(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
7/9
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Січень , 2015/№ 5

Звіт з ЄСВ «за себе» підприємця на єдиному податку

Новий рік несе з собою не тільки подарунки під ялинку, щедрівки, колядки і посівалки, а й, на жаль, купу звітів, які необхідно подати контролюючим органам. Один з них — звіт з ЄСВ «за себе» підприємця-єдиноподатника. Але сумувати не варто! З нашими рекомендаціями і калькулятором (ну куди ж справжньому підприємцю без нього?!) ви легко заповните і подасте звіт з ЄСВ «за себе».

Кому потрібно відзвітувати?

За загальним правилом звіт з ЄСВ «за себе» подають всі підприємці, які весь або частину 2014 року працювали на єдиному податку. Виняток:

— ФОП-єдиноподатники, які є пенсіонерами за віком або інвалідами і отримують згідно із законом* пенсію або соціальну допомогу. Ці підприємці звільнені від сплати ЄСВ «за себе», але за наявності в них бажання можуть стати платниками ЄСВ на умовах добровільної участі (ч. 4 ст. 4 Закону № 2464). Якщо ж такого бажання в них не було і вони увесь 2014 рік не сплачували ЄСВ «за себе», то подавати порожній звіт з ЄСВ «за себе» не потрібно;

— єдиноподатники без найманих працівників, призвані на військову службу під час мобілізації, на особливий період. На весь строк військової служби вони звільнені від обов’язку нараховувати та перераховувати до бюджету ЄСВ і звітувати з ЄСВ «за себе» (див. абзац перший п. 92 ч. 2 розд. VIII Закону № 2464).

* ПФУ і ДФСУ не визнають пенсіонерами за віком чорнобильців і осіб, які працюють у тяжких умовах праці, які вийшли на пенсію раніше загального пенсійного віку, установленого ст. 26 Закону № 1058. На їх думку, такі пенсіонери-ППЄПи зможуть не сплачувати ЄСВ «за себе» тільки після досягнення загального пенсійного віку (див. підкатегорію 301.04.02 ЗІР ДФСУ, лист ПФУ від 10.02.2014 р. № 3672/03-20). У Законі № 2464 таких обмежень немає, але пенсіонерам на пільгових умовах доведеться доводити це в суді. Позитивні судові рішення є (див. ухвалу від 21.11.2013 р. у справі № К/800/37752/13, від 15.05.2014 р. у справі № К/800/54245/13), як, на жаль, є і протилежні до них (див. постанови від 19.12.2013 р. у справі № К/800/33732/13, від 19.12.2013 р. у справі № К/800/38274/13 і від 14.01.2014 р. у справі № К/800/33413/13).

Якщо ж ви «не потрапили під виняток», то відзвітувати доведеться незалежно від того, здійснювали ви підприємницьку діяльність у звітному році чи ні, отримували дохід чи рік був збитковим. Адже за кожен місяць роботи на єдиному податку має бути сплачений ЄСВ у розмірі не нижче мінімального страхового внеску. Чому він дорівнює? Добутку мінімальної заробітної плати, установленої на відповідний місяць (у 2014 році — 1218 грн.), і ставки ЄСВ.

Це саме стосується і підприємців-роботодавців, які в період військової служби продовжують вести підприємницьку діяльність (через уповноважену особу). Пільги, установлені абзацом першим п. 92 ч. 2 розд. VIII Закону № 2464, на вас не поширюються. Після демобілізації вам необхідно буде не тільки відзвітувати з ЄСВ «за себе», а й сплатити ЄСВ «за себе» за кожен місяць роботи на єдиному податку за період військової служби.

У який строк і за якою формою?

За ЄСВ, сплаченим «за себе», підприємці звітують подаючи «Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (форма № Д5 наведено в додатку 5 до Порядку № 454).

Підприємець, який у 2014 році працював:

— тільки на єдиному податку, заповнює у  формі № Д5 титульний аркуш і таблицю 2;

— на загальній системі оподаткування і на єдиному податку — титульний аркуш, таблицю 1**(за період роботи на загальній системі оподаткування) і таблицю 2 (за період роботи на єдиному податку).

** Про заповнення таблиці 1 звіту за формою № Д5 див. «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 3, с. 44.

Цей звіт необхідно подати до органу ДПІ за місцем узяття на облік. Якщо підприємець протягом року змінював місце проживання, то форму № Д5 він подає до органу ДПІ за новим місцем проживання.

Важливо! Граничний строк подання звітності за 2014 рік припадає на 9 лютого 2015 року.

Способи подання звіту за формою № Д5 див. у «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 3, с. 44.

Як заповнити?

Порядок заповнення титульного аркуша звіту за формою № Д5 був нами розглянутий у «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 3, с. 43. Тому далі поговоримо про те, як єдиноподатнику заповнити графи таблиці 2 Звіту за формою № Д5.

Таблиця. Порядок заповнення таблиці 2 Звіту за формою № Д5

Графа

Пояснення

Графа 2

Зазначаємо самостійно визначену підприємцем суму доходу, з якої він сплачував ЄСВ у відповідному місяці. Нагадаємо, що така сума має бути не менше мінімальної зарплати відповідного місяця* і не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ відповідного місяця**

Графа 3

Зазначаємо ставку ЄСВ, яку єдиноподатник застосовував до доходу за відповідний місяць

Графа 4

Зазначаємо в розрізі місяців звітного року суми ЄСВ, що підлягають сплаті за відповідний місяць (графа 2 х графу 3).

Графа 5

Зазначаємо кількість днів хвороби ФОП, якщо він брав участь у добровільному страхуванні у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності

Графа 6

Зазначаємо кількість календарних днів тимчасової непрацездатності єдиноподатниці у зв’язку з вагітністю та пологами у звітному році, якщо вона брала участь у добровільному страхуванні у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності

«У тому числі нараховано в розмірі»

Зазначаємо суми ЄСВ, нараховані за рік, у розрізі ставок. Загальна сума нарахувань у розрізі ставок ЄСВ має дорівнювати підсумковій сумі графи 4

* Протягом усього 2014 року мінімальна заробітна плата в місячному розмірі дорівнювала 1218,00 грн.
** У 2014 році розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ дорівнював 20706,00 грн.

 

Приклад. Заповнимо таблицю 2 форми № Д5 для підприємця, який увесь 2014 рік був платником єдиного податку. Припустимо, що ЄСВ він сплачував у мінімальному розмірі за ставкою 34,7 % (договір на добровільну участь у соцстрахуванні не укладався).

 

<…>

Таблиця 2. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями, які обрали спрощену систему оподаткування

<…>

Місяць

Самостійно визначена сума, на яку нараховується єдиний внесок, але не менше за розмір мінімальної заробітної плати

Розмір єдиного внеску*

Усього до сплати (гр. 2 х гр. 3)

Кількість днів тимчасової непрацездатності

Кількість днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами

1

2

3

4

5

6

Січень

1218,00

34,7

422,65

Лютий

1218,00

34,7

422,65

Березень

1218,00

34,7

422,65

Квітень

1218,00

34,7

422,65

Травень

1218,00

34,7

422,65

Червень

1218,00

34,7

422,65

Липень

1218,00

34,7

422,65

Серпень

1218,00

34,7

422,65

Вересень

1218,00

34,7

422,65

Жовтень

1218,00

34,7

422,65

Листопад

1218,00

34,7

422,65

Грудень

1218,00

34,7

422,65

Усього

14616,00

Х

5071,80

У тому числі нараховано у розмірі (сума нарахувань у розрізі розмірів відповідає сумі графи 4): 34,7 % — 5071,80 грн.; 36,6 % -  —  грн.; 36,21 % -  —  грн.; 38,11 % -  —   грн.

<…>

Фрагмент заповненої таблиці 2 до звіту за формою № Д5

висновки

  • Єдиноподатники визначають базу нарахування ЄСВ самостійно. Проте вона не може бути менше мінімальної заробітної плати і більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ.

  • За внесками, що підлягають сплаті «за себе», єдиноподатник подає до ДПІ звіт за формою № Д5 один раз на рік до 10 лютого року, наступного за звітним.

  • Розрахунок суми ЄСВ, яку необхідно сплатити підприємцю за період роботи на єдиному податку у звітному році, здійснюємо в таблиці 2 звіту за формою № Д5.

звіт з ЄСВ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті