(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
19/20
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Січень , 2019/№ 3

РК з новим типом причини «20»: як відобразити в ПДВ-декларації

http://tinyurl.com/y6rsmayj
Як відобразити в декларації з ПДВ розрахунок коригування (РК) з типом причини «20» до «зайвої» податкової накладної (ПН), складеної в листопаді 2018 року?

Скажемо відразу — РК з типом причини «20» відображати в декларації з ПДВ зовсім не треба. Пояснимо чому.

З 01.12.18 р. у платників ПДВ з’явилася можливість складати РК з новим типом причини «20». Особливість такого РК полягає в тому, що його можна використовувати для випадків, коли продавець помилково виписав дві або більше ПН на одну операцію постачання (у нього виявилися «зайві» ПН).

Причому виписувати РК з типом причини «20» продавець може (див. лист ДФСУ від 27.11.18 р. № 36942/7/99-99-15-03-02-17):

• для анулювання «зайвої» ПН (якщо «виправляючий» РК ще не був виписаний до такої ПН) без наслідків викривлення показника ∑Перевищ;

• для відновлення реєстраційного ліміту, що постраждав від невключення до ПДВ-звітності «помилкових» документів.

У першому випадку — це буде «зменшуючий» РК, у другому — «нульовий».

Нагадаємо: на думку податківців, ні «зайві» ПН (помилково складені), ні «виправляючі» РК, виписані для анулювання таких ПН, не відображаються в ПДВ-звітності (листи ДФСУ від 29.01.18 р. № 313/6/99-99-15-03-02-15/ІПК і від 10.07.18 р. № 3048/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, категорія 101.23 ЗІР ДФСУ). З таким висновком повністю згодні і ми.

Тому РК з типом причини «20» (як «зменшуючому», так і «нульовому») немає місця в ПДВ-декларації. Причому незалежно від того, чи включив продавець «зайву» ПН до ПДВ-звітності. Судіть самі.

«Зайва» ПН і «виправляючий» РК виписані до 01.12.18 р. У такому разі незалежно від того, потрапили такі ПН і РК у декларацію чи ні, платник ПДВ може скласти лише «нульовий» РК з типом причини «20» (приміром, щоб позбавитися від показника ∑Перевищ).

«Інформаційні» («нульові») РК з типом причини «20», як і звичайні «нульові» РК, не змінюють суму компенсації вартості товарів/послуг. Тому такі РК у ПДВ-декларації показувати не має сенсу.

Адже в результаті складання такого документа сума податкових зобов’язань (у продавця)/податкового кредиту (у покупця) все одно не зміниться. А отже, і «нульовими» даними засмічувати ПДВ-декларацію не варто.

Підтверджують цей висновок і податківці (категорія 101.23 ЗІР ДФСУ).

«Зайва» ПН виписана, а «виправляючого» РК немає. Щоб обнулити помилково виписану ПН, постачальникові доведеться скласти тільки обнуляючий РК з типом причини «20». Якщо постачальник дотримався рекомендацій контролерів і не включив помилкову ПН до декларації з ПДВ, то показувати в ній РК з типом причини «20» також не треба.

Зверніть увагу: в цьому випадку показник ∑Перевищ все одно не виникне. Річ у тому, що «анулюючий» РК з типом причини «20» — не звичайний «зменшуючий» РК. Його завдання — вилучити дані «зайвої» ПН з Единого реєстру податкових накладних (ЄРПН), причому так, щоб це коригування не викликало появи показника ∑Перевищ (лист ДФСУ від 30.11.18 р. № 5063/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Тому такі РК у ПДВ-звітності можна не відображати, не побоюючись наслідків.

Якщо ж постачальник помилково включив «зайву» ПН до декларації з ПДВ (задвоїв податкові зобов’язання і тепер вирішив виправити помилку), то йому достатньо подати уточнюючий розрахунок до ПДВ-декларації того періоду, в якому була допущена помилка (у нашому випадку — листопад 2018 року) і зменшити суму податкових зобов’язань (у ряд. 1 самої ПДВ-декларації і додатку Д5).

Зацікавив журнал?
Отримуйте більше статей та спеціальних пропозицій за підпискою
помилкова накладна, розрахунок коригування, тип причини, відображення в декларації, декларація з ПДВ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті