Операционные vs неоперационные дни
Собственно, правила регистрации НН/РК в последнее время не менялись. Зарегистрировать НН/РК можно только в течение операционного дня. При этом операционный день длится в рабочие дни с 8 часов 00 минут до 20 часов 00 минут (п. 3 Порядка № 1246*).
* Порядок ведения ЕРНН, утвержденный постановлением КМУ от 29.12.2010 № 1246.
То есть в общем случае зарегистрировать НН/РК в выходные, праздничные или нерабочие дни нельзя.
Отправлять НН/РК на регистрацию можно и в неоперационный день, но зарегистрируются они только ближайшим операционным днем.
Но! Если на выходной, праздничный или нерабочий день приходятся предельные сроки регистрации НН/РК, то такой день тоже является операционным (п. 3 Порядка № 1246).
Предельные сроки регистрации НН/РК
| НН/РК, составленные: | Предельный срок регистрации |
| в первой половине месяца (с 1-го по 15-е число) | последний день месяца составления |
| во второй половине месяца (с 16-го по последний день месяца) | 15-е число следующего месяца |
| 20-е число следующего месяца | |
| уменьшающий РК к НН на покупателя — плательщика НДС | 15-й день со дня получения покупателем РК* |
| * Фискалы рекомендуют при регистрации уменьшающих РК ориентироваться не на такой специальный 15-дневный срок, а на общие сроки регистрации. | |
Иначе говоря, 15-е число и последний день месяца всегда должны быть операционными днями! А 20-е число, если оно приходится на выходной день, должно быть операционным днем для регистрации сводных «компенсирующих» НН/РК по пп. 198.5 и 199.1 НКУ.
31 декабря — будут ли регистрироваться НН/РК?
На 31 декабря приходится предельный срок регистрации НН/РК за первую половину декабря. НН/РК, составленные с 1 по 15 декабря 2021 года включительно, должны быть зарегистрированы не позднее 31 декабря 2021 года включительно (п. 201.10 НКУ). По законодательству (согласно п. 3 Порядка № 1246) 31 декабря 2021 года должно быть операционным днем для регистрации НН/РК. Но как на практике? По факту:
— в 2019 и 2018 годах это были неоперационные дни. Аргументировали налоговики это тем, что якобы рабочий день 31 декабря по рекомендациям КМУ переносился на другой день и поэтому не являлся операционным;
— в прошлом (2020 году) это был «полуоперационный день» — НН/РК можно было регистрировать в первой половине дня (до 14:00).
Скорее всего, и в этом году 31 декабря 2021 года НН/РК можно будет регистрировать, но не весь операционный день.
Праздничные переносы дней
В этом году «новогодне-рождественские» праздники пришлись «удачно» и никаких хитрых «объединительных» схем нет. Но часть из этих праздников совпадает с выходным днем, и, соответственно, такие выходные дни будут переноситься на следующий после праздничного или нерабочего дня рабочий день (ч. 3 ст. 67 КЗоТ).
В случае, когда праздничный или нерабочий день совпадает с выходным днем, выходной день переносится на следующий после праздничного или нерабочего (ч. 3 ст. 67 КЗоТ).
А значит:
(1) в декабре 2021 года:
— 25 декабря (суббота / праздничный день — Рождество Христово), 26 декабря (воскресенье), 27 декабря (понедельник / перенесенная выходная суббота) — это будут выходные, а значит, и неоперационные дни для регистрации НН/РК;
— 28, 29, 30, 31 декабря — операционные дни. Как мы отмечали выше, 31 декабря, возможно, будут введены ограничения на возможность регистрации НН/РК;
(2) в январе 2022 года:
— 1 января (суббота / праздничный день — Новый год); 2 января (воскресенье) и 3 января (понедельник / перенесенная выходная суббота) — неоперационные дни;
— 7 января (пятница / праздничный день — Рождество Христово); 8 января (суббота) и 9 января (воскресенье) — неоперационные дни.
По сути, в период с 01.01.2022 по 15.01.2022 операционными днями будут: 4, 5, 6, 10, 11, 12, 13, 14, 15 января 2022 года.
15 января (суббота) и 31 января (суббота) будут операционными днями.
Карантинные «фишки»
Напомним, что в период карантина сроки регистрации НН/РК не продлеваются. Но действует освобождение от штрафов за нерегистрацию / несвоевременную регистрацию НН/РК.
За нерегистрацию / несвоевременную регистрацию НН/РК во время карантина к плательщику НДС штрафные санкции не применяются (п. 521 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).
Однако в случае «просрочки» регистрации НН:
(1) покупателю придется отложить отражение НК — показать НК он сможет только в декларации периода регистрации НН;
(2) если не зарегистрируете НН до даты подачи декларации, в которой отражены налоговые обязательства по такой НН, то как только подадите декларацию, у вас возникнет ∑Перевищ. В принципе, ничего страшного в этом нет. Он исчезнет, как только вы зарегистрируете НН. Такую НН можно зарегистрировать:
— за счет текущего лимита — как только НН будет зарегистрирована, ∑Перевищ автоматически исчезнет, восстановив лимит;
— за счет показателя ∑Перевищ — если текущего лимита нет/недостаточно. Но тогда нужно обязательно заполнить таблицу 1.1 (для увеличивающих РК — таблицу 1.2) приложения Д1.
