(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
7/10
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Октябрь , 2015/№ 44

«Стучим» в налоговую на контрагентов‑ФЛП: вопросы по форме № 1ДФ

Нет ничего проще, чем отразить в ф. № 1ДФ выплату ФЛП, которая не облагается НДФЛ и ВС. Но оказывается, даже с такой «непроблемной» категорией у налоговых агентов возникают разнообразные воп­росы. Ответы на самые популярные из них вы узнаете из данной статьи.
работа с предпринимателями

Вопрос (ситуация)

Ответ (разъяснение)

1. ФЛП-единоналожник (группа 3, плательщик НДС) в 3 квартале 2015 года приобрел товар у ФЛП на общей системе (плательщика НДС) на сумму 3600 грн. (в том числе НДС). Поставка произведена в 3 квартале, а оплата состоится в декабре (в 4 квартале) 2015 года (предоставлена копия выписки для неудержания НДФЛ и ВС). Нужно ли отражать эту операцию в ф. № 1ДФ за 3 квартал?

Да, нужно. Поясним почему. Форма № 1ДФ подается независимо от того, выплачивает налоговый агент доходы в течение отчетного периода или нет ( п. 2.2 Порядка № 4*).

Это означает: если доход начислен, то его нужно отразить в ф. № 1ДФ за тот квартал, в котором произошло начисление. ФЛП не ведет бухгалтерский учет, но тот факт, что он получил товар от поставщика, означает, что произошло начисление дохода в пользу поставщика.

Начисленная сумма в таком случае — стоимость товаров или услуг, которые получены по накладным либо актам. Поскольку это произошло в 3 квартале, ФЛП-покупатель должен показать начисленный доход в графе 3а раздела I ф. № 1ДФ за 3 квартал (в графе 3 поставить нули), а в графе 5 указать признак дохода «157».

В том квартале, когда товар будет оплачен, вы покажете эту сумму в графе 3 (в графе 3а проставите нули) с признаком дохода «157» (см. пример 1).

В графах 4 и 4а при этом ставятся нули.

Поскольку с дохода, начисленного (выплаченного) ФЛП, не удерживают ВС, в разделе II ф. № 1ДФ стоимость товара не показывают

2. ФЛП — плательщик НДС приобретает товар у ФЛП — плательщика НДС. Как показать сумму выплаты в ф. № 1ДФ?

В самом Порядке № 4 нет указаний на этот счет. В то же время мы считаем, что налоговый агент указывает сумму с учетом НДС, так как доход выплачивается ФЛП именно в таком размере) (см. пример 1)

3. С каким признаком налоговый агент должен показать в ф. № 1ДФ возвратную финансовую помощь (ВФП), предоставленную ФЛП?

Вам известно, что выплаты ФЛП, которые производят в их пользу налоговые агенты, отражают в ф. № 1ДФ с признаком дохода «157» в графе 5. Однако, по мнению налоговиков, сумма ВФП, которая предоставляется в адрес как ФЛП, так и обычного физлица, отражается с признаком дохода «153» (разъяснение в категории 103.25 ЗІР). Учитывая, что эта сумма не облагается НДФЛ (при условии, что ФЛП вернет заем), спорить с налоговиками нет смыла.

В разделе II ф. № 1ДФ отражать эту выплату не нужно!

4. Во 2 квартале 2015 года (в апреле) предприятие перечислило предоплату за товар ФЛП в сумме 2000 грн. (для неудержания НДФЛ и ВС он предоставил копию выписки). Поставка товара не состоялась, и в сентябре 2015 года (в 3 квартале) ФЛП эту предоплату вернул. Как отразить в ф. № 1ДФ возврат предоплаты за товар? Нужно ли в данном случае подавать уточненку?

Сумму предоплаты за товар, перечисленную предпринимателю в апреле 2015 года, предприятие должно было отразить в графе 3 раздела I ф. № 1ДФ за 2 квартал 2015 года с проставлением в графе 5 признака дохода «157». В графе 3а раздела I ф. № 1ДФ за 2 квартал 2015 года следовало проставить нули, поскольку доход не был начислен (поставка товаров не осуществлена). Также нули должны были стоять в графах 4а и 4 (НДФЛ не удерживался).

В сентябре 2015 года предоплата за товар была возвращена предпринимателем. Следовательно, предприятие должно указать сумму возвращенной предоплаты в графе 3 раздела I ф. № 1ДФ за 3 квартал 2015 года с отрицательным значением и с тем же признаком дохода «157» в графе 5 (разъяснение в категории 103.25 ЗІР).

В данном случае подавать уточненку за 2 квартал 2015 года не нужно. Это объясняется тем, что при его формировании не была допущена ошибка (см. пример 2)

5. ФЛП на общей системе предоставил предприятию в аренду помещение.

Для неудержания НДФЛ и ВС он дал копию выписки. Однако бухгалтер ознакомился со сведениями из ЕГР на ресурсе https://usr.minjust.gov.ua/ и не обнаружил аренду недвижимости среди видов деятельности ФЛП. Удерживать ли НДФЛ и ВС и как отражать выплату в ф. № 1ДФ?

В  п. 177.8 НКУ сказано, что для неудержания НДФЛ (ВС) ФЛП, получающий доход, должен предоставить налоговому агенту копию документа, подтверждающего его государственную регистрацию. Проверять, сведения о каких видах деятельности ФЛП есть в Реестре, предприятие не обязано.

Правда, есть разъяснение фискалов в категории 104.13 ЗІР, в котором они напоминают, что доход должен быть получен от предпринимательской деятельности.

В то же время в другой консультации, размещенной в категории 103.25 ЗІР, сказано, что сумма налогооблагаемого дохода, выплаченная ФЛП, полученная от вида деятельности, не указанного в документе, подтверждающем госрегистрацию, отражается разделе I ф. № 1ДФ с признаком дохода «157» в графе 5.

Вывод: при всем желании налоговиков НКУ не обязывает налоговых агентов разбираться с видами деятельности ФЛП. А значит, для неудержания НДФЛ и ВС и отражения выплаты с признаком «157» достаточно копии выписки

6. ФЛП на ЕН в течение одного квартала платил за товары другому ФЛП на ЕН. При этом один счет оплачивался двумя частями. Как правильно отразить эти выплаты в ф. № 1ДФ: общей суммой в одной строке или двумя строками с суммой каждой части оплаты?

В данной ситуации обе выплаты (части оплаты за товар):

— сделаны одному и тому же контрагенту (с одним и тем же номером учетной карточки);

— должны отражаться с одним и тем же признаком дохода «157» в графе 5 раздела I ф. № 1ДФ.

Соответственно, общую сумму покажете одной строкой (не нужно разбивать по каждой выплате) в разделе I ф. № 1ДФ. Если начисление и выплата произошли в одном квартале, то заполните графы 3 и 3а, а в графах 4 и 4а поставьте «0». В разделе II необлагаемый доход единоналожника не отражается

* Порядок заполнения и предоставления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.

Пример 1. На основании условия вопроса № 1 приведем фрагменты заполнения раздела I ф. № 1ДФ. Начисление и выплата дохода ФЛП произошли в разных кварталах 2015 года.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

2955515103

3600

00

0

00

0

00

0

00

157

<…>

Фрагмент раздела I ф. № 1ДФ за 3 квартал 2015 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

2955515103

0

00

3600

00

0

00

0

00

157

<…>

Фрагмент раздела I ф. № 1ДФ за 4 квартал 2015 года

Пример 2. На основании условия вопроса № 4 приведем фрагменты заполнения раздела I ф. № 1ДФ. Перечисление и возврат предоплаты ФЛП произошли в разных кварталах 2015 года.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

3154715102

0

00

2000

00

0

00

0

00

157

<…>

Фрагмент раздела I ф. № 1ДФ за 2 квартал 2015 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

3154715102

0

00

-2000

00

0

00

0

00

157

<…>

Фрагмент раздела I ф. № 1ДФ за 3 квартал 2015 года

o.khmelevska@buhgalter911.com

ФЛП, 1ДФ, контрагент добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье