Возвратная финпомощь от учредителя: 365 календарных дней — и точка

В избранном В избранное
Печать
Адамович Наталия, Ковенко Марина, Костюк Дмитрий, Нестеренко Максим, Солошенко Людмила, Ушакова Лилия
Налоги & бухучет Ноябрь, 2014/№ 89
ООО находится на общей системе налогообложения. Внесена возвратная финансовая помощь от учредителя. Срок возврата финпомощи составляет 365 календарных дней с момента предоставления помощи или до конца текущего года?

В случае предоставления займа учредителем-физлицом на срок не более 365 календарных дней налоговые последствия у вас как у заемщика не возникают (абз. 4 п.п. 135.5.5 НКУ).

Как раз ключевыми событиями для исчисления срока пользования возвратной финпомощью следует считать получение и возврат финпомощи (а не, например, заключение договора и вообще конец текущего года). Договор о предоставлении возвратной финансовой помощи по своей сути является одной из разновидностей договора займа (подробнее о нем см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 35, с. 5). А договор займа считается заключенным именно с момента передачи денежных средств (ст. 1046 ГКУ).

Причем исчисление срока начинается со дня, следующего за днем поступления денежных средств, т. е. сам день поступления денежных средств в общий срок пользования финпомощью не включается (ст. 253 ГКУ).

Так, например, если договор беспроцентного денежного займа был заключен в августе 2013 года, а средства по нему поступили 02.09.2013 г., то 365-дневный срок следует отсчитывать начиная со дня, следующего за днем поступления денежных средств — с 03.09.2013 г. А закончится этот срок только в октябре следующего года — 02.09.2014 г.

И если вы плательщик налога на прибыль — годовик и не вернете помощь 02.09.2014 г., а решите подержать денежки у себя до конца текущего года, ну, например, вернете их только 10.11.2014 г., то задержка:

а) помощи, поступившей от учредителя — плательщика налога на прибыль, обернется следующими последствиями. Так как помощь возвращена до конца года, но просрочена по сроку 365 календарных дней, то в декларации по налогу на прибыль за 2014 год придется отразить в составе доходастр. 03.10.1 приложения IД) условные проценты за период 02.09.2013 г — 31.12.13 г. (см. Обобщающую налоговую консультацию по налоговому учету возвратной финансовой помощи, с учетом изменений, внесенных приказом Миндоходов от 08.07.2014 г. № 402 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 60, с. 4);

б) помощи, поступившей от учредителя-неплательщика, обернется следующими последствиями. Так как помощь просрочена по сроку 365 календарных дней, то в декларации по налогу на прибыль за 2014 год всю сумму помощи отражаем в составе дохода стр. 03.12 приложения ІД) и одновременно показываем ее в расходах стр. 06.4.36 приложения IВ), так как помощь возвращена до конца года (п.п. 135.5.5 НКУ).

Подытожим: во избежание налоговых последствий финпомощь по договору должна быть возвращена не позднее 365 календарных дней с момента ее предоставления. Затягивать ее возврат по прошествии 365 календарных дней до конца текущего года, как видите, нежелательно, если учредитель, передавший ее вам, — плательщик налога на прибыль.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд