(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 26
  • № 24
  • № 23
  • № 22
  • № 21
  • № 20
  • № 19
  • № 18
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
9/14
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Март , 2015/№ 25

Приложение 2. Декларируем доходы от продажи имущества, аренды, наследство и подарки

http://tinyurl.com/y4s4e4sv
Приложение 2 к декларации об имущественном состоянии и доходах помогает рассчитать сумму НДФЛ, которую по итогам 2014 года необходимо уплатить в бюджет с доходов от продажи (обмена) имущества и/или от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем), и/или от принятия в наследство или подарок имущества. Давайте разберемся, как это приложение заполнить без ошибок.

Вы уже знаете, что декларировать доходы от операций с движимым/недвижимым* имуществом нужно не всегда (см. с. 8). Вы вправе не подавать декларацию о доходах и, соответственно, не заполнять приложение 2 при одновременном выполнении двух условий. Озвучим их.

* Движимое имущество — это вещи, которые можно свободно перемещать в пространстве. К объектам движимого имущества относятся, в частности, предметы антиквариата или произведения искусства, природные драгоценные камни или драгоценные металлы, украшения с использованием драгоценных металлов и природных драгоценных камней, транспортные средства и т. д.
К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) законодатель отнес земельные участки, а также объекты, расположенные на земельном участке, перемещение которых невозможно без их обесценивания и изменения их назначения (ст. 181 ГКУ).

Первое условие — в 2014 году вы получали доходы:

— от продажи (обмена) имущества, дарения, по которым НДФЛ был уплачен до нотариального удостоверения договоров. Обратите внимание: по мнению ГФСУ, вы обязаны подать декларацию, если доход от продажи имущества не облагался НДФЛ на основании пп. 172.1, 173.2 НКУ (см. разъяснение в подкатегории 103.24). Почему? Потому что не было уплаты НДФЛ до нотариального удостоверения;

— в виде объектов наследства, облагаемых по нулевой ставке налога (см. табл. 1) и/или с которых НДФЛ был уплачен до нотариального оформления объектов наследства ( п. 179.2 НКУ).

Второе — у вас нет других причин подавать декларацию о доходах.

Если эти условия не выполнены — просим к нашему шалашу ☺.

Доход есть. Где считать налог?

Если вы в течение 2014 года получали налого­облагаемые доходы от:

— продажи (обмена) объектов недвижимого (движимого) имущества и/или предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем) и/или принятия в наследство или подарок имущества. Их суммы отражайте в разделе II декларации о доходах в строках с кодами 01.02, 01.03 и 01.05 и в приложении 2 к декларации о доходах;

— сдачи в аренду движимого имущества. Суммы таких доходов должны попасть в строку с кодом 01.07 раздела II декларации о доходах (и в приложение 7 декларации о доходах (при необходимости)). В приложении 2 им нет места (все сказано в названии этого приложения: в нем отражается аренда только недвижимости).

Об особенностях заполнения приложения 7 мы с вами поговорим далее (см. с. 40). А сейчас давайте разберемся с графами приложения 2.

Знакомимся с приложением 2

Приложение 2 к декларации о доходах необходимо для расчета налоговых обязательств по НДФЛ с доходов от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого (движимого) имущества и/или от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем), и/или в результате принятия в наследство или подарок имущества. Помочь заполнить колонки и строки приложения 2 поможет информация, приведенная в табл. 1.

Таблица 1. Заполняем приложение 2 к декларации о доходах

Колонка/строка

Пояснение

1

2

Колонка 3 «Найменування і характеристика»

В соответствующей строке перечня объектов указываете наименование и характеристику:

объекта недвижимого имущества* (строка 1), который был продан, обменян, сдан в аренду (субаренду), унаследован или получен вами в подарок в 2014 году. Прописываете его наименование (жилой дом, квартира или ее часть, комната, садовый (дачный) дом, гараж или другое здание, земельный участок и его назначение), местонахождение и общую площадь;

объекта движимого имущества* (строка 2), который был продан, обменян, унаследован или получен в подарок в 2014 году. Информация по объектам движимого имущества, которые сдавались в аренду, в приложение 2 не попадает. Например, по унаследованному транспортному средству указываете его наименование (легковой (грузовой, специальный) автомобиль, автобус и т. д.) и характеристику (марку, модель, объем двигателя, мощность двигателя и т. п.);

объекта коммерческой собственности** (строка 3), который был унаследован или получен в подарок в 2014 году. К таким объектам относят ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративные права, собственность на объект бизнеса как таковой (т. е. собственность на целостный имущественный комплекс), интеллектуальную (промышленную) собственность или права на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права;

суммы страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, которые были унаследованы или получены в подарок в 2014 году, а также суммы, которые хранятся соответственно на пенсионном депозитном счете, накопительном пенсионном счете, индивидуальном пенсионном счете наследодателя (дарителя) — участника накопительной системы пенсионного обеспечения (строка 4)**. Указывайте наименование объекта наследования (дарения), реквизиты свидетельства о праве на наследство (договора дарения);

— объекта наследования или дарения в виде наличных денежных средств и средств, хранимых на счетах наследодателя (дарителя), открытых в банках и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитных (сберегательных), ипотечных сертификатов; сертификатов фонда операций с недвижимостью (строка 5)**

* В строке с кодом 01.02 раздела II декларации о доходах отражают только те доходы, которые включаются в состав налогооблагаемого дохода. Следовательно, доходы, которые не облагаются НДФЛ, не должны попасть ни в раздел II, ни в приложение 2.

** Доход в виде наследства и подарков, облагаемый по нулевым ставкам (см. пп. 4.1 — 4.4 табл. 2), включается в состав общего годового налогооблагаемого дохода физлица. Поэтому если вы подаете декларацию о доходах за 2014 год в связи с получением других доходов, подлежащих декларированию, то такой доход с нулевым налогом отражайте и в строке 01.05 декларации, и в приложении 2.

Колонки 4 и 5 «Операції продажу (обміну)»

В колонке 4 указывайте сумму дохода, полученного в 2014 году от операций продажи (обмена) имущества.

В колонке 5 — сумму НДФЛ, которую вы самостоятельно рассчитали и уплатили (удержал с вашего дохода и уплатил налоговый агент) при проведении операции по продаже (обмену) объектов недвижимого/движимого имущества

Колонки 6 и 7 «Оренда (суборенда), житловий найм (піднайм)»

В колонке 6 указывайте сумму дохода, полученного в 2014 году от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилой наем (поднаем).

В колонке 7 — сумму НДФЛ, самостоятельно* начисленную (удержанную налоговым агентом — арендатором) с дохода в виде арендной платы

* Получая в течение 2014 года арендные доходы от физлица-непредпринимателя, вы обязаны были самостоятельно начислять и уплачивать с них НДФЛ в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем отчетного квартала ( п.п. 170.1.5 НКУ). Однако если вы этого не делали, расстраиваться не стоит. Ведь такая ежеквартальная сумма НДФЛ не является согласованной (согласованной она станет только на основании декларации о доходах). А значит, привлечь вас к ответственности за нарушение сроков уплаты налога не смогут. Радует, что это подтверждают налоговики (см. разъяснение в подкатегории 103.28 БЗ).

Колонки 8 — 10 «Спадщина чи дарування»

В колонке 8 указываете доход, полученный в 2014 году в виде стоимости унаследованного имущества (денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права).

В колонке 9 — стоимость полученного в подарок имущества, которое подлежит налогообложению.

В колонке 10 — сумму НДФЛ, равную произведению стоимости унаследованного (полученного в подарок) имущества и соответствующей ставки НДФЛ

Строки 6 — 9

В них проставляйте итоговые суммы

 

Для того, чтобы правильно рассчитать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет с доходов от операций с имуществом, наследства и подарков, необходимо знать, какую ставку НДФЛ к ним применять. И здесь вам понадобится информация, приведенная в табл. 2.

Таблица 2. Ставки НДФЛ, по которым облагают доходы от операций с движимым/недвижимым имуществом, полученные в 2014 году

№ п/п

Вид дохода

Ставка налога

1

2

3

1

Доходы от продажи объекта недвижимого имущества

1.1

Доход от продажи (обмена) не чаще 1 раза в течение 2014 года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и строения, расположенные на таком земельном участке), а также земельного участка, не превышающего нормы бесплатной передачи, определенной ст. 121 ЗКУ, при условии, что такое имущество находилось в собственности налогоплательщика более 3 лет или было унаследовано им (п. 172.1 НКУ)

Для целей обложения НДФЛ доход от отчуждения хозяйственно-бытовых сооружений, расположенных на одном участке с жилым или садовым (дачным) домом и продаваемых вместе с ним, отдельно не определяется.

1.2

Доход от продажи (обмена) в течение 2014 года второго и последующих объектов недвижимости, указанных в п. 1.1 этой таблицы, или от продажи (обмена) иного объекта недвижимости, в том числе объекта незавершенного строительства, полученный:

— налогоплательщиком-резидентом ( пп. 167.2, 172.2 НКУ)

5 %

— налогоплательщиком-нерезидентом ( пп. 167.1, 172.9 НКУ)

15 % и 17 %

Доход определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости объекта недвижимости.

2

Доходы от продажи объекта движимого имущества

2.1

Доход от продажи (обмена) в течение 2014 года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда (абзац первый п. 173.2 НКУ)

2.2

Доход от продажи (обмена) в течение 2014 года второго и последующих объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда, полученный:

— налогоплательщиком-резидентом ( п. 167.2, абзац второй п. 173.2 НКУ)

5 %

— налогоплательщиком-нерезидентом ( пп. 167.1, 173.6 НКУ)

15 % и 17 %

Доход от продажи (обмена) легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или не ниже его оценочной стоимости, определенной по закону (по выбору плательщика налога).

 

1

2

2.3

Доход от продажи (обмена) в течение 2014 года иного объекта движимого имущества, нежели указан в п. 2.1 таблицы, полученный:

— налогоплательщиком-резидентом ( пп. 167.2, 173.1 НКУ)

5 %

— налогоплательщиком-нерезидентом ( пп. 167.1, 173.6 НКУ)

15 % и 17 %

Доход определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости этого объекта, определенной по закону.

3

Доходы от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем)

3.1

Доходы, полученные от предоставления имущества в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем) ( п.п. 164.2.5, пп. 167.1, 170.1 НКУ)

15 % и 17 %

Объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды.

4

Наследство и подарки от физлиц-непредпринимателей

4.1

Стоимость собственности, которая наследуется (получена в дар) членами семьи наследодателя (дарителя) первой степени родства (наследодатель (даритель) и наследник (одариваемый) — резиденты Украины) ( п.п. «а» п.п. 174.2.1, п. 174.6 НКУ)

0 %

Членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные ( п.п. 14.1.263 НКУ).

4.2

Стоимость объекта недвижимого и движимого имущества, наличность или средства, которые хранятся на счетах наследодателя (дарителя) —резидента, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные) ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью, которые наследуются или получены в дар физлицом-резидентом, являющимся инвалидом I группы или имеющим статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки ( п.п. «б» п.п. 174.2.1, п. 174.6 НКУ)

0 %

4.3

Стоимость объекта недвижимого и движимого имущества, которое наследуется (получено в дар) ребенком-инвалидом (наследодатель (даритель) и наследник (одариваемый) — резиденты Украины) ( п.п. «б» п.п. 174.2.1)

0 %

4.4

Денежные сбережения, помещенные до 02.01.92 г. в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, которые действовали на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сбербанка СССР) и денежные

0 %

 

сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сбербанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992 — 1994 годов, погашение которых не произошло, наследуемые любым наследником-резидентом от наследодателя-резидента ( п.п. «в» п.п. 174.2.1 НКУ)

 

4.5

Стоимость любого объекта наследства, наследуемого лицами, не являющимися членами семьи наследодателя первой степени родства, или стоимость подарка, полученного лицами, не являющимися членами семьи дарителя первой степени родства (наследодатель (даритель) и наследник (одариваемый) — резиденты Украины) ( п. 167.2, п.п. 174.2.2, п. 174.6 НКУ)

5 %

4.6

Стоимость подарка или любого объекта наследства, полученного от наследодателя-нерезидента ( п. 167.1, п.п. 174.2.3, п. 174.6 НКУ)

15 % и 17 %

4.7

Доход в виде неденежных подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость в 2014 году не превышает в расчете на месяц 609,00 грн. ( п.п. 165.1.39 НКУ)

4.8

Доход нерезидента в виде любого объекта наследства (подарка), полученный от налогоплательщика-резидента ( пп. 167.1, 174.6, п.п. 174.2.3 НКУ)

15 % и 17 %

 

выводы

  • Вы в течение 2014 года получали налогооблагаемые доходы от продажи (обмена) недвижимого (движимого) имущества и/или принятия в наследство или подарок имущества и/или предоставляли недвижимость в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем)? Не забудьте отразить их суммы в разделе II декларации о доходах в строках с кодами 01.02, 01.03 и 01.05 и в приложении 2 к декларации о доходах.

  • Доходы, которые не облагаются НДФЛ, не отражают ни в разделе II, ни в приложении 2 декларации о доходах.
Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
декларация о доходах, имущество, аренда, наследство добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье