Мегановини для платників ПДВ!

Державна фіскальна служба України
Податки & бухоблік Лютий, 2015/№ 16
В обраному У обране
Друк
ДСФУ в листі від 17.02.2015 р. № 5292/7/99-99-19-03-02-17 роз’яснила низку важливих моментів, що стосуються ПДВ-ситуацій.

Податковий кредит за ПН 2014 року. У листі податківці вирішили долю податкового кредиту на підставі ПН, які датовані 2014 роком і не були включені до декларацій минулого року. Так-от, такі ПН, що «запізнилися», на жаль, не можна відобразити прямо в ПДВ-деклараціях 2015 року. Для таких ПН уготований тільки один шлях потрапити до ПДВ-обліку платника — через подання уточнюючого розрахунку (УР). Причому неважливо, була це паперова чи електронна ПН, підлягала вона реєстрації в ЄРПН чи ні.

Податковий кредит за ПН 2015 року. Всі ПН-2015 складаються/передаються в електронній формі. Тому в 2015 році не може бути «запізнілих» ПН. Можуть бути тільки несвоєчасно зареєстровані в ЄРПН. Отже, в 2015 році ПК з ПН ставиться місяць у місяць (про це ми попереджали в «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 6, с. 33). Виходить, вже не можна «притримати» ПН на наступний(-і) період(-и). Виняток:

1) ПН платників з «касовим методом»;

2) ПН, несвоєчасно зареєстровані, — за ними може бути відображено ПК у періоді їх реєстрації, але не пізніше 180 днів з дати складання.

Саме такий порядок формування ПК зазначено в листі. І, щоб не було жодних сумнівів щодо січневих ПН, які не підлягали обов’язковій реєстрації в ЄРПН (до 10 тис., непідакцизні, неімпортні), податківці чітко вказали: такі ПН формують ПК січня і не можуть бути включені до ПК наступних періодів. Схоже, «забуті» ПН зможуть збільшити ПК тільки через УР.

Розрахунок коригування для помилок. Податківці більш детально прояснили, як усе-таки за допомогою РК виправляти помилки, допущені в «невартісних» реквізитах ПН. У цьому випадку виписується РК до помилкової ПН (складеної як до 01.01.2015 р., так і після), і в ньому зазначаються всі правильні реквізити, а в табличній частині графи 1 — 13 не заповнюються. Ми, в принципі, саме так і тлумачили небагатослівний нещодавно оновлений п. 21 Порядку заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 22.09.2014 р. № 957 ( «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 12, с. 12). Там же дали рекомендації, як подолати технічну проблему реєстрації РК з порожньою табличною частиною.

Врахуйте, помилку в ІПН доведеться виправляти двома (!) РК:

у першому реквізити заголовної частини переносяться з помилкою, а цифрові показники табличної частини — зі знаком «-», причому реєструє РК у ЄРПН покупець*, номер якого помилково вказаний в ПН;

— у другому реквізити заголовної частини вже фіксують правильні. Відповідно, в табличній частині всі цифри з «+». Цей РК реєструє продавець.

* Виняток: РК до ПН, виписаних до 01.02.2015 р., — їх реєструє продавець (п. 22 Порядку № 957).

Розрахунок коригування до ПН-2014. Якщо в поточному році РК складається до ПН, виписаної до 01.01.2015 р., яка не підлягала реєстрації в ЄРПН (до 10 тис., непідакцизні, неімпортні), і при цьому сума податку після коригування не перевищує 10 тис. грн., то ані стара ПН, ані РК не підлягають реєстрації в ЄРПН. Увага! Такий РК може бути складений у паперовій формі і включений до декларації періоду складання РК.

Якщо ж сума після коригування перевищує 10 тис. грн, то реєструють у ЄРПН і стару ПН і слідом за нею РК.

Від’ємний ПДВ переробних підприємств. Із січня 2015 року вони втратили спецрежим. Проте податківці не дали пропасти від’ємному ПДВ за їх спецдекларацією за грудень: мінус з рядка 24 грудня за спецдекларацією відображається в ряд. 21.2 «нормальної» декларації січня.

Теги ПДВ
Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд