Отчет по ЕСВ «за себя» предпринимателя на едином налоге

В избранном В избранное
Печать
Мария Соломина, эксперт по вопросам оплаты труда
Налоги и бухгалтерский учет Январь, 2015/№ 5
Новый год несет с собой не только подарки под елку, щедровки, колядки и посевалки, но и, к сожалению, кучу отчетов, которые необходимо сдать контролирующим органам. Один из них — отчет по ЕСВ «за себя» предпринимателя-единоналожника. Но грустить не стоит! С нашими рекомендациями и калькулятором (ну куда же настоящему предпринимателю без него?!) вы легко заполните и сдадите отчет по ЕСВ «за себя».

Кому нужно отчитаться?

По общему правилу отчет по ЕСВ «за себя» подают все предприниматели, которые весь или часть 2014 года работали на едином налоге. Исключение:

— ФЛП-единоналожники, которые являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону* пенсию или социальную помощь. Эти предприниматели освобождены от уплаты ЕСВ «за себя», но при наличии у них желания могут стать плательщиками ЕСВ на условиях добровольного участия (ч. 4 ст. 4 Закона № 2464). Если же такого желания у них не было и они весь 2014 год не платили ЕСВ «за себя», то подавать пустой отчет по ЕСВ «за себя» не нужно;

— единоналожники без наемных работников, призванные на военную службу во время мобилизации, на особый период. На весь срок военной службы они освобождены от обязанности начислять и перечислять в бюджет ЕСВ и отчитываться по ЕСВ «за себя» (см. абзац первый п. 92 ч. 2 разд. VIII Закона № 2464).

* ПФУ и ГФСУ не признают пенсионерами по возрасту чернобыльцев и лиц, работающих в тяжелых условиях труда, которые вышли на пенсию раньше общего пенсионного возраста, установленного ст. 26 Закона № 1058. По их мнению, такие пенсионеры-ЧПЕНы смогут не платить ЕСВ «за себя» только после достижения общего пенсионного возраста (см. подкатегорию 301.04.02 ЗІР ГФСУ, письмо ПФУ от 10.02.2014 г. № 3672/03-20). В Законе № 2464 такого ограничения нет, но пенсионерам на льготных условиях придется доказывать это в суде. Положительные судебные решения есть (см. определения от 21.11.2013 г. по делу № К/800/37752/13, от 15.05.2014 г. по делу № К/800/54245/13, ср. 025069200), как, к сожалению, есть и противоположные им (см. постановления от 19.12.2013 г. по делу № К/800/33732/13, от 19.12.2013 г. по делу № К/800/38274/13 и от 14.01.2014 г. по делу № К/800/33413/13).

Если же вы «не попали под исключение», то отчитаться придется независимо от того, осуществляли вы предпринимательскую деятельность в отчетном году или нет, получали доход или год был убыточным. Ведь за каждый месяц работы на едином налоге должен быть уплачен ЕСВ в размере не ниже минимального страхового взноса. Чему он равен? Произведению минимальной заработной платы, установленной на соответствующий месяц (в 2014 году — 1218 грн.), и ставки ЕСВ.

Это же касается и предпринимателей-работодателей, которые в период военной службы продолжают вести предпринимательскую деятельность (через уполномоченное лицо). Льготы, установленные абзацем первым п. 92 ч. 2 разд. VIII Закона № 2464, на вас не распространяются. После демобилизации вам необходимо будет не только отчитаться по ЕСВ «за себя», но и уплатить ЕСВ «за себя» за каждый месяц работы на едином налоге за период военной службы.

В какой срок и по какой форме?

По ЕСВ, уплаченному «за себя», предприниматели отчитываются, подавая «Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (форма № Д5 приведена в приложении 5 к Порядку № 454).

Предприниматель, который в 2014 года работал:

— только на едином налоге, заполняет в форме № Д5 титульный лист и таблицу 2;

— на общей системе налогообложения и на едином налоге — титульный лист, таблицу 1** (за период работы на общей системе налогообложения) и таблицу 2 (за период работы на едином налоге).

** О заполнении таблицы 1 отчета по форме № Д5 ср. 025069200 см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 3 с. 44.

Этот отчет необходимо предоставить в орган ГНИ по месту взятия на учет. Если предприниматель в течение года менял место жительства, то форму № Д5 он подает в орган ГНИ по новому месту жительства.

Важно! Предельный срок подачи отчетности за 2014 год приходится на 9 февраля 2015 года.

Способы подачи отчета по форме № Д5 см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 3, с. 44.

Как заполнить?

Порядок заполнения титульного листа отчета по форме № Д5 был нами рассмотрен в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 3, с. 43. Поэтому далее поговорим о том, как единоналожнику заполнить графы таблицы 2 Отчета по форме № Д5.

Табл. Порядок заполнения таблицы 2 Отчета по форме № Д5

Графа

Пояснение

Графа 2

Указываем самостоятельно определенную предпринимателем сумму дохода, с которой он уплачивал ЕСВ в соответствующем месяце. Напомним, что такая сумма должна быть не меньше минимальной зарплаты соответствующего месяца* и не больше максимальной величины базы начисления ЕСВ соответствующего месяца**

Графа 3

Указываем ставку ЕСВ, которую единоналожник применял к доходу за соответствующий месяц

Графа 4

Указываем в разрезе месяцев отчетного года суммы ЕСВ, которые подлежат уплате за соответствующий месяц (графа 2 х графу 3)

Графа 5

Указываем количество дней болезни ФЛП, если он принимал участие в добровольном страховании в связи с временной потерей трудоспособности

Графа 6

Указываем количество календарных дней временной нетрудоспособности единоналожницы в связи с беременностью и родами в отчетном году, если она принимала участие в добровольном страховании в связи с временной потерей трудоспособности

«У тому числі нараховано у розмірі»

Указываем суммы ЕСВ, начисленные за год, в разрезе ставок. Общая сумма начислений в разрезе ставок ЕСВ должна быть равна итоговой сумме графы 4

*На протяжении всего 2014 года минимальная заработная плата в месячном размере была равна 1218,00 грн.

**В 2014 году размер максимальной величины базы начисления ЕСВ был равен 20706,00 грн.

 

Пример. Заполним таблицу 2 формы № Д5 для предпринимателя, который весь 2014 год был плательщиком единого налога. Допустим, что ЕСВ он уплачивал в минимальном размере по ставке 34,7 % (договор на добровольное участие в соцстраховании не заключался).

 

<…>

Таблиця 2. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями, які обрали спрощену систему оподаткування

<…>

Місяць

Самостійно визначена сума, на яку нараховується єдиний внесок, але не менше за розмір мінімальної заробітної плати

Розмір єдиного внеску*

Усього до сплати (гр. 2 х гр. 3)

Кількість днів тимчасової непрацездатності

Кількість днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами

1

2

3

4

5

6

Січень

1218,00

34,7

422,65

Лютий

1218,00

34,7

422,65

Березень

1218,00

34,7

422,65

Квітень

1218,00

34,7

422,65

Травень

1218,00

34,7

422,65

Червень

1218,00

34,7

422,65

Липень

1218,00

34,7

422,65

Серпень

1218,00

34,7

422,65

Вересень

1218,00

34,7

422,65

Жовтень

1218,00

34,7

422,65

Листопад

1218,00

34,7

422,65

Грудень

1218,00

34,7

422,65

Усього

14616,00

Х

5071,80

У тому числі нараховано у розмірі (сума нарахувань у розрізі розмірів відповідає сумі графи 4): 34,7 % — 5071,80 грн.; 36,6 % -  —  грн.; 36,21 % -  —  грн.; 38,11 % -  —   грн.

<…>

Фрагмент заполненной таблицы 2 к отчету по форме № Д5

выводы

  • Единоналожники определяют базу начисления ЕСВ самостоятельно. Однако она не может быть меньше минимальной заработной платы и больше максимальной величины базы начисления ЕСВ.

  • По взносам, подлежащим уплате «за себя», единоналожник предоставляет в ГНИ отчет по форме № Д5 один раз в год до 10 февраля года, следующего за отчетным.

  • Расчет суммы ЕСВ, которую необходимо уплатить предпринимателю за период работы на едином налоге в отчетном году, производим в таблице 2 отчета по форме № Д5.
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить