была «рождена» в период действия старого Положения № 25?
На наш взгляд, такой необходимости нет. Утверждение нового Положения № 13 не лишает «старую» комиссию (уполномоченного) легитимности.
Ведь механизм ее избрания не претерпел изменений.
С нашим мнением в устных разъяснениях соглашаются и представители ФСС.
Как заполнить протокол заседания (решения уполномоченного)
Все решения комиссии (как о назначении пособия, так и об отказе в назначении) в день их принятия оформляют соответствующим протоколом/решением уполномоченного.
Обратите внимание: Положением № 13 утверждена новая форма протокола заседания комиссии по социальному страхованию (решения уполномоченного).
Внимание: протокол по новой форме заполняем начиная с 27.07.18 г.
А если протоколы оформлялись по старым бланкам? Рекомендуем переоформить.
Пример Протокола заседания комиссии по соцстрахованию
Вкратце объясним некоторые моменты заполнения протокола.
Если комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию приняли решение назначить пособие, они заполняют раздел I протокола.
В нем указывают необходимую информацию, в том числе размер пособия (%) и количество дней, которые подлежат оплате, как за счет средств предприятия, так и за счет средств ФСС.
При этом учтите, что все дни декретного отпуска предприятие оплачивает за счет средств Фонда.
Также за счет средств Фонда, начиная с первого дня, оплачивается больничный по уходу за: больным ребенком (но не более 14 календарных дней), больным членом семьи (но не более 3 календарных дней, а в особых случаях — 7 календарных дней). А вот в случае заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, первые 5 дней болезни оплачивает работодатель, а начиная с 6 дня и за весь период до восстановления трудоспособности или до установления инвалидности больничный оплачивается за счет средств Фонда.
Оформленный протокол вместе с документами, которые являются основанием для назначения пособий, передают в бухгалтерию предприятия для расчета, начисления и выплаты положенных сумм.
Если по каким-то причинам комиссия (уполномоченный) не может вынести положительное решение о выплате пособия, заполняем раздел II Протокола с указанием причин отказа в пособии. Перечень оснований для отказа в пособии приведен в ст. 23 Закона № 1105. Так, пособие по временной нетрудоспособности не предоставляют чаще всего:
• в случае временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой из-за алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, вызванных таким опьянением;
• за период пребывания застрахованного лица в отпуске без сохранения заработной платы, творческом отпуске, дополнительном учебном отпуске;
• в случае нарушения застрахованным лицом режима лечения в период получения пособия по временной нетрудоспособности.
Важно! Пособие назначают и выплачивают, если заявитель обратился за его назначением не позднее 12 календарных месяцев со дня восстановления трудоспособности, установления инвалидности, окончания отпуска в связи с беременностью и родами (ч. 5 ст. 32 Закона № 1105). Поэтому, если работник пропустил установленный срок предоставления больничного, комиссия (уполномоченный) по соцстраху вправе отказать ему в назначении пособия.
Причиной отказа в оплате периода нетрудоспособности могут служить и ошибки, допущенные при заполнении листка нетрудоспособности.
Информируют заявителя об отказе в назначении пособия с указанием причин отказа не позднее 5 дней после вынесения соответствующего решения (ч. 1 ст. 32 Закона № 1105).
«Нетрудоспособная средняя»
Механизм исчисления средней зарплаты
При расчете «нетрудоспособной» средней зарплаты для начисления больничных** и декретных наемным работникам*** «царствует» Порядок № 1266. Именно в нем прописан механизм исчисления этого показателя.
** Здесь и далее под больничными понимаем оплату первых 5 дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя и сумму пособия по временной нетрудоспособности, не связанной с несчастным случаем на производстве, под декретными — сумму пособия по беременности и родам.
*** Сегодня мы с вами поговорим о расчете средней зарплаты наемным работникам предприятий.
Причем, что особо приятно, и для больничных, и для пособия по беременности и родам средняя зарплата исчисляется по единым правилам.
Пробежимся по ним.
Правило 1. Среднюю зарплату исчисляем в расчете на 1 календарный день. Занятость работника (полная, неполный рабочий день/неделя), график работы, порядок оплаты труда (месячная/поденная/почасовая оплата труда) работника здесь не важны.
Таким образом, при определении суммы больничных/пособия по беременности и родам используем показатель среднедневной заработной платы.
Правило 2. Среднедневную зарплату (ЗПср) рассчитаем по формуле:
ЗПср = ЗП : Крп,
где ЗП — начисленная в расчетном периоде сумма заработной платы, с которой уплачен единый социальный взнос (ЕСВ);
Крп — количество календарных дней в расчетном периоде.
Как видите, для того чтобы рассчитать сумму среднедневной зарплаты, в первую очередь необходимо определить расчетный период.
Правило 3. В общем случае расчетный период (т. е. период, за который производят расчет средней зарплаты для оплаты дней временной нетрудоспособности / отпуска в связи с беременностью и родами) равен 12 календарным месяцам работы у данного работодателя, предшествующим месяцу наступления страхового случая.
Какой месяц считать месяцем наступления страхового случая?
Тот месяц, на который согласно больничному листу приходится начало временной нетрудоспособности, в том числе и нетрудоспособности в связи с беременностью и родами.
А если работник не отработал 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая? Тогда смотрим табл. 1 ниже.
Таблица 1. Правила определения расчетного периода
| Стаж работы на данном предприятии | Правила определения расчетного периода (пункт Порядка № 1266) |
| Более 12 календарных месяцев | 12 полных календарных месяцев работы (с 1-го до 1-го числа) у данного работодателя, предшествующих месяцу наступления страхового случая (п. 25) |
| Пример 1. Сотрудник трудится на предприятии с 2000 года. С 24 сентября 2018 года он находится на больничном. Расчетный период: сентябрь 2017 года — август 2018 года. | |
| Менее 12 календарных месяцев | Фактическое количество полностью отработанных календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу наступления страхового случая (п. 26) |
| Пример 2. Работница принята на работу с 14 мая 2018 года. С 1 октября 2018 года она уходит в отпуск в связи с беременностью и родами. Расчетный период: июнь — сентябрь 2018 года. | |
| Менее одного календарного месяца | Фактически отработанное время (календарные дни) перед наступлением страхового случая (п. 27) |
| Пример 3. Работник принят на работу с 7 сентября 2018 года, а уже 10 сентября он заболел. Расчетный период: с 7 по 9 сентября (включительно) 2018 года. | |
Важно! При расчете больничных/декретных месяц, в котором работник был принят на работу с первого рабочего дня месяца, но не с первого календарного дня, не включается в расчетный период. Это прямо следует из положений п. 25 Порядка № 1266. То есть в расчетный период попадают только полные календарные месяцы пребывания работника в трудовых отношениях, т. е. с первого до первого числа месяца (см. письмо ФСС по ВПТ от 31.05.16 г. № 5.2-32-880).
Пример 4. Работник принят на работу с 2 апреля 2018 года. С 15 сентября 2018 года он заболел.
Расчетным периодом для расчета больничных будет май — август 2018 года. Апрель 2018 года в расчетный период не включаем.
Месяцы расчетного периода, полностью не отработанные работником по уважительным причинам (с 1-го до 1-го числа), исключаем из расчетного периода.
Исчерпывающий перечень таких причин приведен в п. 3 Порядка № 1266. Это:
1) временная нетрудоспособность;
2) отпуск в связи с беременностью и родами;
3) отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста или шестилетнего возраста по медицинскому заключению;
4) отпуск без сохранения заработной платы.
Имейте в виду: заменять исключенные из расчетного периода месяцы другими не нужно!
Расчетный период определен? Тогда подсчитываем количество календарных дней в нем и изучаем правила далее.
Дни в расчете
Правило 4. При подсчете количества календарных дней в расчетном периоде не учитываем дни (1) временной нетрудоспособности, а также отпусков (2) «за свой счет», (3) в связи с беременностью и родами и (4) для ухода за ребенком до достижения им 3 (6) лет.
Все остальные дни, не отработанные работником в расчетном периоде по каким-либо причинам (например, дни ежегодного отпуска), а также выходные, праздничные и нерабочие дни, приходящиеся на расчетный период, принимают участие в подсчете количества календарных дней в расчетном периоде.
Пример 5. Работник болел с 17 по 22 сентября 2018 года. Расчетный период: сентябрь 2017 года — август 2018 года (365 к. дн.). В расчетном периоде:
• с 1 февраля 2018 года ему был установлен режим неполной рабочей недели (рабочие дни: понедельник и вторник, свободные от работы дни: среда — пятница, выходные дни: суббота и воскресенье);
• с 1 по 15 июня он находился в отпуске без сохранения заработной платы, а с 2 по 25 июля — в ежегодном основном отпуске.
По работнику при подсчете общего количества календарных дней в расчетном периоде не учитываем только дни отпуска «за свой счет» (15 к. дн.). А вот дни, не отработанные в связи с работой в режиме неполной рабочей недели, и дни ежегодного отпуска оставляем.
Количество календарных дней в расчетном периоде, которое примет участие в расчете среднедневной зарплаты:
365 - 15 = 350 (к. дн.).
Итак, количество календарных дней, участвующих в расчете «нетрудоспособной» средней, подсчитали. Определяем сумму заработной платы, которая начислена в расчетном периоде и будет участвовать в расчете среднедневного заработка.
Выплаты в расчете
Правило 5. В расчете среднедневной зарплаты для оплаты периода нетрудоспособности наемного работника участвует начисленная в расчетном периоде заработная плата, на которую был начислен ЕСВ (см. пп. 3 и 32 Порядка № 1266).
А вот больничным и пособию по беременности и родам в расчете «средней» места нет. Почему? Все просто: дни временной нетрудоспособности и отпуска в связи с беременностью и родами не участвуют в расчете больничных/декретных. Поэтому и выплаты, начисленные за такие дни, выбрасываем из расчета.
Пример 6. Работница уходит в отпуск в связи с беременностью и родами с 1 октября 2018 года. В расчетном периоде (октябрь 2017 года — сентябрь 2018 года) она с 7 по 22 июня находилась на больничном (16 к. дн., сумма больничных — 4339,68 грн.), а с 1 по 17 августа — в ежегодном отпуске (17 к. дн., сумма отпускных — 5762,66 грн.).
Сумма заработной платы, начисленной в расчетном периоде за фактически отработанное время, — 106590,90 грн.
Количество календарных дней в расчетном периоде (без учета 16 к. дн. болезни):
365 - 16 = 349 (к. дн.).
Сумма выплат, которые будут участвовать в расчете декретных (без учета суммы больничных):
106590,90 + 5762,66 = 112353,56 (грн.).
Среднедневная зарплата равна:
112353,56 : 349 = 321,93 (грн./к. дн.).
Правило 6. Из общей суммы зарплаты, начисленной в расчетном периоде, исключаем «зарплатные» выплаты, которые были начислены в месяцах, полностью не отработанных по уважительным причинам (см. пример 7 ниже).
Правило 7. При расчете «средней» все выплаты «привязываем» к тому месяцу, в котором они были фактически начислены и отражены в Отчете по ЕСВ.
Поэтому суммы доначисленной/отсторнированной зарплаты учитываем в том месяце расчетного периода, в котором такие корректировки проведены. Подтверждение этому находим также в приказе Минсоцполитики «Об утверждении примеров исчисления средней заработной платы (дохода) по видам общеобязательного государственного социального страхования» от 21.10.2015 г. № 1022 и письмах ФСС по ВПТ от 25.08.2015 г. № 5.2-32-1380 и Минсоцполитики от 07.04.2016 г. № 101/18/99-16 (ср. ).
И только отпускные выбиваются из этого правила. Для них есть…
Правило 8. Суммы отпускных, независимо от того, в каком месяце они были фактически начислены в бухучете, при расчете больничных/декретных относим к месяцам, за которые они начислены (cм. письма Минсоцполитики от 16.09.15 г. № 528/18/99-15 и ФСС по ВПТ от 03.09.15 г. № 5.2-32-1422).
Пример 7. Работник болеет с 24 сентября 2018 года. В расчетном периоде (сентябрь 2017 года — август 2018 года) он в апреле 2018 года не отработал ни одного дня, поскольку находился в отпуске «за свой счет» (30 к. дн.).
В расчетном периоде работнику начислена зарплата за фактически отработанное время в сумме 102000,00 грн. Кроме того, в апреле начислены отпускные за период ежегодного отпуска**** (находился в отпуске с 2 по 11 мая (9 к. дн.)) в сумме 3660,96 грн. и матпомощь к отпуску — 3500,00 грн.
**** Предприятие начислит отпускные наперед, в месяце выплаты.
Поскольку в апреле работник не отработал ни одного дня, этот месяц (30 к. дн.), а также сумму матпомощи (3500,00 грн.), начисленной в этом месяце, исключаем из расчета среднего заработка. А вот отпускные, начисленные в апреле за дни ежегодного отпуска в мае, примут участие в расчете. Ведь согласно правилу 8 (см. выше), мы их должны отнести к месяцу, за который они начислены.
Количество дней в расчетном периоде:
365 - 30 = 335 (к. дн).
Сумма заработка, участвующая в расчете:
102000,00 + 3660,96 = 105660,96 (грн.).
Среднедневная зарплата равна:
105660,96 : 335 = 315,41 (грн./к. дн.).
Правило 9. Если в расчетном периоде работник по уважительным причинам (см. выше) не отработал ни одного дня или страховой случай наступил в первый день работы, то среднедневную зарплату находим так.
Тарифную ставку (оклад) или ее часть (если лицо работает в режиме неполного рабочего времени), установленную работнику на день наступления страхового случая, делим на среднемесячное количество календарных дней (30,44).
Пример 8. Работница, которая находится в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет и не работает, предоставила листок нетрудоспособности в связи с беременностью и родами. Ее оклад на дату начала временной нетрудоспособности, указанную в больничном листе, — 6000,00 грн. В расчетном периоде зарплатные выплаты ей не начислялись.
В расчетном периоде работница не отработала ни одного дня по уважительной причине — находилась в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет. Следовательно, среднедневную зарплату ей исчисляем в соответствии с правилом 9:
6000,00 : 30,44 = 197,11 (грн./дн.).
А как быть, если работник — почасовик? В таком случае расчетным путем «выводим» его месячную тарифную ставку. Для этого часовую тарифную ставку умножаем на норму рабочего времени того месяца, на который согласно больничному листу приходится начало временной нетрудоспособности (см. письмо Минсоцполитики от 23.05.17 г. № 262/0/86-17/273).
Правило 10. Если работнику не установлена тарифная ставка (оклад), то расчет производим исходя из размера минимальной зарплаты (или ее части), установленной законом на день наступления страхового случая, и среднемесячного количества календарных дней (30,44).
Правило 11. Если работник — совместитель (в том числе внутренний), то расчет больничных/декретных по основному месту работы и по месту работы по совместительству проводим отдельно, исходя из выплат, начисленных по каждому месту работы! Расчетный период в таком случае определяется по каждому месту работы отдельно.
Обратите внимание: для внутренних совместителей расчет «нетрудоспособных» выплат производим в том же порядке, что и для внешних совместителей.
Кроме того, учтите: суммарная зарплата, с которой рассчитывают больничные/декретные, по месяцам расчетного периода по основному месту работы и по месту (местам) работы по совместительству не должна превышать размера максимальной величины базы начисления ЕСВ (п. 30 Порядка № 1266).
Пример 9. Работник предприятия работает по основному месту работы с мая 2014 года, а с 4 июня 2018 года трудится еще и на условиях внутреннего совместительства. С 15 по 21 сентября 2018 года он находился на больничном.
Расчетный период:
• по основному месту работы: сентябрь 2017 года — август 2018 года (365 к. дн.). Сумма зарплаты, начисленной в расчетном периоде по основному месту работы, — 81600,00 грн.;
• по месту работы по совместительству: июль — август 2018 года (62 к. дн.). Сумма зарплаты, начисленной по месту работы по совместительству, — 6000,00 грн.
Расчет больничных ведем отдельно по основному месту работы и по месту работы по совместительству. Отдельно определяем расчетные периоды по каждому месту работы, количество календарных дней и выплаты, которые начислены в них.
Среднедневная зарплата:
• по основному месту работы:
81600,00 : 365 = 223,56 (грн./дн.);
• по месту работы по совместительству: 6000,00 : 62 = 96,77 (грн./дн.).
Со среднедневной зарплатой разобрались.
Пора шагать дальше.
Формулы для расчета больничных/декретных
Рассчитываем больничные
Расчет оплаты первых 5 дней временной нетрудоспособности за счет работодателя и пособия по временной нетрудоспособности производим в соответствии с Порядком № 1266.
Сумму больничных (Б) находим по формуле:
Б = ДВ х К,
где ДВ — дневная выплата, рассчитанная в зависимости от страхового стажа работника;
К — количество календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности.
В свою очередь, дневную выплату находим так:
ДВ = ЗПср х С : 100,
где ЗПср — размер среднедневной заработной платы;
С — процент оплаты листка нетрудоспособности, который устанавливается в зависимости от страхового стажа. Определить его вам поможет информация, приведенная в табл. 2 ниже.
Таблица 2. Процент оплаты дней временной нетрудоспособности в зависимости от страхового стажа
| Страховой стаж | % средней зарплаты |
| до 3 лет | 50 |
| от 3 до 5 лет | 60 |
| от 5 до 8 лет | 70 |
| свыше 8 лет | 100 |
| льготные категории работников(1) независимо от страхового стажа | |
| (1) К ним относятся: лица, отнесенные к 1 — 3 категориям лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, согласно ст. 14 Закона № 796; один из родителей или лицо, их заменяющее и ухаживающее за больным ребенком в возрасте до 14 лет, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы; ветераны войны, пострадавшие участники Революции Достоинства и лица, на которых распространяется действие Закона № 3551; лица, отнесенные к жертвам нацистских преследований согласно Закону № 1584; доноры, имеющие право на льготу на основании ст. 10 Закона № 239; лица, реабилитированные в соответствии с Законом Украины от 17.04.91 г. № 962-XII, из числа подвергшихся репрессиям в форме (формах) лишения свободы (заключения) или ограничения свободы или принудительного безосновательного помещения здорового человека в психиатрическое учреждение по решению внесудебного или иного репрессивного органа. | |
Пример 10. Работник предприятия (пятидневка, выходные дни — суббота и воскресенье) был нетрудоспособен с 15 по 22 сентября 2018 года (8 к. дн.).
Расчетный период: сентябрь 2017 года — август 2018 года (365 к. дн.). В расчетном периоде работнику начислена зарплата за фактически отработанное время в сумме 105600,00 грн.
Общий страховой стаж работника — 5 лет 10 месяцев (процент оплаты дней временной нетрудоспособности — 70 % средней зарплаты).
Определим сумму среднедневной зарплаты:
105600,00 : 365 = 289,32 (грн./к. дн.).
Дневная выплата с учетом страхового стажа составляет:
289,32 х 70 : 100 = 202,52 (грн./к. дн.).
Сумма больничных (оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности и выплаты пособия по временной нетрудоспособности) составит:
202,52 х 8 = 1620,16 (грн.).
Заметьте: поскольку в расчете среднедневной зарплаты участвуют календарные дни, то и больничные начисляют за календарные дни.
Именно поэтому, несмотря на то, что в примере 1 больничный лист открыт и закрыт в субботу (выходные дни работника), за эти дни, а также за выходной день 16.09.18 г. начислены больничные.
Пример 11. Работник трудится в режиме неполной рабочей недели (рабочие дни: среда и четверг, свободные от работы дни: понедельник, вторник и пятница, выходные дни: суббота и воскресенье).
С 14 по 20 сентября 2018 года (7 к. дн.) работник находился на больничном. Расчетный период: сентябрь 2017 года — август 2018 года (365 к. дн.).
В расчетном периоде работнику начислена зарплата за фактически отработанное время в сумме 33600,00 грн.
Общий страховой стаж — 3 года 4 месяца (процент оплаты дней временной нетрудоспособности — 60 % средней зарплаты).
Определим сумму среднедневной зарплаты:
33600,00 : 365 = 92,05 (грн./к. дн.).
Дневная выплата с учетом страхового стажа составляет:
92,05 х 60 : 100 = 55,23 (грн./к. дн.).
Сумма больничных (оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности и выплаты пособия по временной нетрудоспособности) равна:
55,23 х 7 = 386,61 (грн.).
Поясним. Из 7 календарных дней временной нетрудоспособности только 2 (19 (среда) и 20 (четверг) сентября) пришлись на рабочие дни работника. Но больничные начислены за все 7 календарных дней временной нетрудоспособности.
Ведь и свободные от работы дни, и выходные дни работника участвуют в расчете «средней», следовательно, оснований «выбрасывать» их при расчете суммы больничных нет.
Рассчитываем пособие по беременности и родам
Расчет суммы пособия по беременности и родам (П) можно представить следующим образом:
П = ЗПср х Ко,
где ЗПср — сумма среднедневной заработной платы;
Ко — количество календарных дней, приходящихся на отпуск в связи с беременностью и родами.
Как видите, в отличие от больничных, пособие по беременности и родам исчисляется в размере 100 % среднедневной зарплаты независимо от общего страхового стажа работницы.
Пример 12. Работница предприятия уходит в отпуск в связи с беременностью и родами с 17 сентября 2018 года на 126 календарных дней.
В расчетном периоде (сентябрь 2017 года — август 2018 года (365 к. дн.)) ей была начислена зарплата в сумме 134400,00 грн.
Определим сумму среднедневной зарплаты:
134400,00 : 365 = 368,22 (грн./к. дн.).
Сумма пособия по беременности и родам равна:
368,22 х 126 = 46395,72 (грн.).
Мы рассмотрели варианты исчисления сумм больничных/пособия по беременности и родам, в которых в расчете участвовала фактическая сумма среднедневной зарплаты.
Но есть ситуации, когда эта выплата может быть «обрезана» либо заменена на ограничивающую среднедневную зарплату.
О них мы поговорим дальше.
Не нарушаем! Соблюдаем ограничения…
…по работникам с приличными доходами
В этом разделе мы с вами поговорим о правилах, которые следует соблюдать по работникам с зарплатами, превышающими максимальную величину базы начисления ЕСВ, и со страховым стажем за последние 12 месяцев перед наступлением страхового случая не менее 6 месяцев.
Правило 1. При расчете больничных/декретных среднедневная заработная плата не может превышать максимальную величину базы начисления ЕСВ в расчете на один календарный день. Это прямо указано в п. 4 Порядка № 1266.
Величину ограничителя находим так: размер максимальной величины базы начисления ЕСВ, установленный для последнего месяца расчетного периода, делим на среднемесячное количество календарных дней (30,44).
Получается, что, например, по страховым случаям, которые наступят в январе 2019 года, среднедневная зарплата не должна превышать 1834,59 грн. (55845,00 грн. : 30,44),
где 55845,00 грн. — это размер максимальной величины базы начисления ЕСВ, действующий в декабре 2018 года (в последнем месяце расчетного периода).
Если же фактическая среднедневная зарплата превысит ограничитель, ее придется «обрезать» до уровня ограничителя.
Правило 2. Сумма больничных (пособия по беременности и родам) в расчете на месяц не должна превышать размера максимальной базы ЕСВ, действовавшей в последнем месяце расчетного периода.
Разобраться с тем, как соблюсти эти ограничения на практике, вам поможет наша пошаговая инструкция. Для удобства мы оформили ее в виде таблицы (см. табл. 3).
Таблица 3. Общие ограничения по максимальной величине
| Пошаговая инструкция | |
| Больничные | Декретные |
| Шаг 1. Рассчитываем фактическую среднедневную зарплату (ЗПср) | |
| Шаг 2. Определяем ограничивающий показатель (Омакс) по формуле: Омакс = Бмакс : 30,44, где Бмакс — максимальная величина базы начисления ЕСВ, действовавшая в последнем месяце расчетного периода, а 30,44 — среднемесячное количество календарных дней | |
| Шаг 3. Проводим сравнительные расчеты. Рассчитываем сумму больничных (декретных) | |
| Если: 1) ЗПср ≤ Омакс, то дневную выплату (ДВ) рассчитываем в общем порядке: ДВ = ЗПср х С : 100, где С — процент оплаты (зависит от страхового стажа работника); 2) ЗПср > Омакс, то ДВ = Омакс х С : 100. Далее определяем сумму больничных (Б): Б = ДВ х К, где К — календарные дни временной нетрудоспособности. Если работник болел часть месяца — начисляем рассчитанную сумму больничных. Если болел месяц или более, идем далее | Если: 1) ЗПср ≤ Омакс, то сумму пособия по беременности и родам (П) рассчитываем в общем порядке: П = ЗПср х Ко, где Ко — количество календарных дней отпуска в связи с беременностью и родами; 2) ЗПср > Омакс, то П = Омакс х Ко |
| Шаг 4 — для тех работодателей, которые рассчитывают декретные либо больничные за период нетрудоспособности, длившийся один полный календарный месяц или более. Суммы выплат распределяем по месяцам, за которые они начислены. Затем сравниваем месячные суммы больничных (декретных) с Бмакс. Если сумма больничных/декретных, начисленных за какой-либо полный месяц временной нетрудоспособности (декретного отпуска), превышает Бмакс, то за этот месяц больничные (декретные) начисляем на уровне Бмакс. Далее исчисляем общую сумму больничных (декретных) с учетом сумм, «обрезанных» до Бмакс. По неполным месяцам (как правило, это месяц начала/окончания временной нетрудоспособности (декретного отпуска)) сравнительные расчеты не проводим | |
Пример 13. Работница уйдет в отпуск в связи с беременностью и родами со 2 января 2019 года на 126 календарных дней. Ее заработная плата за месяц — 60000 грн. В расчетном периоде (январь — декабрь 2018 года (365 к. дн.)) единый взнос уплачивался с максимальной величины базы начисления ЕСВ — 55845,00 грн. Общая сумма зарплаты, с которой уплачивался ЕСВ в расчетном периоде, — 670140,00 грн.
Фактическая среднедневная зарплата (ЗПср) равна:
670140,00 : 365 = 1836,00 (грн.).
Ограничивающий показатель (Омакс) составит:
55845,00 : 30,44 = 1834,59 (грн.).
Важно! Расчет Омакс производим исходя из размера максимальной величины базы начисления ЕСВ, действовавшего в последнем месяце расчетного периода (Бмакс), т. е. в декабре 2018 года (55845,00 грн.).
ЗПср > Омакс, следовательно, предварительный расчет пособия проводим исходя из Омакс:
1834,59 х 126 = 231158,34 (грн.).
Распределяем сумму пособия по месяцам, за которые оно начислено, и полные месяцы сравниваем с Бмакс:
• январь 2019 года — 55037,70 грн. (1834,59 грн. х 30 к. дн.). Пособие начислено за часть месяца (со 2 по 31 января), поэтому с Бмакс не сравниваем;
• февраль — 51368,52 грн. (1834,59 грн. х 28 к. дн.).
Сумма пособия ниже Бмакс;
• март — 56872,29 грн. (1834,59 грн. х 31 к. дн.). Сумма пособия выше Бмакс, поэтому за этот месяц декретные начислим в сумме, равной Бмакс, т. е. 55845,00 грн.;
• апрель — 55037,70 грн. (1834,59 грн. х 30 к. дн.). Сумма пособия ниже Бмакс;
• май — 12842,13 (1834,59 грн. х 7 к. дн.). Пособие начислено за часть месяца (с 1 по 7 мая), поэтому с Бмакс не сравниваем.
В итоге общая сумма пособия, которая будет начислена и выплачена работнице, составит:
55037,70 + 51368,52 + 55845,00 + 55037,70 + 12842,13 = 230131,05 (грн.).
…по работникам с маленькими зарплатами
Правило 3. Сумма пособия по беременности и родам не может быть меньше размера пособия, исчисленного исходя из минимальной заработной платы, установленной на момент наступления страхового случая.
Как это работает.
Шаг 1. Исчисляем фактическую сумму среднедневной зарплаты (ЗПср).
Шаг 2. Рассчитываем минимальную среднедневную зарплату (ЗПср. мин.) по формуле:
ЗПср. мин. = МЗП : 30,44,
где МЗП — минзарплата, которая установлена на дату начала временной нетрудоспособности в связи с беременностью и родами, указанную в листке нетрудоспособности.
По страховым случаям, наступившим в 2018 году:
ЗПср. мин. = 3723,00 : 30,44 = 122,31 (грн.).
Шаг 3. Проводим сравнительные расчеты и определяем сумму декретных:
1) если ЗПср ≥ ЗПср. мин., то П = ЗПср х Ко;
2) если ЗПср < ЗПср. мин., то П = ЗПср. мин. х Ко.
Пример 14. Работница была принята на работу с 01.06.18 г. на 0,25 штатной единицы (основное место работы). С 1 октября согласно представленному больничному листу ей будет предоставлен отпуск в связи с беременностью и родами (126 к. дн.). Сумма заработной платы, начисленной ей в расчетном периоде (июнь — сентябрь 2018 года, 122 к. дн.) с учетом занятости, — 3800 грн.
Фактическая среднедневная зарплата (ЗПср) равна:
3800,00 : 122 = 31,15 (грн.).
Минимальная среднедневная заработная плата (ЗПср. мин.) составит 122,31 грн.
ЗПср (31,15) < ЗПср. мин.(122,31), поэтому работнице начисляем пособие по беременности и родам исходя из минимальной среднедневной заработной платы (ЗПср. мин.).
Сумма пособия исходя из «минималки» равна:
122,31 х 126 = 15411,06 (грн.).
Важно: при расчете пособия по месту работы по совместительству требование о выплате декретных в размере не ниже пособия, рассчитанного из минзарплаты, не выполняем.
На этом настаивает Минсоцполитики в письме от 13.10.16 г. № 334/18/99-16.
Ведомство считает достаточным, если требование «декретные не ниже «минималки» будет соблюдено работодателем по основному месту работы работницы.
…по работникам, у которых «за 12 меньше 6-ти»
Пунктом 1 ч. 4 ст. 19 Закона № 1105 установлены специальные ограничения***** для работников, которые согласно данным Госреестра соцстрахования за последние 12 месяцев перед наступлением страхового случая заработали себе страховой стаж менее 6 месяцев. Озвучим эти спецограничения.
***** Приводим ограничения, которые применяются по страховым случаям, наступившим после 10.10.17 г.
Правила для работников, у которых «за 12 получилось меньше 6-ти».
Правило 4. Сумма пособия по беременности и родам не может превышать размера пособия, исчисленного исходя из двукратного размера минимальной заработной платы, установленной на момент наступления страхового случая.
Правило 5. Сумма больничных не может превышать размера пособия, исчисленного исходя из размера минзарплаты, установленной на момент наступления страхового случая.
Как работают правила 4 и 5, см. в табл. 4.
Таблица 4. Специальные ограничения (если «за 12 меньше 6-ти»)
| Пошаговая инструкция | |
| Больничные | Декретные |
| Шаг 1. Рассчитываем фактические среднедневную зарплату и дневную выплату (ДВ) с учетом страхового стажа | Шаг 1. Рассчитываем фактическую среднедневную зарплату (ЗПср) |
| Шаг 2. Определяем ограничивающий показатель (Оспец): | |
| Оспец = МЗП : 30,44 | Оспец = МЗП х 2 : 30,44 |
| Шаг 3. Сравниваем ДВ и Оспец. Если: 1) ДВ ≤ Оспец, то больничные рассчитываем исходя из ДВ. В этом случае Б = ДВ х К; 2) ДВ > Оспец, то в расчете больничных Оспец. В такой ситуации Б = Оспец х К | Шаг 3. Сравниваем ЗПср и Оспец. Если: 1) ЗПср ≤ Оспец, то декретные рассчитываем исходя из ЗПср. В этом случае П = ЗПср х Ко; 2) ДВ > Оспец, то в расчете декретных Оспец. В такой ситуации П = Оспец х Ко |
Кроме того, при начислении пособия по беременности и родам основным работницам нужно учитывать положения правила 3 (см. выше): сумма пособия по беременности и родам не может быть меньше размера пособия, исчисленного исходя из минимальной заработной платы, установленной на момент наступления страхового случая.
Пример 15. Работник принят на работу с 23 июля 2018 года. С 17 по 22 сентября (6 к. дн.) он болел. В расчетном периоде (с 1 по 31 августа) ему начислена зарплата в сумме 8000,00 грн. Общий страховой стаж (с учетом предоставленной справки ОК-7) составляет 4 года. Страховой стаж за последние 12 месяцев — 3 месяца.
Страховой стаж работника за последние 12 месяцев меньше 6 месяцев. Следовательно, расчет больничных проводим с учетом спецограничения.
Рассчитываем фактическую среднедневную зарплату:
8000,00 : 31 = 258,06 (грн.).
Определяем дневную выплату (ДВ). Общий страховой стаж работника — 4 года. Следовательно, дневная выплата будет равна 60 % средней зарплаты:
258,06 х 60 : 100 = 154,84 (грн.).
Ограничивающий показатель (Оспец) равен:
3723,00 : 30,44 = 122,31 (грн.).
ДВ (154,84 грн.) > Оспец (122,31). Таким образом, больничные рассчитываем исходя из Оспец (122,31). Сумма больничных составит:
122,31 х 6 = 733,86 (грн.).
…по работникам-совместителям
Правило 6. В расчете больничных (декретных) участвует начисленная в расчетном периоде по месту работы по совместительству зарплата в сумме, которая:
во-первых, вошла в базу начисления ЕСВ (т. е. на нее был начислен ЕСВ);
во-вторых, вместе с зарплатой, начисленной по остальным местам работы (согласно справкам о средней зарплате с основного места работы и с других мест работы по совместительству (при их наличии)) работника, в каждом месяце расчетного периода не превысила максимальную базу ЕСВ.
Как это соблюсти?
Шаг 1. Определяем суммы «совместительской» зарплаты, которые были начислены в расчетном периоде и вошли в базу начисления ЕСВ.
Шаг 2. Рассчитываем по каждому месяцу расчетного периода, определенного по месту работы по совместительству, общую сумму зарплаты, начисленной работнику по всем местам работы, с которой взимался ЕСВ. Для этого нам понадобится информация из справок о зарплате, предоставленных работником-совместителем.
Шаг 3. Сравниваем полученные общие месячные суммы зарплаты с максимальной базой ЕСВ. Если они по каждому месяцу:
• не превышают максимальную базу ЕСВ — в расчете среднедневной зарплаты участвует фактическая зарплата, начисленная по месту работы по совместительству;
• превысили максимальную базу ЕСВ — в расчете средней зарплаты будет участвовать «совместительская» зарплата в сумме, равной положительной разнице между максимальной базой ЕСВ и зарплатой, начисленной по другим местам работы (по основному месту работы и другим местам работы по совместительству при их наличии).
Важно! При расчете больничных/декретных совместителям, наряду с данным правилом, обязательно соблюдайте правила 2, 4 и 5, озвученные выше. А вот правило 3 по совместителям не работает!
То есть сумма пособия по беременности и родам, начисленная работнице по месту работы по совместительству, может быть ниже суммы пособия, рассчитанного исходя из минзарплаты.
Как видите, при расчете больничных (пособия по беременности и родам) работодатель обязан соблюдать множество правил. Не упустить важное и правильно исчислить сумму «нетрудоспособных» выплат вам поможет эта Тема недели.
Что ж, с расчетами закончили. Но лучше не болейте!
Выводы
- Комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию должна быть на каждом предприятии (у предпринимателя).
- С 27.07.18 г. комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию в своей работе руководствуется новым Положением № 13. С этой же даты следует оформлять решения комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию протоколом по новой форме, приведенной в приложении к Положению № 13.
- Среднедневную зарплату и для оплаты периода временной нетрудоспособности, и для оплаты отпуска в связи с беременностью и родами исчисляют по единым правилам.
- В общем случае «нетрудоспособный» расчетный период равен 12 полным календарным месяцам работы (с 1-го до 1-го числа) у этого работодателя, предшествующим месяцу наступления страхового случая.
- При подсчете количества календарных дней в расчетном периоде не учитываем дни (1) временной нетрудоспособности, а также отпусков (2) «за свой счет», (3) в связи с беременностью и родами и (4) для ухода за ребенком до достижения им 3 (6) лет.
- В расчете средней зарплаты участвуют начисленные в расчетном периоде выплаты, которые вошли в базу взимания ЕСВ в составе заработной платы.
- Сумма оплаты дней болезни работника зависит от его страхового стажа. Исключение — льготные категории, которые имеют право на выплату больничных в размере 100 % средней зарплаты.
- Поскольку в расчете среднедневной зарплаты участвуют календарные дни, то и больничные начисляют за календарные дни.
- В отличие от больничных, пособие по беременности и родам исчисляется в размере 100 % среднедневной зарплаты независимо от общего страхового стажа работницы.
- «Нетрудоспособная» среднедневная заработная плата не может превышать максимальную величину базы начисления ЕСВ в расчете на один календарный день.
- Для основной работницы сумма пособия по беременности и родам не может быть меньше размера пособия, исчисленного исходя из минимальной заработной платы.
- Для работников, которые согласно Госреестру соцстрахования за последние 12 месяцев перед наступлением страхового случая заработали страховой стаж менее 6 месяцев, установлены специальные ограничения по сумме пособий.
Документы Темы недели
Закон № 239 — Закон Украины «О донорстве крови и ее компонентов» от 23.06.95 г. № 239/95-ВР.
Закон № 796 — Закон Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы» от 28.02.91 г. № 796-XII.
Закон № 1105 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 г. № 1105-XIV.
Закон № 1584 — Закон Украины «О жертвах нацистских преследований» от 23.03.2000 г. № 1584-III.
Закон № 3551 — Закон Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» от 22.10.93 г. № 3551-XII.
Порядок № 1266 — Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.01 г. № 1266.
Положение № 13 — Положение о комиссии (уполномоченном) по страхованию в связи с временной потерей трудоспособности, утвержденное постановлением Фонда социального страхования Украины от 19.07.18 г. № 13.
