Поворотна фіндопомога від засновника: 365 календарних днів — і крапка

В обраному У обране
Друк
Адамович Наталія, Ковенко Марина, Костюк Дмитро, Нестеренко Максим, Солошенко Людмила, Ушакова Лілія
Податки та бухгалтерський облік Листопад, 2014/№ 89
ТОВ на загальній системі оподаткування отримало поворотну фінансову допомогу від засновника. З якого моменту відлічується строк повернення фіндопомоги у 365 календарних днів — з дати надання допомоги або до кінця поточного року?

У разі надання позики засновником — фізичною особою на строк не більше 365 календарних днів податкові наслідки у вас як у позичальника не виникають (абз. 4 п.п. 135.5.5 ПКУ).

А от ключовими подіями для обчислення строку користування поворотною фіндопомогою потрібно вважати отримання та повернення фіндопомоги (а не, наприклад, укладення договору і взагалі кінець поточного року). Договір про надання поворотної фінансової допомоги за своєю суттю є одним із різновидів договору позики (докладніше про нього див. «Податки та бухгалтерський облік», 2013, № 35, с. 5). А договір позики вважається укладеним саме з моменту передачі грошових коштів (ст. 1046 ЦКУ).

Причому обчислення строку починається з дня, наступного за днем надходження грошових кош­тів, тобто власне день надходження грошових коштів до загального строку користування фіндопомогою не включається (ст. 253 ЦКУ).

Так, якщо договір безпроцентної грошової позики було укладено у серпні 2013 року, а кошти за ним надійшли 02.09.2013 р., то 365-денний строк потрібно відлічувати починаючи з дня, наступного за днем надходження грошових коштів, — з 03.09.2013 р. А закінчиться цей строк тільки у жовтні наступного року — 02.09.2014 р.

І якщо ви платник податку на прибуток — річник і не повернете допомогу 02.09.2014 р., а вирішите потримати гроші в себе до кінця поточного року, ну, наприклад, повернете їх лише 10.11.2014 р., то затримка:

а) допомоги, що надійшла від засновника — платника податку на прибуток, обернеться такими наслідками. Оскільки допомогу повернено до кінця року, але прострочено за строком 365 календарних днів, то в декларації з податку на прибуток за 2014 рік доведеться відобразити у складі доходуряд. 03.10.1 додатка IД) умовні відсотки за період з 02.09.2013 р. по 31.12.13 р. (див. Узагальнюючу податкову консультацію з податкового обліку поворотної фінансової допомоги з урахуванням змін, унесених наказом Міндоходів від 08.07.2014 р. № 402 // «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 60, с. 4);

б) допомоги, що надійшла від засновника-неплатника, обернеться такими наслідками. Оскільки допомогу прострочено за строком 365 календарних днів, то в декларації з податку на прибуток за 2014 рік усю суму допомоги відображаємо у складі доходу ряд. 03.12 додатка ІД) і водночас показуємо її у витратах ряд. 06.4.36 додатка IВ), оскільки допомогу повернено до кінця року (п.п. 135.5.5 ПКУ).

Підсумуємо: для уникнення податкових наслідків фіндопомогу за договором має бути повернено не пізніше 365 календарних днів з моменту її надання. Зволікати з її поверненням після 365 календарних днів до кінця поточного року, як бачите, небажано, якщо засновник, котрий передав її вам, — платник податку на прибуток.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити