Заполнение декларации о доходах

В избранном В избранное
Печать
Ушакова Лилия, эксперт по вопросам оплаты труда
Налоги и бухгалтерский учет Март, 2015/№ 25
К счастью, декларацию о доходах мы с вами подаем не раз в месяц и даже не раз в квартал. А поэтому вполне логично, что когда приходит время ее заполнить, многое оказывается подзабытым. Помочь вспомнить все — цель этой статьи.

Форма налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее — налоговая декларация) утверждена приказом Миндоходов от 11.12.2013 г. № 793. О том, как ее заполнить без ошибок, вы узнаете из этой статьи.

Кто заполняет?

По общему правилу декларация о доходах должна быть заполнена самостоятельно плательщиком налога или нотариально уполномоченным им лицом (на основании доверенности).

Случаи, которые являются исключением из приведенного правила, перечислены в п. 179.6 НКУ. Этой нормой обязанность по заполнению и подаче декларации о доходах возложена на:

— родителей, усыновителей, опекуна или попечителя  по доходам, полученным несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным;

— наследников (распорядителей имущества, государственных исполнителей) — по доходам, полученным в течение отчетного налогового года налогоплательщиком, который умер;

— государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять мероприятия по обеспечению имущественных претензий кредиторов налогоплательщика, определенного в установленном порядке банкротом.

В таких исключительных случаях доверенность не оформляется.

Как подает?

Декларацию о доходах можно подать в налоговый орган одним из следующих способов ( п. 49.3 НКУ и п. 4 раздела І Инструкции № 793):

1) лично или уполномоченным на это лицом;

2) отправить по почте с уведомлением о вручении и с описанием вложения. Хотите воспользоваться этим способом подачи? Тогда учтите, что

декларацию необходимо отослать не позже чем за десять дней до окончания предельного срока ее предоставления

3) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи согласно законодательству. Обратите внимание: декларацию необходимо будет отправить не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает предельный срок ее предоставления.

Традиционно ГФСУ предоставляет нам с вами возможность заполнить декларацию о доходах с помощью сервиса, расположенного на ее официальном сайте www.sts.gov.ua. Причем заполненную декларацию можно либо сохранить в файл, чтобы направить в налоговикам в электронном виде, либо распечатать и подать в бумажном виде.

Что учитываем при заполнении?

Денежные показатели декларации о доходах заполняйте в гривнях с копейками.

Если вы подаете декларацию и приложения к ней в бумажном виде, придерживайтесь следующих правил:

1) декларацию подавайте на двух двусторонних листах формата А4, приложения — на одно- и двусторонних листах формата А4;

2) заполняйте декларацию о доходах печатными буквами, чернильной или шариковой ручкой синего или черного цвета. Карандашом заполнять нельзя;

3) не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок и зачеркиваний;

4) не должно быть текста или цифр, которые невозможно прочитать в результате повреждения листов, их потертости, заливания чернилами или другой жидкостью;

5) если какую-то строку декларации (приложения) не заполняете из-за отсутствия информации (операции, суммы), то ее прочеркивайте, кроме случаев, прямо определенных в декларации (приложении).

Важно! Декларация и приложения к ней должны быть подписаны заполнявшим ее лицом.

Знакомимся со структурой

Декларация о доходах состоит из восьми разделов и семи приложений. В разделе I указываете общие сведения о себе, позволяющие идентифицировать вас как плательщика налогов.

Облагаемые НДФЛ гражданские доходы с источником их происхождения из Украины, а также иностранные доходы должны попасть в раздел II декларации. Учтите, для заполнения отдельных строк этого раздела вам понадобится заполнить приложения 2, 3, 4, 7.

Предпринимательские доходы отражаются в разделе III налоговой декларации, а также в приложении 5. Поскольку предельный срок подачи декларации предпринимателями-общесистемщиками уже истек (ее нужно было подать не позднее 9 февраля 2015 года), то здесь об этом разделе мы говорить не будем.

Раздел IV — для доходов от осуществления независимой профессиональной деятельности.

В V разделе будете проводить расчеты налоговых обязательств с учетом налоговой скидки (если вы ее декларируете и заполнили приложение 6).

Раздел VI заполняете, если обнаружили ошибку в ранее поданной налоговой декларации и самостоятельно исправляетесь.

В разделах VII и VIII декларации отражайте принадлежащее вам на праве собственности движимое и недвижимое имущество по состоянию на конец года.

Если декларацию о доходах и необходимые приложения заполняет нотариально уполномоченное лицо или лицо, на которое возлагается обязанность по заполнению декларации, то дополнительно необходимо заполнить приложение 1.

Учтите: при необходимости вы можете подать вместе с налоговой декларацией дополнения к ней. Эти дополнения считаются неотъемлемой частью декларации. Их составляют в произвольной форме и подают с объяснением мотивов их представления (см. п. 46.4 НКУ).

Со структурой разобрались. Переходим к заполнению разделов декларации о доходах.

Раздел I декларации о доходах

Театр начинается с вешалки, а знакомство фискалов с плательщиком налогов — с раздела I его декларации о доходах. Как заполнить этот раздел, чтобы о вас сложилось хорошее впечатление? Смотрим табл. 1.

Таблица 1. Заполняем раздел I «Загальні відомості» декларации о доходах

Наименование строки (поля)

Пояснение

1

2

1. «Тип декларації»

Отметку «Х» вносите в клеточку соответствующего варианта:

— «звітна», если за отчетный календарный год (квартал) налоговую декларацию подаете впервые;

— «звітна нова» — при повторной подаче декларации до окончания предельного срока ее предоставления в связи с выявлением ошибки;

— «уточнююча», если после окончания предельного срока подачи налоговой декларации необходимо уточнить данные уже поданной декларации

2. «Звітний (податковий) період»

«Звітний (податковий) період, що уточнюється»

Указывайте арабскими цифрами отчетный календарный год (например, «2014»).

Если исправляете самостоятельно выявленные ошибки в ранее поданной декларации, в этом поле указывайте отчетный налоговый период, который уточняется

3. «Прізвище, ім’я, по батькові платника податку»

Указывайте фамилию, имя, отчество согласно паспорту. Если в течение отчетного календарного года или в следующем году до дня подачи декларации вы поменяли фамилию (имя, отчество), сначала указывайте свою новую фамилию (имя, отчество), а в скобках — старые данные

4. «Реєстраційний номер облікової картки платника податків (або серія та номер паспорта)»

Указывайте регистрационный номер учетной карточки ФЛП (идентификационный номер). Если вы отказались от получения такого номера и имеете в паспорте отметку ГНИ о наличии права осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта, здесь указывайте серию и номер паспорта

5. «Податкова адреса (місце проживання) платника податку»

Указывайте место проживания (согласно отметке в паспорте). Контактные телефоны и адрес электронной почты приводите по желанию

6. «Найменування контролюючого органу, до якого подається декларація»

Указывайте наименование ГНИ, в которой вы взяты на учет и куда подаете налоговую декларацию

7. «Резидентський статус платника податку»

В зависимости от своего резидентского статуса ставьте отметку «Х» в соответствующем поле. В общем случае резидентом считается физическое лицо, которое постоянно проживает в Украине

8. «Декларація заповнена»

Отметку «Х» вносите в клеточку соответствующего варианта в зависимости от того, самостоятельно заполнялась декларация или уполномоченным на это лицом. В последнем случае не забудьте заполнить приложение 1 к декларации

9. «Реквізити банківського рахунку»

Заполняйте, если по итогам декларирования вам должны вернуть из бюджета излишне уплаченные суммы НДФЛ.

Указывайте реквизиты своего банковского счета (номер счета, наименование, код и МФО банка)

 

Раздел II декларации о доходах

Заполнить раздел II «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» декларации о доходах нам поможет информация, приведенная в табл. 2.

Таблица 2. Заполняем раздел II «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» декларации о доходах

Код и наименование строки

Пояснение

1

2

Строка 01. «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу»

Сюда попадут все ваши гражданские налогооблагаемые доходы, полученные в 2014 году. Перечень таких доходов приведен в  п. 164.2 НКУ. А вот доходам, не облагаемым НДФЛ, тут места нет.

В колонке 3 указывайте сумму значений строк 01.01 — 01.07. В колонке 4 — сумму НДФЛ, которая была удержана (уплачена) налоговыми агентами, а в колонке 5 — сумму НДФЛ, которую вы обязаны уплатить самостоятельно, в том числе сумму НДФЛ, уплаченного на дату подачи декларации о доходах

 

1

2

Строка 01.01. «Заробітна плата»

Эту строку заполняйте на основании данных справок, полученных от работодателей.

В колонке 3 указывайте общую сумму начисленной в течение 2014 года заработной платы и приравненных к ней выплат.

Колонка 4 — для НДФЛ, удержанного работодателями с доходов в виде заработной платы.

В колонке 5 указываете сумму НДФЛ, которую вам необходимо уплатить самостоятельно (при наличии таковой). В частности, в эту колонку попадает значение строки 07 приложения 7 к декларации о доходах. Это приложение вы заполняете, если сумма заработной платы и вознаграждений по ГПД, полученных одновременно от двух и более налоговых агентов, превысила в 2014 году 146160 грн.

Строка 01.02. «Доходи від операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого та/або­ рухомого майна»

Прежде чем заполнить эту строку (01.02) декларации о доходах, вам необходимо заполнить приложение 2 к декларации (см. с. 23).

Значение колонки 3 строки 01.02 равно значению строки 6 колонки 4 приложения 2.

Значение колонки 4 строки 01.02 должно быть равно значению строки 8 колонки 5 приложения 2.

Значение колонки 5 строки 01.02 равно значению строки 9 колонки 5 приложения 2

Строка 01.03.

«Дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)»

Прежде чем заполнить эту строку (01.03) декларации о доходах, вам необходимо заполнить приложение 2 к декларации (см. с. 23).

Значение колонки 3 строки 01.03 равно значению строки 6 колонки 6 приложения 2.

Значение колонки 4 строки 01.03 должно быть равно значению строки 8 колонки 7 приложения 2.

Значение колонки 5 строки 01.03 равно значению строки 9 колонки 7 приложения 2

Строка 01.04. «Інвестиційний прибуток»

Прежде чем заполнить эту строку (01.04) декларации о доходах, вам необходимо заполнить приложение 3 к декларации (см. с. 29).

Значение колонки 3 строки 01.04 равно положительному значению строки 6 приложения 3.

Значение колонки 4 строки 01.04 должно быть равно значению строки 8 приложения 3.

Значение колонки 5 строки 01.04 равно значению строки 9 приложения 3

Строка 01.05. «Вартість успадкованого чи отриманого у дарунок майна»

Прежде чем заполнить эту строку (01.05) декларации о доходах, вам необходимо заполнить приложение 2 к декларации (см. с. 23).

Значение колонки 3 строки 01.05 равно сумме значений строки 6 колонки 8 и строки 6 колонки 9 приложения 2.

Значение колонки 4 по строке 01.05 декларации должно быть равно значению строки 8 колонки 10 приложения 2.

Значение колонки 5 строки 01.05 равно значению строки 9 колонки 10 приложения 2

 

1

2

Строка 01.06. «Іноземні доходи (додаток 4)»

Прежде чем заполнить эту строку (01.06) декларации о доходах, вам необходимо заполнить приложение 4 к декларации (см. с. 31).

Значение колонки 3 строки 01.06 равно итоговому значению колонки 4 приложения 4 (иностранный доход, пересчитанный в гривни).

Значение колонки 4 по строке 01.06 декларации должно быть равно итоговому значению колонки 6 приложения 4.

Значение колонки 5 строки 01.06 равно итоговому значению колонки 7 приложения 4

Строка 01.07. «Інші доходи»

В колонке 3 указывайте общую сумму налогооблагаемых доходов, которые не попали в строки 01.01 — 01.06 декларации.

В колонке 4 проставляйте общую сумму НДФЛ, удержанного с таких доходов налоговыми агентами, а в колонке 5 — общую сумму НФДЛ, который вы обязаны уплатить самостоятельно с этих доходов.

Обращаем внимание: в этой строке среди прочих доходов необходимо указать сумму вознаграждений, полученных по  гражданско-правовым договорам (далее — ГПД). Причем если сумма таких вознаграждений и заработной платы, полученных одновременно от двух и более налоговых агентов, превысила в 2014 году 146160 грн., вам необходимо заполнить и подать вместе с декларацией приложение 7

 

Раздел IV декларации о доходах (обычные физлица не заполняют)

Если вы зарегистрированы в ГНИ как лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, не забудьте заполнить раздел IV «Доходи, отримані фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність» декларации о доходах. Порядок заполнения раздела IV представим в табл. 3.

Таблица 3. Заполняем раздел IV «Доходи, отримані фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність» декларации о доходах

Код и наименование строки

Пояснение

1

2

Строка 04. «Сума загального оподатковуваного доходу, отриманого від провадження незалежної професійної діяльності»

Указывайте сумму общего налогооблагаемого дохода, полученного в течение 2014 года от осуществления независимой профессиональной деятельности. Данные берем из графы 4 Книги учета дохода и расходов, утвержденной приказом Миндоходов от 16.09.2013 г. № 481 (далее — Книга независимого профессионала) за отчетный год

Строка 05. «Сума документально підтверджених витрат, необхідних для провадження незалежної професійної діяльності»

Указывайте сумму документально подтвержденных расходов, необходимых для осуществления независимой профессиональной деятельности. Проставляем сумму данных граф 6, 7, 8 Книги независимого профессионала за отчетный год

Строка 06. «Сума чистого оподатковуваного доходу»

Значение этой строки равно разнице строк 04 и 05 этого раздела декларации. Кроме того, оно должно совпадать со значением графы 9 Книги независимого профессионала за отчетный год

Строка 07. «Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету»

Проставляете сумму НДФЛ, которую нужно уплатить с доходов, полученных от осуществления независимой профессиональной деятельности. Как ее рассчитать?

Вначале определяете среднемесячный годовой налогооблагаемый доход. Для этого сумму чистого налогооблагаемого дохода (строка 06) делите на количество календарных месяцев, в течение которых осуществляли деятельность (см. консультацию в категории 105.06 БЗ).

Далее к сумме среднемесячного дохода (его части), не превышающей 12180 грн., применяете ставку 15 %, к сумме превышения — 17 %. Суммируете полученные результаты и умножаете на количество месяцев, в течение которых осуществлялась деятельность в 2014 году

 

Раздел V декларации о доходах

Рассчитать сумму налоговых обязательств по НДФЛ вам поможет информация, приведенная в табл. 4.

Таблица 4. Особенности заполнения раздела V «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб» декларации о доходах

Код и наименование строки

Пояснение

1

2

Строка 08. «Сума загального річного оподатковуваного доходу»

Указывайте значение строки 01 колонки 3 раздела II декларации о доходах. Самозанятые лица добавляют к нему значение строки 04 раздела IV декларации

Строка 09. «Сума податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб»

Указывайте общую сумму НДФЛ, которую вам необходимо уплатить в бюджет самостоятельно (в том числе уплаченную на дату подачи декларации). Значение этой строки равно значению строки 01 колонки 5 раздела II декларации о доходах. Самозанятые лица добавляют к нему значение строки 07 раздела IV декларации

Строка 10. «Сума податку, сплаченого платником податку самостійно на дату подання декларації»

Указывайте общую сумму НДФЛ, которую вы уплатили в бюджет самостоятельно до подачи декларации о доходах, в том числе сумму НДФЛ, уплаченного по договору купли-продажи (обмена) объекта недвижимого имущества, в отношении которого не было совершено нотариальное действие. Эта сумма в расчете показателя стр.13.01/13.02 (налог к уплате/возврат из бюджета) не участвует. Но она будет учтена как переплата при расчете налога к уплате налоговиками

Строка 11. «Сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з використанням права на податкову знижку…»

Заполняете, если имеете право на налоговую скидку согласно ст. 166 НКУ. Прежде чем заполнить эту строку, вам необходимо заполнить приложение 6 к декларации (см. статью на с. 32). Значение строки 11 равно значению строки 12 приложения 6

Строка 12. «Сума податків, сплачених за кордоном, на яку зменшуються податкові зобов’язання згідно з  підпунктом 170.11.2 пункту 170.11 статті 170 розділу IV Податкового кодексу України»

Вы получали «иностранные» доходы? Тогда здесь вы можете проставить сумму налога, уплаченного за границей, на которую вправе уменьшить налоговое обязательство. Где ее взять?

Значение строки 12 равно итоговому значению колонки 6 приложения 4, но не более значения строки 09 раздела V декларации

Строка 13.01. «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету»

Заполняйте, если в результате расчета получили положительное значение (строка 09 - строка 11 - строка 12)

Строка 13.02. «сума податку, що підлягає поверненню з бюджету»

Заполняйте, если в результате расчета получилось отрицательное значение (строка 09 - строка 11 - строка 12). Значение указывайте без знака «-»

 

Раздел VI декларации о доходах

Этот раздел декларации о доходах позволяет исправить ошибки, которые были допущены при заполнении деклараций о доходах за прошедшие налоговые периоды и выявлены по истечении предельного срока их подачи.

Такие ошибки можно исправить двумя способами.

1 способ. Заполнить уточняющую декларацию о доходах. Фискалы разъясняют: «при заполнении уточняющей декларации налогоплательщик, кроме раздела VI декларации должен заполнить все разделы декларации, обязательные для заполнения» (см. категорию 103.24 БЗ). Декларация готова? Тогда в случае если налог был занижен, перечислите в бюджет сумму недоплаты по НДФЛ и штраф в размере 3 % от суммы недоплаты, и только затем подавайте уточненку в налоговый орган.

2 способ. Исправить ошибки через раздел VI текущей декларации о доходах. В случае занижения налога этот способ исправления подороже ☺. Если вы выберете его, то, кроме суммы недоплаты, необходимо будет уплатить штраф в размере 5 % от такой суммы.

Ну и независимо от способа исправления ошибки, вам придется за весь период просрочки платежа по НДФЛ уплатить пеню (см. пп. 129.1, 129.4 НКУ).

Важно! Если ошибку в декларации вы обнаружили до истечения предельного срока ее подачи, то нужно подать декларацию со статусом «Звітна нова» с исправленными показателями. То есть в такой ситуации раздел VI заполнять не нужно. И штрафные санкции вам не грозят.

Со способами исправления ошибок разобрались, переходим непосредственно к заполнению раздела VI декларации о доходах (см. табл. 5).

Таблица 5. Заполняем раздел VI «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» декларации о доходах

Код и наименование строки

Что указывается

Строка 14. «Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягала перерахуванню до бюджету, за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка»

Переносите значение строки 13.01 из декларации, которая была подана ранее с ошибками. Отметим, что формально декларация не приспособлена к исправлению ошибок, по которым «исчезают» обязательства и появляется возмещение (например, найдены документы об оплате, что дает повод увеличить налоговую скидку)

Строка 15. «Уточнена сума податкових зобов’язань за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка»

Указывайте уточненную (правильную) сумму НДФЛ.

Учтите: значение этой строки может быть как больше указанного выше в строке 14 (если ошибка привела к недоимке по НДФЛ), так и меньше (если допущенная при декларировании доходов ошибка привела к переплате по НДФЛ)

Строка 16.01. «збільшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету»

Заполняйте, если выявили факт занижения налоговых обязательств (значение строки 15 больше, чем значение строки 14 декларации).

Важно! Если вы заполнили эту строку, вам также придется отразить сумму штрафа в строке 17, а сумму пени — в строке 18 этого раздела

Строка 16.02. «зменшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету»

Заполняйте, если выявили факт завышения налоговых обязательств (значение строки 15 декларации меньше, чем значение строки 14 декларации).

Значение в этой строке указывайте без знака «-»

Строка 17. «Сума штрафу, яка нарахована платником податку самостійно у зв’язку з виправленням помилки, % (рядок 16.01 х 3 % або 5 %)»

Заполняйте, если заполнена строка 16.01 декларации о доходах. Если исправляете ошибку через:

— уточняющую декларацию, в этой строке указывайте сумму штрафа в размере 3 % от суммы недоплаты, указанной в строке 16.01 этого раздела декларации;

— текущую декларацию, то в строке 17 указывайте сумму штрафа, равную 5 % от суммы недоплаты, указанной в строке 16.01 декларации.

Учтите: размер штрафа (3 или 5 %) следует указать в колонке 2 строки 17 декларации перед символом «%»

Строка 18. «Сума пені, яка нарахована платником податку самостійно відповідно до  підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу II Податкового кодексу України»

Заполняйте, если заполнена строка 16.01 декларации о доходах. Проставляйте сумму пени, рассчитанную самостоятельно в соответствии с  п.п. 129.1.2 НКУ

 

«Движняк» по имуществу. Заполняем разделы VII и VIII декларации о доходах

В разделе VII «Відомості про нерухоме майно» указывайте сведения о недвижимом имуществе, которое находится у вас в собственности по состоянию на конец 2014 года как на территории Украины, так и за ее пределами. Каждый объект недвижимого имущества вписывайте в свою строчку, указывая его местонахождение (страну, адрес), общую и жилую площади (кв. м).

В разделе VIII «Відомості про рухоме майно» указывайте сведения о движимом имуществе, которое находится у вас в собственности по состоянию на конец 2014 года. Каждое транспортное средство указывайте отдельно в соответствующей строке с указанием марки, модели, объема двигателя, мощности двигателя, длины корпуса судна, максимальной взлетной массы воздушного судна, года выпуска.

Что и где должно быть указано в декларации, мы разобрались. Переходим к ее приложениям.

выводы

  • Декларацию о доходах можно отправить налоговикам по почте с уведомлением о вручении и с описанием вложения.

  • Обычные налогоплательщики, которые не отнесены НКУ к самозанятым лицам, заполняют только:
    — разделы I, II, V, VII, VIII декларации о доходах. Раздел VI заполняйте, если обнаружили ошибку в ранее поданной декларации о доходах и самостоятельно ее исправляете;
    — приложения 2 — 4, 6 и 7. Приложение 1 заполняют лица, нотариально уполномоченные плательщиком налога на заполнение декларации, а также лица, на которых п. 179.5 НКУ возложена обязанность по заполнению декларации за других лиц.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить