Форма налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее — налоговая декларация) утверждена приказом Миндоходов от 11.12.2013 г. № 793. О том, как ее заполнить без ошибок, вы узнаете из этой статьи.
Кто заполняет?
По общему правилу декларация о доходах должна быть заполнена самостоятельно плательщиком налога или нотариально уполномоченным им лицом (на основании доверенности).
Случаи, которые являются исключением из приведенного правила, перечислены в п. 179.6 НКУ. Этой нормой обязанность по заполнению и подаче декларации о доходах возложена на:
— родителей, усыновителей, опекуна или попечителя — по доходам, полученным несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным;
— наследников (распорядителей имущества, государственных исполнителей) — по доходам, полученным в течение отчетного налогового года налогоплательщиком, который умер;
— государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять мероприятия по обеспечению имущественных претензий кредиторов налогоплательщика, определенного в установленном порядке банкротом.
В таких исключительных случаях доверенность не оформляется.
Как подает?
Декларацию о доходах можно подать в налоговый орган одним из следующих способов ( п. 49.3 НКУ и п. 4 раздела І Инструкции № 793):
1) лично или уполномоченным на это лицом;
2) отправить по почте с уведомлением о вручении и с описанием вложения. Хотите воспользоваться этим способом подачи? Тогда учтите, что
декларацию необходимо отослать не позже чем за десять дней до окончания предельного срока ее предоставления
3) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи согласно законодательству. Обратите внимание: декларацию необходимо будет отправить не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает предельный срок ее предоставления.
Традиционно ГФСУ предоставляет нам с вами возможность заполнить декларацию о доходах с помощью сервиса, расположенного на ее официальном сайте www.sts.gov.ua. Причем заполненную декларацию можно либо сохранить в файл, чтобы направить в налоговикам в электронном виде, либо распечатать и подать в бумажном виде.
Что учитываем при заполнении?
Денежные показатели декларации о доходах заполняйте в гривнях с копейками.
Если вы подаете декларацию и приложения к ней в бумажном виде, придерживайтесь следующих правил:
1) декларацию подавайте на двух двусторонних листах формата А4, приложения — на одно- и двусторонних листах формата А4;
2) заполняйте декларацию о доходах печатными буквами, чернильной или шариковой ручкой синего или черного цвета. Карандашом заполнять нельзя;
3) не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок и зачеркиваний;
4) не должно быть текста или цифр, которые невозможно прочитать в результате повреждения листов, их потертости, заливания чернилами или другой жидкостью;
5) если какую-то строку декларации (приложения) не заполняете из-за отсутствия информации (операции, суммы), то ее прочеркивайте, кроме случаев, прямо определенных в декларации (приложении).
Важно! Декларация и приложения к ней должны быть подписаны заполнявшим ее лицом.
Знакомимся со структурой
Декларация о доходах состоит из восьми разделов и семи приложений. В разделе I указываете общие сведения о себе, позволяющие идентифицировать вас как плательщика налогов.
Облагаемые НДФЛ гражданские доходы с источником их происхождения из Украины, а также иностранные доходы должны попасть в раздел II декларации. Учтите, для заполнения отдельных строк этого раздела вам понадобится заполнить приложения 2, 3, 4, 7.
Предпринимательские доходы отражаются в разделе III налоговой декларации, а также в приложении 5. Поскольку предельный срок подачи декларации предпринимателями-общесистемщиками уже истек (ее нужно было подать не позднее 9 февраля 2015 года), то здесь об этом разделе мы говорить не будем.
Раздел IV — для доходов от осуществления независимой профессиональной деятельности.
В V разделе будете проводить расчеты налоговых обязательств с учетом налоговой скидки (если вы ее декларируете и заполнили приложение 6).
Раздел VI заполняете, если обнаружили ошибку в ранее поданной налоговой декларации и самостоятельно исправляетесь.
В разделах VII и VIII декларации отражайте принадлежащее вам на праве собственности движимое и недвижимое имущество по состоянию на конец года.
Если декларацию о доходах и необходимые приложения заполняет нотариально уполномоченное лицо или лицо, на которое возлагается обязанность по заполнению декларации, то дополнительно необходимо заполнить приложение 1.
Учтите: при необходимости вы можете подать вместе с налоговой декларацией дополнения к ней. Эти дополнения считаются неотъемлемой частью декларации. Их составляют в произвольной форме и подают с объяснением мотивов их представления (см. п. 46.4 НКУ).
Со структурой разобрались. Переходим к заполнению разделов декларации о доходах.
Раздел I декларации о доходах
Театр начинается с вешалки, а знакомство фискалов с плательщиком налогов — с раздела I его декларации о доходах. Как заполнить этот раздел, чтобы о вас сложилось хорошее впечатление? Смотрим табл. 1.
Таблица 1. Заполняем раздел I «Загальні відомості» декларации о доходах
| Наименование строки (поля) | Пояснение |
| 1 | 2 |
| 1. «Тип декларації» | Отметку «Х» вносите в клеточку соответствующего варианта: — «звітна», если за отчетный календарный год (квартал) налоговую декларацию подаете впервые; — «звітна нова» — при повторной подаче декларации до окончания предельного срока ее предоставления в связи с выявлением ошибки; — «уточнююча», если после окончания предельного срока подачи налоговой декларации необходимо уточнить данные уже поданной декларации |
| 2. «Звітний (податковий) період» «Звітний (податковий) період, що уточнюється» | Указывайте арабскими цифрами отчетный календарный год (например, «2014»). Если исправляете самостоятельно выявленные ошибки в ранее поданной декларации, в этом поле указывайте отчетный налоговый период, который уточняется |
| 3. «Прізвище, ім’я, по батькові платника податку» | Указывайте фамилию, имя, отчество согласно паспорту. Если в течение отчетного календарного года или в следующем году до дня подачи декларации вы поменяли фамилию (имя, отчество), сначала указывайте свою новую фамилию (имя, отчество), а в скобках — старые данные |
| 4. «Реєстраційний номер облікової картки платника податків (або серія та номер паспорта)» | Указывайте регистрационный номер учетной карточки ФЛП (идентификационный номер). Если вы отказались от получения такого номера и имеете в паспорте отметку ГНИ о наличии права осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта, здесь указывайте серию и номер паспорта |
| 5. «Податкова адреса (місце проживання) платника податку» | Указывайте место проживания (согласно отметке в паспорте). Контактные телефоны и адрес электронной почты приводите по желанию |
| 6. «Найменування контролюючого органу, до якого подається декларація» | Указывайте наименование ГНИ, в которой вы взяты на учет и куда подаете налоговую декларацию |
| 7. «Резидентський статус платника податку» | В зависимости от своего резидентского статуса ставьте отметку «Х» в соответствующем поле. В общем случае резидентом считается физическое лицо, которое постоянно проживает в Украине |
| 8. «Декларація заповнена» | Отметку «Х» вносите в клеточку соответствующего варианта в зависимости от того, самостоятельно заполнялась декларация или уполномоченным на это лицом. В последнем случае не забудьте заполнить приложение 1 к декларации |
| 9. «Реквізити банківського рахунку» | Заполняйте, если по итогам декларирования вам должны вернуть из бюджета излишне уплаченные суммы НДФЛ. Указывайте реквизиты своего банковского счета (номер счета, наименование, код и МФО банка) |
Раздел II декларации о доходах
Заполнить раздел II «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» декларации о доходах нам поможет информация, приведенная в табл. 2.
Таблица 2. Заполняем раздел II «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» декларации о доходах
| Код и наименование строки | Пояснение |
| 1 | 2 |
| Строка 01. «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» | Сюда попадут все ваши гражданские налогооблагаемые доходы, полученные в 2014 году. Перечень таких доходов приведен в п. 164.2 НКУ. А вот доходам, не облагаемым НДФЛ, тут места нет. В колонке 3 указывайте сумму значений строк 01.01 — 01.07. В колонке 4 — сумму НДФЛ, которая была удержана (уплачена) налоговыми агентами, а в колонке 5 — сумму НДФЛ, которую вы обязаны уплатить самостоятельно, в том числе сумму НДФЛ, уплаченного на дату подачи декларации о доходах |
| 1 | 2 |
| Строка 01.01. «Заробітна плата» | Эту строку заполняйте на основании данных справок, полученных от работодателей. В колонке 3 указывайте общую сумму начисленной в течение 2014 года заработной платы и приравненных к ней выплат. Колонка 4 — для НДФЛ, удержанного работодателями с доходов в виде заработной платы. В колонке 5 указываете сумму НДФЛ, которую вам необходимо уплатить самостоятельно (при наличии таковой). В частности, в эту колонку попадает значение строки 07 приложения 7 к декларации о доходах. Это приложение вы заполняете, если сумма заработной платы и вознаграждений по ГПД, полученных одновременно от двух и более налоговых агентов, превысила в 2014 году 146160 грн. |
| Строка 01.02. «Доходи від операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого та/або рухомого майна» | Прежде чем заполнить эту строку (01.02) декларации о доходах, вам необходимо заполнить приложение 2 к декларации (см. с. 23). Значение колонки 3 строки 01.02 равно значению строки 6 колонки 4 приложения 2. Значение колонки 4 строки 01.02 должно быть равно значению строки 8 колонки 5 приложения 2. Значение колонки 5 строки 01.02 равно значению строки 9 колонки 5 приложения 2 |
| Строка 01.03. «Дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)» | Прежде чем заполнить эту строку (01.03) декларации о доходах, вам необходимо заполнить приложение 2 к декларации (см. с. 23). Значение колонки 3 строки 01.03 равно значению строки 6 колонки 6 приложения 2. Значение колонки 4 строки 01.03 должно быть равно значению строки 8 колонки 7 приложения 2. Значение колонки 5 строки 01.03 равно значению строки 9 колонки 7 приложения 2 |
| Строка 01.04. «Інвестиційний прибуток» | Прежде чем заполнить эту строку (01.04) декларации о доходах, вам необходимо заполнить приложение 3 к декларации (см. с. 29). Значение колонки 3 строки 01.04 равно положительному значению строки 6 приложения 3. Значение колонки 4 строки 01.04 должно быть равно значению строки 8 приложения 3. Значение колонки 5 строки 01.04 равно значению строки 9 приложения 3 |
| Строка 01.05. «Вартість успадкованого чи отриманого у дарунок майна» | Прежде чем заполнить эту строку (01.05) декларации о доходах, вам необходимо заполнить приложение 2 к декларации (см. с. 23). Значение колонки 3 строки 01.05 равно сумме значений строки 6 колонки 8 и строки 6 колонки 9 приложения 2. Значение колонки 4 по строке 01.05 декларации должно быть равно значению строки 8 колонки 10 приложения 2. Значение колонки 5 строки 01.05 равно значению строки 9 колонки 10 приложения 2 |
| 1 | 2 |
| Строка 01.06. «Іноземні доходи (додаток 4)» | Прежде чем заполнить эту строку (01.06) декларации о доходах, вам необходимо заполнить приложение 4 к декларации (см. с. 31). Значение колонки 3 строки 01.06 равно итоговому значению колонки 4 приложения 4 (иностранный доход, пересчитанный в гривни). Значение колонки 4 по строке 01.06 декларации должно быть равно итоговому значению колонки 6 приложения 4. Значение колонки 5 строки 01.06 равно итоговому значению колонки 7 приложения 4 |
| Строка 01.07. «Інші доходи» | В колонке 3 указывайте общую сумму налогооблагаемых доходов, которые не попали в строки 01.01 — 01.06 декларации. В колонке 4 проставляйте общую сумму НДФЛ, удержанного с таких доходов налоговыми агентами, а в колонке 5 — общую сумму НФДЛ, который вы обязаны уплатить самостоятельно с этих доходов. Обращаем внимание: в этой строке среди прочих доходов необходимо указать сумму вознаграждений, полученных по гражданско-правовым договорам (далее — ГПД). Причем если сумма таких вознаграждений и заработной платы, полученных одновременно от двух и более налоговых агентов, превысила в 2014 году 146160 грн., вам необходимо заполнить и подать вместе с декларацией приложение 7 |
Раздел IV декларации о доходах (обычные физлица не заполняют)
Если вы зарегистрированы в ГНИ как лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, не забудьте заполнить раздел IV «Доходи, отримані фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність» декларации о доходах. Порядок заполнения раздела IV представим в табл. 3.
Таблица 3. Заполняем раздел IV «Доходи, отримані фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність» декларации о доходах
| Код и наименование строки | Пояснение |
| 1 | 2 |
| Строка 04. «Сума загального оподатковуваного доходу, отриманого від провадження незалежної професійної діяльності» | Указывайте сумму общего налогооблагаемого дохода, полученного в течение 2014 года от осуществления независимой профессиональной деятельности. Данные берем из графы 4 Книги учета дохода и расходов, утвержденной приказом Миндоходов от 16.09.2013 г. № 481 (далее — Книга независимого профессионала) за отчетный год |
| Строка 05. «Сума документально підтверджених витрат, необхідних для провадження незалежної професійної діяльності» | Указывайте сумму документально подтвержденных расходов, необходимых для осуществления независимой профессиональной деятельности. Проставляем сумму данных граф 6, 7, 8 Книги независимого профессионала за отчетный год |
| Строка 06. «Сума чистого оподатковуваного доходу» | Значение этой строки равно разнице строк 04 и 05 этого раздела декларации. Кроме того, оно должно совпадать со значением графы 9 Книги независимого профессионала за отчетный год |
| Строка 07. «Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету» | Проставляете сумму НДФЛ, которую нужно уплатить с доходов, полученных от осуществления независимой профессиональной деятельности. Как ее рассчитать? Вначале определяете среднемесячный годовой налогооблагаемый доход. Для этого сумму чистого налогооблагаемого дохода (строка 06) делите на количество календарных месяцев, в течение которых осуществляли деятельность (см. консультацию в категории 105.06 БЗ). Далее к сумме среднемесячного дохода (его части), не превышающей 12180 грн., применяете ставку 15 %, к сумме превышения — 17 %. Суммируете полученные результаты и умножаете на количество месяцев, в течение которых осуществлялась деятельность в 2014 году |
Раздел V декларации о доходах
Рассчитать сумму налоговых обязательств по НДФЛ вам поможет информация, приведенная в табл. 4.
Таблица 4. Особенности заполнения раздела V «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб» декларации о доходах
| Код и наименование строки | Пояснение |
| 1 | 2 |
| Строка 08. «Сума загального річного оподатковуваного доходу» | Указывайте значение строки 01 колонки 3 раздела II декларации о доходах. Самозанятые лица добавляют к нему значение строки 04 раздела IV декларации |
| Строка 09. «Сума податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб» | Указывайте общую сумму НДФЛ, которую вам необходимо уплатить в бюджет самостоятельно (в том числе уплаченную на дату подачи декларации). Значение этой строки равно значению строки 01 колонки 5 раздела II декларации о доходах. Самозанятые лица добавляют к нему значение строки 07 раздела IV декларации |
| Строка 10. «Сума податку, сплаченого платником податку самостійно на дату подання декларації» | Указывайте общую сумму НДФЛ, которую вы уплатили в бюджет самостоятельно до подачи декларации о доходах, в том числе сумму НДФЛ, уплаченного по договору купли-продажи (обмена) объекта недвижимого имущества, в отношении которого не было совершено нотариальное действие. Эта сумма в расчете показателя стр.13.01/13.02 (налог к уплате/возврат из бюджета) не участвует. Но она будет учтена как переплата при расчете налога к уплате налоговиками |
| Строка 11. «Сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з використанням права на податкову знижку…» | Заполняете, если имеете право на налоговую скидку согласно ст. 166 НКУ. Прежде чем заполнить эту строку, вам необходимо заполнить приложение 6 к декларации (см. статью на с. 32). Значение строки 11 равно значению строки 12 приложения 6 |
| Строка 12. «Сума податків, сплачених за кордоном, на яку зменшуються податкові зобов’язання згідно з підпунктом 170.11.2 пункту 170.11 статті 170 розділу IV Податкового кодексу України» | Вы получали «иностранные» доходы? Тогда здесь вы можете проставить сумму налога, уплаченного за границей, на которую вправе уменьшить налоговое обязательство. Где ее взять? Значение строки 12 равно итоговому значению колонки 6 приложения 4, но не более значения строки 09 раздела V декларации |
| Строка 13.01. «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету» | Заполняйте, если в результате расчета получили положительное значение (строка 09 - строка 11 - строка 12) |
| Строка 13.02. «сума податку, що підлягає поверненню з бюджету» | Заполняйте, если в результате расчета получилось отрицательное значение (строка 09 - строка 11 - строка 12). Значение указывайте без знака «-» |
Раздел VI декларации о доходах
Этот раздел декларации о доходах позволяет исправить ошибки, которые были допущены при заполнении деклараций о доходах за прошедшие налоговые периоды и выявлены по истечении предельного срока их подачи.
Такие ошибки можно исправить двумя способами.
1 способ. Заполнить уточняющую декларацию о доходах. Фискалы разъясняют: «при заполнении уточняющей декларации налогоплательщик, кроме раздела VI декларации должен заполнить все разделы декларации, обязательные для заполнения» (см. категорию 103.24 БЗ). Декларация готова? Тогда в случае если налог был занижен, перечислите в бюджет сумму недоплаты по НДФЛ и штраф в размере 3 % от суммы недоплаты, и только затем подавайте уточненку в налоговый орган.
2 способ. Исправить ошибки через раздел VI текущей декларации о доходах. В случае занижения налога этот способ исправления подороже ☺. Если вы выберете его, то, кроме суммы недоплаты, необходимо будет уплатить штраф в размере 5 % от такой суммы.
Ну и независимо от способа исправления ошибки, вам придется за весь период просрочки платежа по НДФЛ уплатить пеню (см. пп. 129.1, 129.4 НКУ).
Важно! Если ошибку в декларации вы обнаружили до истечения предельного срока ее подачи, то нужно подать декларацию со статусом «Звітна нова» с исправленными показателями. То есть в такой ситуации раздел VI заполнять не нужно. И штрафные санкции вам не грозят.
Со способами исправления ошибок разобрались, переходим непосредственно к заполнению раздела VI декларации о доходах (см. табл. 5).
Таблица 5. Заполняем раздел VI «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» декларации о доходах
| Код и наименование строки | Что указывается |
| Строка 14. «Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягала перерахуванню до бюджету, за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка» | Переносите значение строки 13.01 из декларации, которая была подана ранее с ошибками. Отметим, что формально декларация не приспособлена к исправлению ошибок, по которым «исчезают» обязательства и появляется возмещение (например, найдены документы об оплате, что дает повод увеличить налоговую скидку) |
| Строка 15. «Уточнена сума податкових зобов’язань за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка» | Указывайте уточненную (правильную) сумму НДФЛ. Учтите: значение этой строки может быть как больше указанного выше в строке 14 (если ошибка привела к недоимке по НДФЛ), так и меньше (если допущенная при декларировании доходов ошибка привела к переплате по НДФЛ) |
| Строка 16.01. «збільшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету» | Заполняйте, если выявили факт занижения налоговых обязательств (значение строки 15 больше, чем значение строки 14 декларации). Важно! Если вы заполнили эту строку, вам также придется отразить сумму штрафа в строке 17, а сумму пени — в строке 18 этого раздела |
| Строка 16.02. «зменшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету» | Заполняйте, если выявили факт завышения налоговых обязательств (значение строки 15 декларации меньше, чем значение строки 14 декларации). Значение в этой строке указывайте без знака «-» |
| Строка 17. «Сума штрафу, яка нарахована платником податку самостійно у зв’язку з виправленням помилки, % (рядок 16.01 х 3 % або 5 %)» | Заполняйте, если заполнена строка 16.01 декларации о доходах. Если исправляете ошибку через: — уточняющую декларацию, в этой строке указывайте сумму штрафа в размере 3 % от суммы недоплаты, указанной в строке 16.01 этого раздела декларации; — текущую декларацию, то в строке 17 указывайте сумму штрафа, равную 5 % от суммы недоплаты, указанной в строке 16.01 декларации. Учтите: размер штрафа (3 или 5 %) следует указать в колонке 2 строки 17 декларации перед символом «%» |
| Строка 18. «Сума пені, яка нарахована платником податку самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу II Податкового кодексу України» | Заполняйте, если заполнена строка 16.01 декларации о доходах. Проставляйте сумму пени, рассчитанную самостоятельно в соответствии с п.п. 129.1.2 НКУ |
«Движняк» по имуществу. Заполняем разделы VII и VIII декларации о доходах
В разделе VII «Відомості про нерухоме майно» указывайте сведения о недвижимом имуществе, которое находится у вас в собственности по состоянию на конец 2014 года как на территории Украины, так и за ее пределами. Каждый объект недвижимого имущества вписывайте в свою строчку, указывая его местонахождение (страну, адрес), общую и жилую площади (кв. м).
В разделе VIII «Відомості про рухоме майно» указывайте сведения о движимом имуществе, которое находится у вас в собственности по состоянию на конец 2014 года. Каждое транспортное средство указывайте отдельно в соответствующей строке с указанием марки, модели, объема двигателя, мощности двигателя, длины корпуса судна, максимальной взлетной массы воздушного судна, года выпуска.
Что и где должно быть указано в декларации, мы разобрались. Переходим к ее приложениям.
выводы
-
Декларацию о доходах можно отправить налоговикам по почте с уведомлением о вручении и с описанием вложения.
-
Обычные налогоплательщики, которые не отнесены НКУ к самозанятым лицам, заполняют только:
— разделы I, II, V, VII, VIII декларации о доходах. Раздел VI заполняйте, если обнаружили ошибку в ранее поданной декларации о доходах и самостоятельно ее исправляете;
— приложения 2 — 4, 6 и 7. Приложение 1 заполняют лица, нотариально уполномоченные плательщиком налога на заполнение декларации, а также лица, на которых п. 179.5 НКУ возложена обязанность по заполнению декларации за других лиц.
