Темы статей
Выбрать темы

Возвратная финпомощь от учредителя: 365 календарных дней — и точка

Адамович Наталия, Ковенко Марина, Костюк Дмитрий, Нестеренко Максим, Солошенко Людмила, Ушакова Лилия
ООО находится на общей системе налогообложения. Внесена возвратная финансовая помощь от учредителя. Срок возврата финпомощи составляет 365 календарных дней с момента предоставления помощи или до конца текущего года?

В случае предоставления займа учредителем-физлицом на срок не более 365 календарных дней налоговые последствия у вас как у заемщика не возникают (абз. 4 п.п. 135.5.5 НКУ).

Как раз ключевыми событиями для исчисления срока пользования возвратной финпомощью следует считать получение и возврат финпомощи (а не, например, заключение договора и вообще конец текущего года). Договор о предоставлении возвратной финансовой помощи по своей сути является одной из разновидностей договора займа (подробнее о нем см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 35, с. 5). А договор займа считается заключенным именно с момента передачи денежных средств (ст. 1046 ГКУ).

Причем исчисление срока начинается со дня, следующего за днем поступления денежных средств, т. е. сам день поступления денежных средств в общий срок пользования финпомощью не включается (ст. 253 ГКУ).

Так, например, если договор беспроцентного денежного займа был заключен в августе 2013 года, а средства по нему поступили 02.09.2013 г., то 365-дневный срок следует отсчитывать начиная со дня, следующего за днем поступления денежных средств — с 03.09.2013 г. А закончится этот срок только в октябре следующего года — 02.09.2014 г.

И если вы плательщик налога на прибыль — годовик и не вернете помощь 02.09.2014 г., а решите подержать денежки у себя до конца текущего года, ну, например, вернете их только 10.11.2014 г., то задержка:

а) помощи, поступившей от учредителя — плательщика налога на прибыль, обернется следующими последствиями. Так как помощь возвращена до конца года, но просрочена по сроку 365 календарных дней, то в декларации по налогу на прибыль за 2014 год придется отразить в составе доходастр. 03.10.1 приложения IД) условные проценты за период 02.09.2013 г — 31.12.13 г. (см. Обобщающую налоговую консультацию по налоговому учету возвратной финансовой помощи, с учетом изменений, внесенных приказом Миндоходов от 08.07.2014 г. № 402 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 60, с. 4);

б) помощи, поступившей от учредителя-неплательщика, обернется следующими последствиями. Так как помощь просрочена по сроку 365 календарных дней, то в декларации по налогу на прибыль за 2014 год всю сумму помощи отражаем в составе дохода стр. 03.12 приложения ІД) и одновременно показываем ее в расходах стр. 06.4.36 приложения IВ), так как помощь возвращена до конца года (п.п. 135.5.5 НКУ).

Подытожим: во избежание налоговых последствий финпомощь по договору должна быть возвращена не позднее 365 календарных дней с момента ее предоставления. Затягивать ее возврат по прошествии 365 календарных дней до конца текущего года, как видите, нежелательно, если учредитель, передавший ее вам, — плательщик налога на прибыль.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше