Шпаргалка для заполнения НН

В избранном В избранное
Печать
Яновская Наталия, налоговый эксперт
Налоги и бухгалтерский учет Октябрь, 2015/№ 80
Налоговая накладная, она же НН, она же головная боль и радость бухгалтера. Сегодня опять про нее. Прежде всего отметим приятную тенденцию в сторону упрощения формы НН и правил ее заполнения. Тем не менее пока нам есть что обсуждать, писать, над чем спорить. Конечно, должны признать, наша шпаргалка по сравнению с аналогичной, но трехлетней давности, значительно похудела. Однако, судя по пожеланиям/вопросам читателей, актуальности своей не утратила: люди хотят видеть всю информацию (из нормативных документов, консультаций из БЗ) в сжатой форме.
Надеемся, что в ближайшем будущем нам предоставят идеальную форму НН с идеальным порядком — и тогда обойдемся без шпаргалок. Такая надежда связана с проектом, который можно почитать вот здесь: http://sfs.gov.ua/diyalnist-/regulyatorna-politika-/regulyatorna-politika/2015-rik/64042.html. А свои замечания и предложения послать вот сюда: dpspdv@ukr.net.

Таблица 1. Общие правила оформления НН

Вид критерия

Описание, требования к заполнению, регистрации

Основание

1

2

3

Нормативный документ

Приказ Минфина от 22.09.2014 г. № 957

п. 201.2 НКУ

Форма НН

Электронная

п. 201.1 НКУ

Регистрация в ЕРНН

Регистрируют все НН без исключения, в том числе выписанные:

— на неплательщика;

— на самого себя (типы причин «01» — «17»);

— по льготируемым операциям

п. 201.10 НКУ

Условие для регистрации в ЕРНН

Наличие регистрационного лимита, рассчитанного по правилам п. 2001.3 НКУ

п. 201.10 НКУ

Момент выписки НН

Общее правило: на дату возникновения налоговых обязательств.

Исключение из правиласводная НН. Составляется не позднее последнего дня:

— отчетного периода по операциям из п. 198.5 НКУ (покупки для нехозяйственной/необъектной/необлагаемой деятельности), из п. 199.1 НКУ («двойные» покупки);

— месяца по операциям из п. 201.4 НКУ (ритмичные поставки).

Если в течение дня получено несколько авансов от одного покупателя по одному товару в рамках одного договора, то можно выписать одну НН (БЗ 101.19)

п. 201.4, п. 198.5, п. 199.1 НКУ

Язык НН

Украинский

п. 3 Порядка № 957

Стоимостные показатели

Заполняются в гривнях с копейками

п. 3 Порядка № 957

Нумерация НН

НН нумеруются последовательно в течение определенного периода по выбору плательщика. На одну дату не может быть две НН с одним номером

п. 5 Порядка № 957

Знаки и символы

Не должны содержать другие знаки и символы (в том числе точки, запятые и т. п.) :

цифровые реквизиты заглавной части НН;

дата составления НН (ее формат — ДДММГГГГ);

порядковый номер НН

пп. 3 — 5 Порядка № 957

Ячейки без показателей

Ячейки без показателей в табличной части НН не заполняются, прочерки не ставятся

п. 15 Порядка № 957

Операции для выписки НН

— облагаемые НДС по ставкам 20 %, 7 %, 0 %;

— льготируемые операции согласно ст. 197, подразд. 2 разд. ХХ НКУ, международным договорам.

НЕ выписывается НН на поставки, не являющиеся объектом налогообложения согласно ст. 196 и ст. 185 НКУ

пп. 14, 15 Порядка № 957

Тип причин в НН, которые не выдаются покупателю

01

Выписана на сумму превышения обычной цены над фактической (контролируемые операции)*

п. 9 Порядка № 957

02

Поставка неплательщику налога

03

Натуральная выплата в счет зарплаты работникам

04

Поставка в пределах баланса для непроизводственного использования

05

Ликвидация основных средств по самостоятельному решению плательщика налога

06

Перевод производственных основных средств в состав непроизводственных

07

Экспортные поставки

08

Поставки для операций, которые не являются объектом обложения НДС

09

Поставки для операций, которые освобождены от обложения НДС

10

Условная поставка товаров (ОC, услуг) при аннулировании регистрации как плательщика НДС согласно п. 184.7 НКУ

11

Выписана по ежедневным итогам операций

12

Выписана на стоимость бесплатно поставленных товаров/услуг, исчисленную исходя из уровня обычных цен (контролируемые операции)*

13

Использование производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности

14

Выписана покупателем (получателем) услуг от нерезидента

15

Составлена на сумму превышения цены приобретения товаров/услуг над фактической ценой их поставки

16

Составлена на сумму превышения балансовой стоимости необоротных активов над фактической ценой их поставки

17

Составлена на сумму превышения себестоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг над фактической ценой их поставки

* На сегодняшний день этот тип причины «мертвый»: НДС выпал из «трансфертного» регулирования благодаря Закону Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по трансфертному ценообразованию» от 15.07.2015 г. № 609-VIII.

Условные обозначения

НН/РК

налоговая накладная/расчет корректировки

НК

налоговый кредит

НО

налоговые обязательства

ОС

основные средства

ЕРНН

Единый реестр налоговых накладных, утвержденный постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1246

БЗ

база налоговый знаний — общедоступный информационно-справочный ресурс, размещен на сайте ГФСУ (http://zir.minrd.gov.ua)

Таблица 2. Реквизиты НН

1

2

Реквизиты НН

Основание

1

2

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РЕВИЗИТЫ

Порядковый номер

НН нумеруются последовательно в течение определенного периода по выбору плательщика.

Порядковый номер НН содержит лишь цифровые значения (не должен содержать букв или других символов) и состоит из трех частей:

в первой части (до знаков дроби) проставляется порядковый номер;

во второй части (между знаками дроби) проставляется код вида деятельности, которая предусматривает специальный режим налогообложения;

в третьей части (после знаков дроби) проставляется цифровой номер уполномоченного филиала или структурного подразделения.

В клеточках порядкового номера НН, которые не заполняются, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются

п.п. «а», п. 201.1 НКУ, п. 5 Порядка № 957

Дата выписки

НН выписывается в момент возникновения НО. Выписка НН по второму событию является нарушением, что может стать причиной признания ее недействительной.

Формат даты НН имеет следующий вид: ДДММГГГГ. Точки, запятые и другие разделительные знаки в дате выписки НН не проставляются. Так, к примеру, у НН от
25 сентября 2015 года дата выписки будет выглядеть так: «25092015». В таком же формате заполняется дата и в графе 2 табличной части НН ( п.п. 1 п. 15 Порядка № 957).

Даты возникновения НО для большинства случаев представлены в ст. 187 НКУ. В общем случае — это метод первого события, но есть и особые случаи: получение услуг от нерезидента на таможенной территории Украины ( п. 187.8 НКУ), экспорт товаров

п.п. «б», п. 201.1 НКУ, п. 201.4 НКУ, пп. 5, 13 Порядка № 957

( п.п. «б» п. 187.1 НКУ), поставки товаров/услуг с использованием карточек и чеков ( п. 187.5 НКУ), передача имущества по договору финансового лизинга ( п. 187.6 НКУ), проценты по товарному кредиту ( п. 187.3 НКУ), поставки товаров/услуг с оплатой за счет бюджетных средств ( п. 187.7 НКУ), поставки по долгосрочным договорам ( п. 187.9 НКУ), поставки ЖЭКам ( п. 187.10 НКУ), при подрядных строительных работах ( п. 187.1 НКУ), передача имущества в пределах посреднических договоров
( п. 189.4 НКУ).

Особая дата выписки у сводной НН. Составляется не позднее последнего дня:

— отчетного периода по операциям из п. 198.5 НКУ (покупки для нехозяйственной/необъектной/необлагаемой деятельности), из п. 199.1 НКУ («двойные» покупки);

— месяца по операциям из п. 201.4 НКУ (ритмичные поставки).

Итоговая НН составляется по ежедневным итогам операций (если НН не была составлена на эти операции):

— при поставках товаров/услуг конечному потребителю (неплательщику) с расчетом через РРО или через банк/платежное устройство;

— при выписке транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по приборам учета, которые содержат общую сумму платежа, НДС и ИНН продавца, за исключением форм, установленных международными стандартами;

— при предоставлении плательщику кассовых чеков с суммой поставки, НДС
(с определением фискального и налогового номеров поставщика)

Название продавца

Здесь приводится полное или сокращенное название юридического лица согласно уставным документам или Ф. И. О. физического лица — плательщика НДС (фамилия, имя, отчество физлица-предпринимателя пишутся полностью без дополнительной аббревиатуры «ФОП» или «СПД-ФО»). Полагаем, что сокращать вид организационно-правовой формы хозяйствования (ПАТ, ТОВ и т. д.) в НН можно, даже если сокращенное наименование не зафиксировано в уставных документах. Написание наименования юрлица прописными буквами тождественно написанию наименования прописными и строчными буквами, если эти буквы полностью совпадают (101.19 БЗ,
письмо Миндоходов от 29.04.2013 г. № 1883/6/99-99-19-04-01-15).

При заполнении данного реквизита филиалы/структурные подразделения, которым делегировано право выписки НН, сперва приводят наименование головного предприятия — плательщика НДС, а затем — наименование филиала/подразделения. Рекомендуем тут ставить номер филиала, чтобы выполнить требования п.п. «г» п. 201.1 НКУ.

При получении услуг от нерезидента с местом поставки на территории Украины в данное поле следует внести наименование нерезидента. Можно на иностранном языке, если в договоре нет перевода на украинский язык (БЗ 101.19).

При реорганизации (кроме преобразования, когда не меняется дата госрегистрации) используются предыдущие реквизиты налоговой регистрации (а значит, и старое наименование).

При реорганизации в результате преобразования, когда не меняется дата госрегистрации, используются предыдущие реквизиты налоговой регистрации, а если при этом меняется наименование (Ф. И. О) плательщика, то при использовании старых реквизитов налоговой регистрации плательщик НДС указывает одновременно новое и предыдущее наименования (Ф. И. О.) ( п. 3.15, п. 4.3 Положения № 1130)

п.п. «в» п. 201.1 НКУ, п. 1 Порядка № 957

Налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя)

В этом поле необходимо проставить налоговый номер плательщика НДС, который указан в извлечении из Реестра плательщиков НДС*.

Из этого правила есть исключения!
1) в ИНН покупателя проставляются:

«100000000000»

— поставки неплательщикам (тип «02»);

— при составлении итоговой НН (тип «11»)

«300000000000»

— поставки на экспорт (тип «07»)

«400000000000»

— поставки работникам в счет оплаты труда (тип «03»);

поставки товаров/услуг в пределах баланса для непроизводственного использования (тип «04»)**;

— ликвидация ОС (тип «05»);

перевод производственных ОС в состав непроизводственных (тип «06»)**;

использование в льготируемых/необъектных операциях
(тип «08»/«09»)**;

при аннулировании НДС-регистрации по п. 184.7 НКУ
(тип «10»)**;

использование ОС, товаров/услуг в нехоздеятельности
(тип «13»)**;

для нужд дипломатических миссий

ИНН продавца

превышение минбазы над договорной ценой, в том числе по операциям бесплатной поставки (тип «15», «16», «17»)

2) в ИНН продавца проставляются при получении облагаемых услуг от нерезидента:

«500000000000»

— для хоздеятельности (тип «14»)

«200000000000»

— для нехоздеятельности (тип «14»)

Если НН выписывает/получает уполномоченный филиал, то указывается ИНН продавца/покупателя головного предприятия — плательщика НДС. Кроме того, согласно требованиям п.п. «г» п. 201.1 НКУ в НН, помимо ИНН головного предприятия, надо указывать числовой номер уполномоченного филиала. Однако на данный момент электронная форма НН не содержит соответствующей ячейки, поэтому рекомендуем этот номер заносить в поле для названия продавца/покупателя.

При реорганизации плательщика НДС или перерегистрации по другим причинам до даты перерегистрации используются предыдущие реквизиты налоговой регистрации ( п. 4.3 Положения № 1130).

п.п. «г» п. 201.1 НКУ, пп. 11,12 Порядка № 957

* Выдача Свидетельств плательщиков НДС прекращена с 01.01.2014 г. До 19.11.2014 г. такое Свидетельство можно было использовать как извлечение из Реестра плательщиков НДС (см. письмо ГФСУ от 31.08.2015 г. № 32216/7/99-99-11-01-01-17).

** Не касается товаров/услуг/ОС, приобретенных без НДС ( письмо № 29163).

Название покупателя

Указывается полное или сокращенное название, определенное в уставных документах покупателя. При заполнении названия покупателя учитываются требования, которые выполняются при заполнении реквизита «Название продавца» (см. выше).

Из общего правила есть исключения. Так, в наименовании покупателя в нижеперечисленных случаях продавец проставляет:

п.п. «д» п. 201.1 НКУ, п. 1, п. 12, п. 20 Порядка № 957

Свое наименование

— поставки работникам в счет оплаты труда (тип «03»);

поставки товаров/услуг в пределах баланса для непроизводственного использования (тип «04»);

— ликвидация ОС (тип «05»);

перевод производственных ОС в состав непроизводственных (тип «06»);

использование в льготируемых/необъектных операциях
(тип «08»/«09»);

аннулирование НДС-регистрации по п. 184.7 НКУ (тип «10»);

использование ОС, товаров/услуг в нехоздеятельности (тип«13»);

превышение минбазы над договорной ценой, в том числе по операциям бесплатной поставки (тип «15», «16», «17»)

«Неплатник»

— поставки неплательщикам (тип «02»);

— при составлении итоговой НН (тип «11»)

Наименование нерезидента

при получении облагаемых услуг от нерезидента

Если выписывают НН для покупателя — уполномоченного филиала/структурного подразделения, то, кроме названия головного предприятия, в НН указывают и название филиала/структурного подразделения ( п. 1 Порядка № 957).

Описание (номенклатура) товаров/услуг

Здесь указывается полный перечень продаваемых товаров/услуг на украинском языке.

Налоговики допускают использование другого языка по импортным товарам: в случае невозможности перевода с иностранного языка торговой марки или наименования товара следует указывать название торговой марки и в виде аббревиатуры номенклатуру товара без перевода на украинский язык, т. е. на иностранном языке (БЗ 101.19).

Если количество наименований превышает количество строк, отведенных для их размещения в форме НН, такая НН дополняется необходимым количеством строк.

В этой графе нельзя писать «предоплата за такой-то товар согласно договору», а надо перечислить товар по наименованиям. При этом нужно учитывать ряд особенностей при заполнении:

итоговой НН (тип «11»), где полная номенклатура всех услуг и отечественных/неподакцизных товаров не приводится, а в графе 3 делается запись «Товари в асортименті» или «Послуги в асортименті». Если среди проданных товаров есть импортные или подакцизные, их группируют в соответствии с кодами УКТ ВЭД и выделяют отдельную строку в графе 3 (БЗ 101.19);

сводной НН (тип «08, «09», «13», «04»), выписанной самому себе, при использовании купленных товаров/услуг в необлагаемой/необъектной/нехозяйственной деятельности/передача в пределах баланса для нехозиспользования, где в графе 3 можно указывать номера и даты НН, полученных от поставщиков по приобретенным товарам/услугам/ОС (БЗ 101.19). Например. «ПН від 25.09.2015 р. № 252»;

п.п. «е» п. 201.1 НКУ, п.п. 2 п. 15 Порядка № 957

НН на превышение минбазы (тип «15», «16», «17»), где надо написать соответствующую типу НН фразу: «перевищення ціни придбання над фактичною ціною постачання товарів/послуг, указаних в податковій накладній № _»*, «перевищення балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною постачання необоротних активів, указаних в податковій накладній № __»*, «перевищення собівартості самостійно виготовлених товарів/послуг, указаних у податковій накладній № __»* рядом с номенклатурой** ( п.п. 2 п. 15 Порядка № 957);

при поставке импортных и/или отечественных товаров в наборе (комплекте)
в графе 3 следует указать номенклатуру товаров, которые входят в набор (комплект), и в графе 4 указать код УКТ ВЭД в части импортных товаров (БЗ 101.19)

* Приводится порядковый номер первой НН, выписанной на сумму поставки этих товаров/услуг/необоротных активов, определенной исходя из их фактической цены (договорной стоимости), или бесплатной поставки товаров/услуг/необоротных активов, которая равняется нулю.

** Согласно разъяснениям в БЗ 101.19 налоговикам достаточно только фразы в такой НН, без номенклатуры.

Количество (объем) товаров/услуг

Количество (объем) товаров/услуг, перечисленных в графе 3, отражается
в графе 6 НН. Его значение может быть как целым, так и дробным.

Если аванс поступает за неделимый товар, в графе 6 НН (количество) отражается дробное значение согласно коэффициенту оплаты. Так, например, если за единицу товара «А» стоимостью 1200 грн. (в том числе НДС — 200 грн.) поступила авансовая оплата 480 грн. (в том числе НДС — 80 грн.), то графы НН будут заполнены следующим образом: гр. 3 — «товар А», гр. 5.1 — «шт», гр. 5.2 — «2009», гр. 6 — «0,4», гр. 7 — «1000», гр. 8 — «400», гр. 13 р. I — «400», гр. 8 и 13 р. III — «80», гр. 8 и 13 р. IV — «480».

Если НН выписывается на услуги, имеющие лишь стоимостное выражение, то в гр. 5.1 ставим «послуга», графу 5.2 не заполняем, в графе 6 указываем долю поставленной услуги (письмо № 5834, БЗ 101.19)
Если получена частичная предоплата
за услуги (например, в размере 600 грн., без НДС за услуги экспертизы движимого имущества, общая стоимость которых — 1000 грн., без НДС), графы НН будут заполнены следующим образом: гр. 3 — «послуги з експертизи рухомого майна», гр. 5.1 — «послуга», гр. 5.2 не заполняем, гр. 6 — «0,6», гр. 7 — «1000», гр. 8 — «600», гр. 13 р. I — «600», гр. 8 и 13 р. III — «120», гр. 8 и 13 р. IV — «720».

Налоговики допускают любую разрядность в гр. 6, т. е. любое количество знаков после запятой, необходимое для верного расчета стоимостного показателя в графах 8 — 13 НН (БЗ 101.19).

Хотя графа 5 «одиниця виміру» не причислена к обязательным реквизитам НН, но мы напомним, что с начала 2015 года графа 5 НН обрела новый формат. Теперь она состоит из двух подграф: 5.1 и 5.2. Каждую из них нужно заполнять согласно госстандартам. То есть с учетом сокращений и кодировки из Классификатора ДК 011-96. Если товар нестандартный (его нет в Классификаторе), то налоговики разрешили в графе 5.1 ставить условное обозначение единицы изменения нестандартного товара, а графу 5.2 не заполнять (БЗ 101.19). Если такой вариант заполнения не будет пропускать программное обеспечение, то можно в 5.1/5.2 ставить «грн»/«2454»).

Согласно консультации налоговиков (БЗ 101.19, письмо № 29163):

— в итоговой НН (тип «11») не заполняются графы 5.1, 5.2, 6, 7;

— в сводной НН (тип «08», «09», «13», «04») в графе 5.1 указывают «грн», а графы 5.2, 6, 7, 10, 11, 12 не заполняют.

По аналогии можно предположить, что в НН на превышение минбазы (тип «15», «16», «17») не заполняются графы 5.1, 5.2, 6, 7

п.п. «е» п. 201.1 НКУ, пп. 4, 5 п. 15 Порядка № 957

Цена поставки

Цена единицы товара/услуги указывается без учета НДС в графе 7 НН. При этом нужно учитывать, что:

скидки/надбавки, предоставляемые покупателю, отдельно в НН никак не указываются, а в графе 7 НН отражается конечная (окончательная) цена;

прочие суммы налогов и сборов, которые включаются в цену поставленных товаров/услуг, однако не включаются при этом в базу обложения НДС (в том числе розничный акциз), в НН никак не отражаются;

цифровое значение в графе 7 не должно содержать более двух знаков после запятой. Исключение — для тех случаев, когда иное прямо установлено законодательством, например, когда цены устанавливаются правительством (письмо № 5834, БЗ 101.19). Для справки: на графу 6 ограничение «двух знаков» не распространяется.

Согласно консультации налоговиков (БЗ 101.19, письмо № 29163) не заполняют графу 7:

в итоговой НН (тип «11»), сводной НН (тип «08», «09», «13», «04»). По аналогии можно предположить, что в НН на превышение минбазы (тип «15», «16», «17») графа 7 также не заполняется. В таких случаях объем поставки (без НДС) фиксируют в гр. 8 (если применяется ставка НДС 20 %) и в гр. 13 р. I, сумму НДС — в гр. 8 и гр. 13 р. III, общий объем поставки с НДС — в гр. 8 и гр. 13 р. IV

п.п. «є» НКУ, п.п. 6 п. 15 Порядка № 957

Ставка налога и соответствующая сумма налога в цифровом значении

Ставка налога непосредственно в НН налогоплательщиком не проставляется (так как ставка изначально упоминается в шапке табличной части НН). Поэтому объемы поставок (без НДС) отражаются в графах 8 — 12 НН уже с учетом применяемой к ним ставки и в зависимости от вида операций, соответственно:

облагаемые по основной ставке, т. е. по ставке НДС 20 %,— в графе 8 НН;

облагаемые по ставке 7 % — в графе 9;

облагаемые по ставке 0 %: поставки на территории Украины —
в графе 10, а экспортные поставки — в графе 11 (при этом в разделе III по графе 10 или 11 вместо суммы НДС проставляется «0», п. 14 Порядка № 957);

освобожденные от обложения НДС — в графе 12 (в таком случае согласно п. 14 Порядка № 957 в разделе III по графе 12 НН проставляется отметка «Без ПДВ», со ссылкой на соответствующее законодательное основание такого освобождения, т. е. пункт и/или подпункт «льготной» ст. 197 НКУ или подразд. 2 разд. ХХ НКУ; для этого предусмотрена специальная сноска (3) в нижней части НН).

При поставке одному покупателю одновременно ( п. 14 Порядка № 957):

— облагаемых и освобожденных от НДС товаров/услуг составляются отдельные НН (т. е. заполнение в одной НН одновременно граф 8 — 11 и графы 12 не допускается);

— операций, облагаемых НДС по разным ставкам (20 %, 7 %, 0 %), составляется одна НН, в которой заполняются соответствующие графы 8 — 11 и 13. При этом такие операции (с разными ставками) отражаются в разных строках НН (не допускается одновременное заполнение строк по графам 8 — 11)

п.п. «ж» п. 201.1 НКУ, п. 14, пп. 7 —
11 п. 15 Порядка № 957

Общая сумма средств, которая подлежит уплате с учетом налога

Общая сумма оплаты вместе с НДС отражается в графе 13 раздела IV НН.

Суммы налогов и сборов, которые включаются в цену поставленных товаров/услуг, однако не включаются при этом в базу обложения НДС (в том числе розничный акциз), в НН никак не отражаются

п.п. «з» п. 201.1 НКУ, п.п. 12 п. 15 Порядка № 957

Код УКТ ВЭД (для импортных и подакцизных товаров)

Графа 4 подлежит заполнению только в случае поставки подакцизных и импортных товаров, причем на всех этапах поставки.

При поставке одновременно импортированных и отечественных товаров или подакцизных и неподакцизных товаров графа 4 НН заполняется только по тем товарным позициям, которые относятся к подакцизным или импортным товарам.

При поставке импортных и/или отечественных товаров в наборе (комплекте) в графе 3
НН следует указать номенклатуру товаров, входящих в набор (комплект), и в графе 4 указать код УКТ ВЭД в части импортных товаров (БЗ 101.19).

Если импортный товар был переработан, то при дальнейшей реализации такого нового товара код УКТ ВЭД не указывается (БЗ 101.19). Как распознать «отечественность» товара и определить «достаточность» переработки, см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 83, с. 18.

В графу 4 заносится десятизначный код товара без каких-либо разделительных знаков (пробелов, точек и т. п.). Если в таможенной декларации указано другое количество знаков кода УКТ ВЭД, то в НН переносится аналогичный код без дописывания нулей/других знаков (БЗ 101.19)
В итоговой НН код УКТ ВЭД указывают по импортным и подакцизным товарам (БЗ 101.19)

п.п. «і» п. 201.1 НКУ, п.п. 3 п. 15 Порядка № 957

Электронная цифровая подпись

Налоговики считают, что Ф. И. О. составителя НН и лица, наложившего свою ЭЦП на нее, должны совпадать ( письмо ГФСУ от 17.02.2015 г. № 5292/7/99-99-19-03-02-17). Если несовпадение все-таки случилось, есть шанс отстоять НН в суде (см. определение ВАСУ от 26.05.2014 г. № К/800/34980/13 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 65, с. 18)

п. 201.1 НКУ, п. 19 Порядка № 957

НЕОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РЕКВИЗИТЫ

К таковым относятся реквизиты НН, которым не присвоен статус обязательных — не указаны в п. 201.1 НКУ. Так, в письме ГФСУ от 29.07.2015 г. № 27651/7/99-99-19-03-02-17 налоговики разъяснили, что плательщики могут (с 29.07.2015 г.) не заполнять в заглавной части НН/РК поля необязательных реквизитов, а именно:

— местонахождение (налоговый адрес продавца)*;

— метонахождение (налоговый адрес покупателя);

— номер телефона (продавца и покупателя);

— вид гражданско-правового договора, его номер и дату*;

— форму проведенных расчетов

п. 201.1 НКУ

* Эти реквизиты исключены из состава обязательных с 29.07.2015 г.

Документы статтьи

  1. НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
  2. Положение № 1130 — Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденное приказом Минфина от 14.11.2014 г. № 1130.
  3. Порядок № 957— Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 22.09.2014 г. № 957.
  4. Классификатор ДК 011-96 — Классификатор системы обозначений единиц измерения и учета ДК 011-96, утвержденный приказом Госстандарта от 09.01.97 г. № 8.
  5. Письмо № 29163 — письмо ГФСУ от 07.08.2015 г. № 29163/7/99-99-19-03-02-17.
  6. Письмо № 5834 — письмо ГФСУ от 20.03.2015 г. № 5834/6/99-99-19-03-02-15.
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить