Увы, как ни прискорбно, но вы не имели права так сделать.☹ А значит, придется вам подавать уточняющую декларацию за 2014 год.
«Виновен» в этом Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно некоторых вопросов налогообложения благотворительной помощи» от 02.09.2014 г. № 1668-VII, который вступил в силу 26 сентября 2014 года. С этой даты заработал новый п. 33 подразд. 4 разд. XX «Переходные положения» НКУ. Им определено*, что без ограничений, предусмотренных п.п. «а» п.п. 138.10.6 НКУ,
временно, на период проведения антитеррористической операции, в прочие расходы обычной деятельности <…> включаются суммы денежных средств или стоимость <…> товаров, выполненных работ, предоставленных услуг <…>, которые добровольно перечислены (переданы) <…> для нужд обеспечения проведения антитеррористической операции»
* Для удобства чтения материала мы вынесли «за скобки» приведенный в этой норме сам перечень предметов пожертвований и их получателей. Вы можете прочесть его в «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 80, с. 6 или в тексте действующей редакции НКУ.
Причем из упомянутого Закона следовало, что эта преференция стала применяться задним числом — с начала действия антитеррористической операции (АТО). Таким образом, у плательщиков налога на прибыль появилась возможность в 2014 году включить себе в налоговые расходы без 4 % ограничения** (установленного на то время п.п. «а» п.п. 138.10.6 НКУ) суммы пожертвований на нужды АТО, которые были произведены начиная с 14.04.2014 г. (дата начала АТО).
** Сегодня такого ограничения в НКУ уже нет...
Почему мы говорим только о плательщиках налога на прибыль?
Дело в том, что эта новая норма, вводящая преференцию, предусматривает включение сумм и стоимости произведенных для нужд АТО пожертвований в прочие расходы обычной деятельности.
Теперь напомним, что для ФЛП, работающих на общей системе, перечень расходов, уменьшающих их объект налогообложения, до 01.01.2015 г. определялся с учетом п. 177.4 НКУ. Он устанавливал, что у таких ФЛП к расходам, непосредственно связанным с получением доходов, относятся документально подтвержденные затраты, включаемые в расходы операционной деятельности согласно разд. III НКУ. То есть на расходы обычной деятельности (в которые предписано относить пожертвования на АТО) облагаемый НДФЛ доход ФЛП-общесистемщика нельзя было уменьшить априори.
И по этой формальной причине в прошлом году ФЛП «пролетели» мимо данной преференции…
Изменилось ли что-то с 01.01.2015 г., т. е. после того, как депутаты серьезно перелопатили нормы НКУ посредством Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 г. № 71-VIII?
Что касается ФЛП, то ничего не изменилось! Упомянутый Закон полностью обновил (и расширил) перечень расходов из п. 177.4 НКУ (читайте об этом подробнее на с. 39). Однако это никак не повлияло на возможность ФЛП воспользоваться АТО-льготой. C одной стороны, исчезла связь расходов предпринимателя-общесистемщика с расходами операционной деятельности. Но с другой — новый перечень расходов из п. 177.4 НКУ о расходах на АТО не говорит вообще ничего. Так что эта льгота в 2015 году тоже, увы, не для ФЛП.
Как, впрочем, и ни для кого вообще. Ведь привязка налога на прибыль к показателям бухучета вообще множит с 01.01.2015 г. эту льготу на ноль и для плательщиков этого налога. Теперь без каких-либо преференций они смогут для налоговых целей признавать расходы на любые пожертвования в адрес кого угодно…
