(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
19/20
Бухгалтерская неделя
Бухгалтерская неделя
Январь , 2019/№ 3

РК с новым типом причины «20»: как отразить в НДС-декларации

http://tinyurl.com/y3bt2c8g
Как отразить в декларации по НДС расчет корректировки (РК) с типом причины «20» к «лишней» налоговой накладной (НН), составленной в ноябре 2018 года?

Скажем сразу: РК с типом причины «20» отражать в декларации по НДС вовсе не нужно. Объясним почему.

С 01.12.18 г. у плательщиков НДС появилась возможность составлять РК с новым типом причины «20». Особенность такого РК заключается в том, что его можно использовать для случаев, когда продавец ошибочно выписал две или более НН на одну операцию поставки (у него оказались «лишние» НН).

Причем выписывать РК с типом причины «20» продавец может (см. письмо ГФСУ от 27.11.18 г. № 36942/7/99-99-15-03-02-17):

• для аннулирования «лишней» НН (если «исправляющий» РК еще не был выписан к такой НН) без последствий искажения показателя ∑Перевищ;

• для восстановления регистрационного лимита, пострадавшего от невключения в НДС-отчетность «ошибочных» документов.

В первом случае — это будет «уменьшающий» РК, во втором — «нулевой».

Напомним: по мнению налоговиков, ни «лишние» НН (ошибочно составленные), ни «исправляющие» РК, выписанные для аннулирования таких НН, не отражаются в НДС-отчетности (письма ГФСУ от 29.01.18 г. № 313/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и от 10.07.18 г. № 3048/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, категория 101.23 ЗІР ГФСУ). С таким выводом полностью согласны и мы (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 67, с. 5).

Поэтому РК с типом причины «20» (как «уменьшающему», так и «нулевому») нет места в НДС-декларации. Причем независимо от того, включил продавец «лишнюю» НН в НДС-отчетность или нет. Судите сами.

«Лишняя» НН и «исправляющий» РК выписаны до 01.12.18 г. В таком случае независимо от того, попали такие НН и РК в декларацию или нет, плательщик НДС может составить лишь «нулевой» РК с типом причины «20» (к примеру, чтобы избавиться от показателя ∑Перевищ).

«Информационные» (нулевые) РК с типом причины «20», как и обычные «нулевые» РК, не изменяют сумму компенсации стоимости товаров/услуг. Поэтому такие РК в НДС-декларации показывать не имеет смысла. Ведь в результате составления такого документа сумма налоговых обязательств (у продавца)/налогового кредита (у покупателя) все равно не изменится. А значит, и «нулевыми» данными засорять НДС-декларацию не стоит. Подтверждают это и контролеры (категория 101.23 ЗІР ГФСУ).

«Лишняя» НН выписана, а «исправляющего» РК нет. Чтобы обнулить ошибочно выписанную НН, поставщику придется составить только обнуляющий РК с типом причины «20».

Если поставщик последовал рекомендациям контролеров и не включил ошибочную НН в декларацию по НДС, то показывать в ней РК с типом причины «20» также не нужно.

Заметьте: в этом случае показатель ∑Перевищ все равно не возникнет. Дело в том, что «аннулирующий» РК с типом причины «20» — не обычный «уменьшающий» РК. Его задача — изъять данные «лишней» НН из Единого реестра налоговых накладных (ЕРНН), причем таким образом, чтобы эта корректировка не вызвала появления показателя ∑Перевищ (письмо ГФСУ от 30.11.18 г. № 5063/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Поэтому такие РК в НДС-отчетности можно не отражать, не опасаясь последствий.

Если же поставщик ошибочно включил «лишнюю» НН в декларацию по НДС (задвоил налоговые обязательства и теперь решил исправить ошибку), то ему достаточно подать уточняющий расчет к НДС-декларации того периода, в котором была допущена оплошность (в нашем случае — ноябрь 2018 года) и уменьшить сумму налоговых обязательств (в стр. 1 самой НДС-декларации и приложении Д5).

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
ошибочная накладная, расчет корректировки, тип причины, отражение в декларации, декларация по НДС добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье