Да, арендная плата облагается ВС и НДФЛ. Сейчас на этот счет уже нет никаких сомнений.
Напомним, что в настоящее время объекты обложения ВС и НДФЛ практически совпадают ( п.п. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). Об отличиях мы говорили в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 24, с. 20. Так, под обложение НДФЛ, а значит и ВС, попали доходы, перечисленные в п. 164.2 НКУ, в частности:
— суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога согласно условиям гражданско-правового договора ( п.п. 164.2.2 НКУ). Сюда относят доходы от аренды движимого имущества;
— доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном п. 170.1 НКУ ( п.п. 164.2.5 НКУ). А это «чистой воды» аренда недвижимости.
Отсюда вывод: арендная плата облагается НДФЛ и ВС.
Да и от налоговиков приятных сюрпризов не последовало. В консультации из раздела 132.02 БЗ они подтверждают, что сумма арендной платы, выплачиваемая по договору аренды движимого (недвижимого) имущества, подлежит налогообложению ВС на общих основаниях. Напоминаем, что ставка сбора фиксированная — 1,5 % независимо от суммы дохода.
Учите, что предприятие в этом случае выступает налоговым агентом и на него возложена обязанность удержать и перечислить НДФЛ и ВС. Перечисляете платежи в бюджет непосредственно при выплате дохода, а если выплачивали арендную плату наличными из кассы — в течение банковского дня, следующего за днем выплаты.
Арендная плата не облагается ЕСВ
Так, одна часть вашего вопроса закрыта. Теперь очередь Налогового расчета по форме № 1ДФ.
С арендой недвижимости все просто — для отражения дохода от такой операции предусмотрен признак «106». А вот с арендой движимого имущества «накладочка вышла».
С незапамятных времен предприятия-арендаторы отражали такой доход с признаком «102». Аргументы были просты: специального признака под «движимую аренду» нет, при этом аренда — это договор гражданско-правового характера. Из всего перечня признаков подходил признак «102». Да и налоговики с этим соглашались.
Но! С июня 2015 года все стало с ног на голову. Теперь в консультациях из разделов 103.22 и 103.25 БЗ красуется такой вывод: доход физлица за аренду движимого имущества (в том числе транспортных средств) отражается в разделе I Налогового расчета по форме № 1ДФ с признаком «127». Будьте бдительны!
Также не забывайте, что суммы арендной платы и удержанного с нее ВС нужно показать в разделе II Налогового расчета по форме № 1ДФ в составе общих сумм.
