«Тянем-потянем, а вытянуть не можем!» («Витяг» из СЭА в разрезе строк)

В избранном В избранное
Печать
Павленко Алексей, налоговый эксперт
Налоги & бухучет Июль, 2015/№ 58
Особенно активно в этом месяце читатели стали засыпать редакцию и горячую линию вопросами, откуда берутся цифры в различных строчках «Витяга з системи електронного адміністрування ПДВ» по форме J1401204 (далее — «Витяг»), который представляют фискалы в электронном виде на запрос плательщика. Не претендуя на истину в последней инстанции (тем более, что пока доподлинно неизвестно, как настроена у фискалов программа подсчета реквизитов/показателей данного «Витяга»), изложим свое понимание того, как формируется каждый из показателей «Витяга»/формулы.

Чтобы было понятней изложенное нами ниже (в таблице), преобразуем приведенную в п. 2001.3 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) формулу «НН-счастья» с учетом нескольких показателей, дополнивших ее к настоящему времени — благодаря п. 33 и 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ.

Итак, в настоящее время формула «НН-счастья», результат которой «наполняет» на момент запроса строку 2 «Витяга» (или, говоря по-простому — лимит регистрации НН) будет выглядеть следующим образом:

Накл = НаклОтр + Митн + ПопРах - НаклВид- Відшкод - Перевищ + ∑Под Кр + Ср/мес + Перепл,

где (основные показатели):

НаклОтр — общая сумма НДС по полученным плательщиком НН, зарегистрированным в ЕРНН, НН, составленным плательщиком на услуги нерезидентов (согласно п. 208.2 НКУ), и РК к таким НН, зарегистрированным в ЕРНН;

Митн — общая сумма НДС, уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию Украины на основании таможенных деклараций (ТД) с учетом изменений в соответствии с листами корректировки, дополнительными ТД;

ПопРах — общая сумма пополнения счета в СЭА с текущего счета плательщика;

НаклВид — общая сумма НДС по выданным плательщиком НН, зарегистрированным в ЕРНН, и РК к таким НН, зарегистрированным в ЕРНН. Правда, как мы уже неоднократно говорили, в этом показателе должны участвовать и зарегистрированные НН/РК, которые плательщик оставляет у себя (в частности, НН, составленные согласно п. 198.5 НКУ, итоговые НН и т. п.);

Відшкод — общая сумма налога, заявленная плательщиком к бюджетному возмещению с учетом сумм корректировок, проведенных по результатам проверок и поданных уточняющих расчетов ( п. 9 Порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением КМУ от 16.10.2014 г. № 569, далее — Порядок № 569);

Перевищ — общая сумма превышения НО, указанных плательщиком в представленных налоговых декларациях с учетом представленных УР к ним, над суммой налога, которая содержится в составленных таким плательщиком НН и РК к таким НН, зарегистрированным в ЕРНН;

и еще (дополнительные показатели):

Под Кр — суммы отрицательного значения, имевшегося по состоянию на 1 февраля с. г., которые были заявлены в приложении Д2 к декларации, подтверждены налоговиками, и на которые был увеличен лимит регистрации НН (с включением этих сумм в НК).

Этот показатель (строка 9 «Витяга») возник на основании п. 33 подразд. 2 разд. ХХ НКУ. Заметим, что фискалы при расчете этого показателя, отражаемого по строке 9 «Витяга», намеренно не учитывают те суммы отрицательного значения, имевшиеся у плательщиков на 1 февраля, которые уменьшили НО по декларации за февраль, попав в строку 20.1 декларации. Неувеличение на эти суммы лимита регистрации НН считаем грубым нарушением упомянутой нормы НКУ. Тем более, что для многих это обернулось отрицательным лимитом.

Ср/мес сумма среднемесячного размера сумм НДС, задекларированных плательщиком к уплате в бюджет и погашенных за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев/4 квартала (абзац первый п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ);

Перепл сумма переплат по НДС и/или ошибочно уплаченных средств в бюджет по состоянию на 1 июля с. г. ( абзац третий п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ).

А теперь изобразим в виде таблички свое видение того, как формируются суммы, отражаемые в строках «Витяга» (форма J1401204):

№ строки в «Витяге»

Реквизит (показатель в формуле «НН-счастья»)

Откуда берется сумма конкретного реквизита

1

2

3

1

Стан рахунку

Сумма средств на электронном счете на конкретные дату и время предоставления «Витяга». Именно эта сумма (а не сумма из стр. 2, как многие ошибочно полагают) может быть направлена на погашение НДС-обязательств, указанных в декларации. При этом заметьте:

— она образуется исключительно за счет денежных средств, которыми вы пополняете свой электронный счет;

— данный показатель (в отличие от ряда показателей «Витяга») формируется не нарастающим итогом. Он просто показывает остаток денег на счете на момент формирования «Витяга»;

— в то же время этот показатель связан со строкой 5 данного «Витяга». Если вы пополняете свой электронный НДС-счет, то увеличится и эта строка, и строка 5. При возврате излишних средств с этого счета на текущий счет плательщика (по заявлению — приложению Д4) одновременно уменьшаются показатели строки 1 и строки 5 «Витяга».

Разница в том, что показатель строки 5 формируется нарастающим итогом и не уменьшается на суммы списания налога в бюджет.

Также учтите, что в расчете формулы этот показатель не участвует и носит информационный характер.

При пополнении счета имейте в виду, что автоматически могут списываться суммы НДС, которые вы в погашение НО по декларациям (начиная с февральской) платили не на электронный счет, а напрямую в бюджет, и налоговики их не зачли

2

Сума податку, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних

(Накл)

«Центровая» строка «Витяга» (главный показатель формулы) — рассчитывается по следующему алгоритму:

стр. 2 = стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 9 + стр. 10 + стр. 11 - стр. 6 - стр. 7 - стр. 8.

Ее показатель (на момент составления декларации) заносится в отдельное «окошко» справочной стр. 22.1 НДС-декларации.

И еще раз повторим: показатель этой строки информирует, на какую сумму НДС вы можете зарегистрировать НН и РК. Погасить за счет нее ваши НДС-обязательства вы не можете

3

Загальна сума податку за отриманими платником податку податковими накладними та розрахунками коригування, зареєстрованими в Реєстрі (НаклОтр)

Указывается общая сумма «входного» НДС по выписанным на плательщика (и зарегистрированным в ЕРНН) НН начиная с 1 февраля с. г. (и РК к ним) и по дату/время «Витяга». Здесь учитывается и НДС по НН (зарегистрированным в ЕРНН), выписанным самим плательщиком на сумму услуг, полученных от нерезидентов. Это происходит одновременно с отражением такой суммы НДС с «нерез-услуг» в строке 6 «Витяга». Но имейте в виду, что регистрация таких «нерез-НН» тоже требует наличия лимита...

 

 

Также учтите, что:

— если НН или РК зарегистрированы несвоевременно (но в рамках 180 дней), сумма НДС из них все равно попадет в данный показатель. Причем, лишь на дату такой регистрации;

— в формуле участвуют РК только к тем НН, даты выписки которых приходятся на периоды, начиная с 1 февраля 2015 года.

Имейте в виду, что этот показатель покупателям «портят» также «уменьшающие» РК к НН, которые они же и обязаны регистрировать. Кроме того, как показала практика, чтобы иметь возможность зарегистрировать такие РК, покупатель должен иметь необходимую сумму лимита регистрации НН (строка 2 «Витяга»)

4

Загальна сума податку, сплаченого платником податку безпосередньо або через уповноважену особу під час ввезення товарів на митну територію України

(Митн)

Общая сумма уплаченного (самостоятельно и/или через таможенного брокера) ввозного НДС начиная с 1 февраля 2015 года и по дату/время «Витяга». Причем напомним, что такие суммы уплачиваются на таможне, т. е. — без использования электронного НДС-счета.

Но тут не так все просто! Во-первых, чтобы эти суммы «сыграли» в формуле, нужно при заполнении декларантами графы B ТД указывать налоговый номер (код ЕГРПОУ/регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика)/регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующими органами) лица, претендующего на НК*.

Во-вторых, суммы НДС, уплаченные авансом на депозитный счет таможни, пока не будет оформлена ввозная ТД (с указанием упомянутых выше кодов) в формуле не «сыграют».

В-третьих, при определении этого показателя следует учитывать изменения, внесенные соответственно в листы корректировки и дополнительные ТД, оформленные согласно ст. 261 Таможенного кодекса Украины от 13.03.2012 г. № 4495-VI.

Кроме того, имейте в виду, что оспариваемые суммы, НДС с которых «зависает» на депозитном счете таможни, в формуле «не играют»

* О «механизме» такого указания см. в письме ГФСУ от 15.12.2014 г. № 15182/7/99-99-24-02-02-17. Кроме того, в консультации в БЗ (категория 101.08) фискалы указывают, что для исправления ошибки, допущенной в ТД в коде ЕГРПОУ или в случае неуказания такого кода лица, претендующего на НК по ввозному НДС, необходимо обратиться в соответствующую таможню ГФС для оформления листа корректировки.

5

Загальна сума поповнення електронного рахунка з поточного рахунка платника податку

(ПопРах)

Общая сумма НДС, уплаченного с 1 февраля по дату/время «Витяга» на электронный счет — как НДС-обязательство по представленным декларациям, так и в виде «неплановых» пополнений счета (для регистрации НН). Эта сумма уменьшается на сумму средств, возвращенных плательщику (по его заявлению — приложение Д4). Естественно, что такой возврат уменьшит и сумму лимита.

Как мы уже говорили, показатель из этой строки связан со строкой 1 «Витяга»

6

Загальна сума податку за виданими платником податку податковими накладними та розрахунками коригування, зареєстрованими у Реєстрі

(НаклВид)

Суммарно все налоговые обязательства по НДС — согласно зарегистрированным в ЕРНН с 1 февраля НН (и РК к ним) и вплоть по дату/время «Витяга». В том числе, и НО по упомянутым выше НН, выписанным на услуги от «нерезов».

Обращаем внимание, что РК к НН, датированным до 01.02.2015 г., при расчете результата формулы (стр. 2 «Витяга») не учитываются.

И еще одно: здесь собираются суммы, в том числе и по НН/РК (зарегистрированным в ЕРНН), которые покупателю не выдаются

7

Загальна сума податку, заявлена платником податку до бюджетного відшкодування (Відшкод)

Суммы, заявленные плательщиком — с 1 февраля и по дату/время «Витяга» — к возмещению из бюджета (с учетом корректировок по результатам проверок и поданных УР, см. п. 9 Порядка № 569)

8

Загальна сума перевищення податкових зобов'язань, зазначених платником податку у поданих контролюючому органу податкових деклараціях з податку, суми податку, зазначеної у складених таким платником податкових накладних, зареєстрованих у Реєстрі (Перевищ)

В отличие от «Витяга», в описании этого показателя в НКУ (см. выше), кроме собственно НН, упомянуты и РК к составленным НН.

Насколько нам известно, этот показатель одно время системой не рассчитывался. Как его сейчас рассчитывает ПО налоговиков, нам неведомо.

Вероятно, он считается так. Из общей суммы всех НО, заявленных по строке 9.1 всех НДСных деклараций, представленных начиная с декларации за февраль, должна вычитаться общая сумма НО по НН (и РК к ним), оформленным начиная с 1 февраля и вплоть до той даты, на которую программа «втянет» сумму из строки 9.1 последней сданной декларации для расчета этого показателя «Витяга».

В зависимости от алгоритма расчета этого показателя, который будет заложен в ПО налоговиков, он может приводить к искажениям — двойному уменьшению лимита, если НН не будет зарегистрирована «месяц в месяц». Подробнее об этом показателе (и о влекомых им проблемах в СЭА) мы еще поговорим, когда точно прояснится алгоритм его расчета программой фискалов

9

Сума збільшення, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (Под Кр)

Часть или вся сумма отрицательного значения, имевшаяся на 1 февраля, которую плательщик в приложении Д2 (п.п. «а» Заявления в этом приложения) направил себе в налоговый кредит/на увеличение лимита по налоговым декларациям, начиная с февральской. Такие суммы попадают в «Витяг»/увеличивают лимит не сразу, а только после подтверждения их фискалами. Мы уже упомянули выше о том, что налоговики не включили в расчет этой строки ту часть отрицательного значения, которая пошла в уменьшение НО февраля (т. е. была отражена по строке 20.1 декларации за февраль)

10

Сума середньомісячного розміру сум податку, задекларованих платником до сплати до бюджету та погашених за останні 12 звітних (податкових) місяців / 4 квартали

(Ср/мес)

Эта сумма (так называемый овердрафт) должна увеличить лимит уже на 01.07.2015 г. Рассчитывается она, судя по всему, как общая сумма налога (отраженная по стр. 25.1 деклараций), погашенная (с учетом переплат) по декларациям с июня 2014 года по май 2015 года, разделенная на 12*. То есть отрицательные значения деклараций, в том числе и тех, в которых имелась заполненная стр. 18, в расчете этой суммы не участвуют.

Впрочем, поскольку казначейство иногда опаздывает со списанием средств с электронного счета плательщика на бюджетный счет (т. е. списания за май не по вине плательщика могли быть с электронного счета и после 30 июня) — учесться могут не все суммы НО, задекларированные за май.

Кроме того, из-за «кривой» настройки ПО налоговиков без этого показателя остались и «сельхозы», отражавшие свои НО по стр. 25.2 декларации

* Хотя в кабминовском проекте закона № 2173-а для целей расчета этого показателя речь идет об НО по декларациям с мая 2014 года по апрель 2015 года. Пока же налоговики принимают во внимание период июнь 2014 года — май 2015 года.

11

Сума помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з податку на додану вартість станом на 1 липня 2015 року

(Перепл)

Сумма переплаты по лицевому счету, имеющаяся по состоянию на 1 июля. По письму фискалов от 22.06.2015 г. № 22408/7/99-99-19-03-01-17 такое увеличение должно пройти до 10.07.2015 г. Подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 54, с. 5.

Имейте в виду, что сюда могли войти и те суммы НО по декларациям (начиная с февральской), которые вы по ошибке уплатили не на электронный счет, а напрямую в бюджет. Это произойдет в тех ситуациях, когда фискалы не зачли эти («напрямую уплаченные») суммы в счет уплаты налога за конкретный период и при этом списали такие суммы еще и за счет сумм ваших пополнений электронного счета

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд