Мегановости для плательщиков НДС!

В избранном В избранное
Печать
Государственная фискальная служба Украины
Налоги и бухгалтерский учет Февраль, 2015/№ 16
ГФСУ в письме от 17.02.2015 г. № 5292/7/99-99-19-03-02-17 разъяснила ряд важных моментов по НДС-ситуациям.

Налоговый кредит по НН 2014 года. В письме налоговики решили судьбу налогового кредита по НН, которые датированы 2014 годом и не были включены в декларации прошлого года. Так вот, такие «запоздавшие» НН, к сожалению, нельзя отра­зить прямо в НДС-декларациях 2015 года. Для таких НН уготован только один путь попасть в НДС-учет плательщика — путем подачи уточняющего расчета (УР). Причем не важно, была это бумажная или электронная НН, подлежала она регистрации в ЕРНН или нет.

Налоговый кредит по НН 2015 года. Все НН-2015 составляются/передаются в электронной форме. Поэтому в 2015 году не может быть «запоздавших» НН. Могут быть только несвоевременно зарегистрированные в ЕРНН. Следовательно, в 2015 году НК по НН ставится месяц в месяц (об этом мы пре­дупреждали в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 6, с. 33). Выходит, уже нельзя «придержать» НН на следующий(-ие) период(-ы). Исключение составляют:

1) НН плательщиков с «кассовым методом»;

2) НН, несвоевременно зарегистрированные, — по ним может быть отражен НК в периоде их регистрации, но не позже 180 дней с даты составления.

Именно такой порядок формирования НК прописан в письме. И чтобы исключить какие-либо сомнения относительно январских НН, которые не подлежали обязательной регистрации в ЕРНН (до 10 тыс. грн., неподакцизные, неимпортные), налоговики четко указали: такие НН формируют НК января и не могут быть включены в НК следующих периодов. Похоже, «забытые» НН смогут увеличить НК только через УР.

Расчет корректировки для ошибок. Налоговики детальнее прояснили, как все-таки с помощью РК исправлять ошибки, допущенные в «нестоимостных» реквизитах НН. В этом случае выписывается РК к ошибочной НН (составленной как до 01.01.2015 г., так и после), и в нем проставляются все правильные реквизиты, а в табличной части графы 1 — 13 не заполняются. Мы, в принципе, именно так и истолковали немногословный недавно обновленный п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 22.09.2014 г. № 957 («Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 12, с. 12). Там же дали рекомендации, как преодолеть техническую проблему регистрации РК с пустой табличной частью.

Учтите, ошибку в ИНН придется исправлять двумя (!) РК:

в первом реквизиты заглавной части переносятся с ошибкой, а цифровые показатели табличной части — со знаком «-», причем регистрирует РК в ЕРНН покупатель*, номер которого ошибочно указан в НН;

— во-втором реквизиты заглавной части уже фиксируют правильные. Соответственно, в табличной части все цифры с «+». Этот РК регистрирует продавец.

* Исключение: РК к НН, выписанным до 01.02.2015 г., — их регистрирует продавец (п. 22 Порядка № 957).

Расчет корректировки к НН-2014. Если в текущем году РК составляется к НН, выписанной до 01.01.2015 г., которая не подлежала регистрации в ЕРНН (до 10 тыс. грн., неподакцизные, неимпортные), и при этом сумма налога после корректировки не превышает 10 тыс. грн., то ни старая НН, ни РК не подлежат регистрации в ЕРНН. Внимание! Такой РК может быть составлен в бумажной форме и включен в декларацию периода составления РК.

Если же сумма после корректировки переваливает за 10 тыс. грн., то регистрируют в ЕРНН и старую НН, и следом за ней РК.

Отрицательный НДС перерабатывающих предприятий. С января 2015 года они потеряли спецрежим. Однако налоговики не дали пропасть отрицательному НДС по их декабрьской спецдекларации: минус из строки 24 декабря по спецдекларации отображается в стр. 21.2 «нормальной» декларации января.

Теги НДС
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить