(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 86
  • № 85
  • № 84
  • № 83
  • № 82
  • № 81
  • № 80
  • № 79
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
3/16
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Октябрь , 2015/№ 87

Куда же мы без практики?! Да просто никуда...

http://tinyurl.com/y3cabqe5
Теория — вещь, конечно, хорошая, но иногда ее очень тяжело применить на практике. Ведь пишется теория под общие, так сказать, среднестатистические ситуации. А практика порой преподносит такие «финты ушами», от которых и опытный бухгалтер-трудовик может прийти в ступор. Помочь разобраться с «трудноусваиваемыми» больничными ситуациями всегда готова наша редакция. В этой статье мы обобщили вопросы наших читателей, поступившие на «горячую линию», и наши ответы на них.

Если принят с первого рабочего, но не с первого календарного

Включать ли в расчет больничных месяц, в котором работник был принят на работу с первого рабочего, но не с первого календарного дня?

В общем случае среднюю зарплату для оплаты периода временной нетрудоспособности исчисляют за расчетный период, равный 12 календарным месяцам работы (с 1-го до 1-го числа). Но если работник отработал на предприятии менее года, расчет средней зарплаты производят за фактическое количество полностью отработанных календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу наступления страхового случая.

Таким образом, в обоих случаях в расчете больничных должны участвовать месяцы, в которых работник находился в трудовых отношениях со страхователем с 1-го по 30-е (31, в феврале 28 (29)) число.

Месяц, в котором работник был принят на работу с первого рабочего, но не с первого календарного числа, не участвует в расчете больничных

Пример 1. Работник был принят на работу 2 марта 2015 года. С 9 по 15 октября он болел, что подтверждается должным образом оформленным листком нетрудоспособности.

Расчетный период — с 1 апреля по 30 сентября 2015 года.

И только если работник до того, как заболел, отработал меньше месяца, расчет проводят за фактически отработанное время.

Пример 2. Работник был принят на работу 3 августа 2015 года, а 1 сентября он заболел.

Расчетный период — с 3 по 31 августа 2015 года.

Исключаем/не исключаем?

Нужно ли при расчете больничных исключать из расчетного периода праздничные и нерабочие дни?

При расчете средней зарплаты из общего количества календарных дней в расчетном периоде исключают только календарные дни, приходящиеся на уважительные причины. По страховым случаям, наступившим начиная с 04.07.2015 г., такими уважительными причинами будут:

— временная нетрудоспособность;

— отпуск в связи с беременностью и родами;

— отпуск для ухода за ребенком до 3 (6) лет;

— отпуск без сохранения заработной платы, предоставленный согласно закону.

Также из расчетного периода исключаем период военной службы по призыву во время мобилизации, за который получена (либо поданы отчеты и будет получена) компенсация среднего заработка из бюджета (см. письмо Минсоцполитики от 31.07.2015 г. № 445/18/99-15).

Все остальные дни, в том числе праздничные, нерабочие, дни ежегодного отпуска и отпуска на детей, участвуют в расчете.

Что праздничный, что рабочий... Болел — получи

Работник болел с 12 по 21 октября 2015 года. Нужно ли оплачивать праздничный день 14 октября?

Да, нужно. По страховым случаям, наступившим начиная с 04.07.2015 г., расчет и начисление больничных производят за календарные дни. Если на период болезни приходится праздничный или нерабочий день, как в вашем случае 14 октября — День защитника Отечества, за такой день также должны быть начислены больничные.

В ситуации, приведенной в вопросе, честь оплатить этот день ляжет на плечи работодателя, поскольку праздник приходится на первые пять дней временной нетрудоспособности работника.

Период службы в расчетном периоде

Нужно ли учитывать при исчислении средней зарплаты для оплаты времени болезни период службы по призыву по время мобилизации?

Ответ на этот вопрос зависит от того, уплачивался или нет ЕСВ со средней зарплаты, начисленной за период мобилизации в соответствии со ст. 119 КЗоТ. Рассмотрим возможные ситуации.

1. Средняя зарплата, начисленная «солдату предприятия» за период мобилизации, не компенсировалась из бюджета и с нее взимался ЕСВ. В этом случае период мобилизации не исключается из расчетного периода, а сумма средней зарплаты, начисленной за такой период, участвует в расчете выплат в связи с временной нетрудоспособностью.

2. Предприятие получило компенсацию средней зарплаты, начисленную «солдату предприятия» за период мобилизации, либо предприятие планирует ее получить (поданы соответствующие отчеты в орган соцзащиты населения). При таком развитии событий период «компенсируемой» мобилизации и суммы средней зарплаты не участвуют в расчете больничных.

Дело в том, что Минсоцполитики, которое наделено правом разъяснять положения Порядка № 1266, считает период, за который была получена (поданы отчеты и будет получена) компенсация среднего заработка из бюджета, таким, который относится к уважительным причинам, несмотря на то, что он не был прямо указан среди таковых в п. 3 Порядка № 1266 (ср. 025069200). На таком подходе настаивает Минсоцполитики в письмах от 21.05.2015 г. № 319/18/99-15 и от 31.07.2015 г. № 445/18/99-15.

Справка также подтверждает нетрудоспособность

Работница болела с 5 по 13 октября 2015 года. Расчетный период — октябрь 2014 года — сентябрь 2015 года. В расчетном периоде она не работала с 23 января по 13 февраля в связи с необходимостью ухода за больным ребенком в возрасте до 14 лет (с 23 января по 5 февраля — на основании листка нетрудоспособности, с 6 по 13 февраля — согласно справке об уходе за больным ребенком). Нужно ли из общего количества календарных дней в расчетном периоде исключать дни, не отработанные на основании справки об уходе за больным ребенком, выданной лечебным учреждением?

Временную нетрудоспособность работников удостоверяет листок нетрудоспособности ( п. 1.1 Инструкции № 455). Однако в отдельных случаях, прямо перечисленных в п. 1.2 Инструкции № 455, временную нетрудоспособность может удостоверять также и справка, выданная лечебным учреждением. К таким случаям относится в том числе и необходимость ухода за больным ребенком в возрасте до 14 лет (см. пп. 1.2, 3.4 Инструкции № 455). В отличие от больничного листа, справка об уходе за ребенком по форме № 138/0 оплате не подлежит. Однако является основанием для освобождения работника от выполнения своих должностных обязанностей (см. письмо Минсоцполитики от 15.11.2013 г. № 656/18/99-13).

Учитывая приведенное, все календарные дни временной нетрудоспособности в связи с необходимостью ухода за больным ребенком в возрасте до 14 лет (в том числе подтвержденные справкой по форме № 138/0), которые приходятся на расчетный период, следует исключать из общего количества календарных дней, участвующих в расчете больничных. Вместе с тем дни болезни ребенка, подтвержденные справкой, оплате не подлежат.

Пьянство и прогулы не пошли на пользу. Заболел...

В расчетном периоде есть прогулы без уважительной причины и неоплаченный период временной нетрудоспособности, наступившей вследствие опьянения. Будут ли участвовать календарные дни, которые пришлись на такие периоды, в расчете больничных?

Период временной нетрудоспособности отнесен п. 3 Порядка № 1266 к уважительным причинам. Поэтому календарные дни, приходящиеся на такой период, следует исключать из общего количества календарных дней в расчетном периоде. Факт оплаты или неоплаты такого периода значения не имеет.

Прогул не является уважительной причиной для целей Порядка № 1266. Поэтому «прогульные» дни не нужно исключать из общего количества календарных дней, которые будут принимать участие в расчете больничных.

Только зарплата и больше ничего!

В расчетном периоде начислены больничные, отпускные и материальная помощь. Участвуют ли последние в расчете больничных?

Среднюю заработную плату для оплаты периода временной нетрудоспособности и отпуска в связи с беременностью и родами рассчитывают на основании сведений, которые включаются в отчет по ЕСВ (форма № Д4). Это прямо указано в п. 32 обновленного Порядка № 1266.

Однако с учетом п. 3 Порядка № 1266 можно сделать вывод: в расчете средней зарплаты участвуют начисленные в расчетном периоде выплаты, которые вошли в базу взимания ЕСВ в составе заработной платы*, в сумме, указанной в графе 18 таблицы 6 отчета по форме № Д4.

* Заработная плата — это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) работнику в связи с отношениями трудового найма (см. ст. 2 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР).

Больничные и пособие по беременности и родам не участвуют в расчете средней зарплаты, несмотря на то, что сведения об их суммах указывают в отчете по ЕСВ. Дело в том, что эти выплаты не входят в состав заработной платы. Также не участвуют в расчете больничных дни временной нетрудоспособности и отпуска в связи с беременностью и родами.

Отпускные и материальная помощь входят в состав заработной платы (см. пп. 2.2.12 и 2.3.3 Инструкции № 5 соответственно). Поэтому их сумма должна участвовать в расчете больничных.

Когда болеет совместитель

Работник принят на работу по совместительству с 6 июля 2015 года. С 5 по 12 октября 2015 года он болел. За какой расчетный период производить расчет средней зарплаты для оплаты периода временной нетрудоспособности? На что обратить внимание при расчете больничных совместителю?

Обновленная редакция Порядка № 1266, заработавшая с 04.07.2015 г., существенно упростила порядок расчета больничных работникам-совместителям.

Теперь для таких работников расчетный период определяют по каждому месту работы отдельно. Это прямо прописано в п. 30 Порядка № 1266. Однако, как и раньше, суммарная заработная плата, с которой рассчитываются выплаты, по месяцам расчетного периода по основному месту работы и по месту работы по совместительству не может превышать размера максимальной величины базы начисления ЕСВ**.

** В январе — августе 2015 года — 20706,00 грн., в сентябре — декабре 2015 года — 23426,00 грн.

Чтобы соблюсти это требование, работодатель по месту работы по совместительству должен знать размер заработной платы, которая была начислена работнику в расчетном периоде по основному месту работы. Как он это узнает? Из справки, которую болевший работник-совместитель должен получить вместе с копией больничного листа по основному месту работы.

Учтите: если совместитель заболел в первый рабочий день, попросите, чтобы работодатель по основному месту работы включил в справку о зарплате информацию о сумме зарплаты, которая будет начислена работнику в месяце наступления страхового случая. Так действовать рекомендует Минсоцполитики в письме от 17.09.2015 г. № 529/18/99-15.

Пример 3. Используя условия вопроса, допустим, что работнику в расчетном периоде, определенному по месту работы по совместительству (июль — сентябрь 2015 года), была начислена зарплата в следующем размере (см. таблицу).

Месяц расчетного периода

Зарплата

по основному месту работы

по месту работы по совместительству

общая сумма

Август

6000,00

3000,00

9000,00

Сентябрь

21000,00

3000,00

24000,00

Суммарная заработная плата, начисленная работнику в сентябре по обоим местам работы (24000,00 грн.), превышает размер максимальной величины базы начисления ЕСВ, действовавший в этом месяце (23426,00 грн.). Поэтому по месту работы по совместительству в расчет средней зарплаты для оплаты периода болезни попадет только часть заработной платы за сентябрь, начисленной по месту работы по совместительству, а именно 2426,00 грн. (23426,00 - 21000,00).

Количество календарных дней в расчетном периоде — 61 к. дн.

Сумма среднедневной зарплаты по месту работы по совместительству равна:

(3000,00 + 2426,00) : 61 = 88,95 (грн.).

Допустим, что страховой стаж работника — 10 лет.

Тогда суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности составит:

88,95 х 5 = 444,75 (грн.).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности равна:

88,95 х 3 = 266,85 (грн.).

После отпуска по уходу «до 6 лет»

Работница 1,5 года находилась в отпуске для ухода за ребенком до достижения им 6 лет и нигде не работала. 1 сентября 2015 года она вышла на работу, а с 12 по 24 октября находилась на больничном по уходу за ребенком до 14 лет. Как рассчитать сумму выплат в связи с временной нетрудоспособностью? Страховой стаж работницы — 7 лет 2 месяца.

На протяжении последних 12 месяцев перед наступлением болезни работница не заработала себе ни дня страхового стажа. Ведь она находилась в отпуске для ухода за ребенком до 6 лет и не платила взносы. Поэтому в этой ситуации среднюю зарплату для расчета больничных нужно определять исходя из начисленной зарплаты, с которой уплачиваются страховые взносы, но в расчете на месяц не выше размера МЗП*, установленной законом в месяце наступления страхового случая. Так нам действовать велят п. 1 ч. 4 ст. 19 Закона № 1105 и п. 29 Порядка № 1266. В расчетном периоде (октябрь 2014 года — сентябрь 2015 года) работница не работала по уважительным причинам одиннадцать месяцев. Их мы исключаем из расчетного периода и производим расчет средней зарплаты исходя из выплат, начисленных в сентябре 2015 года.

* Минимальная заработная плата.

Допустим, что сентябрьская зарплата работницы — 2700,00 грн. Количество календарных дней в сентябре — 30 к. дн.

Рассчитаем среднедневную зарплату:

2700,00 : 30 = 90,00 (грн.).

Сумма дневной выплаты равна:

90,00 х 70 : 100 = 63,00 (грн.),

где 70 % — процент оплаты дней временной нетрудоспособности в зависимости от стажа (см. таблицу на с. 8).

Определим среднедневную зарплату исходя из МЗП, установленной законом в месяце наступления страхового случая. Для этого разделим МЗП, действующую в октябре, на 30,44.

1378,00 : 30,44 = 45,27 (грн.).

Сумма дневной выплаты (63,00 грн.) больше среднедневной минимальной зарплаты (45,27 грн.). Поэтому больничные исчисляем исходя из среднедневной минимальной зарплаты (45,27 грн.).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности равна:

45,27 х 13 = 588,51 (грн.).

Больничный на больничный

Работником предоставлены два листка нетрудоспособности. Первый свидетельствует о его болезни в период с 25 сентября по 3 октября, а второй — с 3 по 23 октября 2015 года. Как оплачивать такие листки нетрудоспособности?

Порядок оплаты листков нетрудоспособности, которые следуют друг за другом, зависит от их статуса.

Если второй листок нетрудоспособности является продолжением первого, т. е. на лицевой стороне предыдущего больничного листа внизу подчеркнуто «продолжает болеть» и указан номер нового больничного, а на лицевой стороне последующего больничного в верхней части подчеркнуто слово «продолжение листка №» с указанием номера и серии предыдущего больничного, то больничные листы относятся к одному страховому случаю. В этом случае оплата второго больничного производится исходя из средней заработной платы, рассчитанной для оплаты первого листка нетрудоспособности. Первые пять дней болезни работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни нетрудоспособности оплачивает ФСС независимо от количества листков нетрудоспособности, которые являются продолжением предыдущих листков.

Если оба листка нетрудоспособности, идущие подряд, имеют отметку «первичный», то второй листок нетрудоспособности будет считаться новым страховым случаем. Тогда расчет средней заработной платы следует производить отдельно для каждого страхового случая. Причем,

если первый больничный закрывается, а второй открывается одним и тем же днем (в нашем случае это 3 октября 2015 года), то такой день следует оплачивать один раз

Но как быть, если по первому листку нетрудоспособности этот день должен быть оплачен за счет ФСС, а по второму — за счет работодателя или наоборот? Кто победит?

Специалисты Минсоцполитики в устных консультациях разъясняют, что этот «общий» день должен быть оплачен согласно первому листку нетрудоспособности.

Покажем на примерах.

Пример 4. Используя условия вопроса, допустим, что эти два больничных листа относятся к одному страховому случаю. Страховой стаж работника — 4 года 5 месяцев (процент оплаты листка нетрудоспособности — 60 %).

Листки нетрудоспособности оплачиваем по одной средней зарплате, рассчитанной для первого больничного.

Расчетный период: сентябрь 2014 года — август 2015 года. Общая сумма заработной платы, начисленной в расчетном периоде, — 36000,00 грн. Количество календарных дней в расчетном периоде — 365.

Определим среднедневную зарплату:

36000,00 : 365 = 98,63 (грн.).

Дневная выплата равна:

98,63 х 60 : 100 = 59,18 (грн.).

Сумма оплаты первых пяти дней за счет средств работодателя:

59,18 х 5 = 295,90 (грн.).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности:

— по первому листку нетрудоспособности

59,18 х 4 = 236,72 (грн.),

где 4 — количество календарных дней, приходящихся на период с 30 сентября по 3 октября включительно;

— по второму листку нетрудоспособности

59,18 х 20 = 1183,60 (грн.),

где 20 — количество календарных дней, приходящихся на период с 4 по 23 октября включительно (т. е. 3 октября не учитываем).

Пример 5. Используя условия вопроса, допустим, что эти два больничных листа относятся к разным страховым случаям (оба листа имеют отметку «первичный»). Процент оплаты листка нетрудоспособности — 60 %.

Здесь мы имеем два разных страховых случая. Для первого больничного листа расчетный период: сентябрь 2014 года — август 2015 года, а для второго — октябрь 2014 года — сентябрь 2015 года.

Выше мы рассчитали, что по первому больничному листу сумма оплаты первых пяти дней за счет средств работодателя равна 295,90 грн., сумма пособия из ФСС — 236,72 грн.

Теперь перейдем ко второму больничному листу. Допустим, что в расчетном периоде октябрь 2014 года — сентябрь 2015 года была начислена зарплата в общей сумме 35454,55 грн. Количество календарных дней в расчетном периоде без учета дней болезни с 25 по 30 сентября — 359 к. дн.

Среднедневная зарплата составит:

35454,55 : 359 = 98,76 (грн.).

Дневная выплата равна:

98,76 х 60 : 100 = 59,26 (грн.).

Определим сумму оплаты дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя. Важно! День 3 октября 2015 года был оплачен за счет средств ФСС в соответствии с предыдущим больничным. Поэтому этот

«общий» день мы за счет средств работодателя не оплачиваем, но учитываем в счет общего количества календарных дней, которые должен оплатить работодатель

То есть в рассматриваемой ситуации работодатель оплатит за счет своих средств не 5, а 4 календарных дня временной нетрудоспособности (с 4 по 7 октября включительно). Сумма оплаты составит:

59,26 х 4 = 237,04 (грн.).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности по второму больничному:

59,26 х 16 = 948,16 (грн.).

Если произошла реорганизация

Как определить расчетный период для исчисления суммы больничных работникам реорганизованного предприятия?

Ответ прост: с учетом периода работы до реорганизации. Все дело в том, что при реорганизации предприятия (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) действие трудового договора, заключенного с работником, продолжается (см. ч. 3 ст. 36 КЗоТ). Увольнение работников в рассматриваемой ситуации допускается, если реорганизация сопровождается сокращением численности или штата работников, изменениями в их составе по должностям, специальностям, квалификации, профессиям ( п. 19 постановления Пленума Верховного Суда Украины «О практике рассмотрения судами трудовых споров» от 06.11.92 г. № 9). При этом трудовой договор расторгается на основании п. 1 ст. 40 КЗоТ.

Следовательно, если работник был успешно переведен на новое предприятие в связи с реорганизацией предприятия без прекращения трудовых отношений, то период работы до его перевода будет принимать участие в расчете больничных, если, конечно, попадет в двенадцатимесячный расчетный период ☺.

А Баба-яга против!

Работник был принят на работу в августе 2015 года. С 29 сентября по 6 октября 2015 года он болел. Из его трудовой книжки следует, что его страховой стаж на 01.01.2011 г. составляет более 8 лет. Информацию о страховом стаже за последние 12 месяцев получить не можем, поскольку работник отказывается приносить справку по форме ОК-7 из Пенсионного фонда.

Как оплатить больничный такому работнику?

В общем случае больничный лист оплачивается в зависимости от страхового стажа в размере 50, 60, 70 или 100 % (см. табл. 1 на с. 8). Но если работник за последние 12 календарных месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности, по данным Госреестра*, заработал себе страховой стаж меньше 6 месяцев, «включается» ограничение. По таким товарищам среднюю зарплату рассчитывают исходя из начисленной заработной платы, с которой уплачивался ЕСВ, но в расчете на месяц не выше размера МЗП, установленной законом на день наступления страхового случая. Хорошо, если новый работник, до того как заболел, успел заработать на вашем предприятии страховой стаж 6 месяцев. Тогда ограничение «6 за 12» отпадает, и при условии, что по трудовой на 01.01.2011 г. у него больше 8 лет, можно смело начислять ему больничные в размере 100 % без справок из Пенсионного фонда. Но если события развивались так, как описано в вопросе нашего читателя, то, по нашему мнению, больничные следует рассчитывать исходя из начисленной заработной платы, с которой уплачивался ЕСВ, но в расчете на месяц не выше размера МЗП, установленной законом на день наступления страхового случая.

* Здесь и далее — Государственный реестр общеобязательного государственного социального страхования.

Если впоследствии работник принесет справку по форме № ОК-7 из Пенсионного фонда, вы в случае необходимости доначислите ему больничные. А если нет — то, как говорится, сам виноват. Зато у ФСС к вам претензий не будет.

Чернобылец на предприятии

Что нужно учитывать при назначении и расчете выплат в связи с временной нетрудоспособностью работникам-чернобыльцам?

Работники, отнесенные к 1 — 3 категориям лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, имеют право на оплату периода временной нетрудоспособности в размере 100 % независимо от страхового стажа.

Подтверждением права на такую льготу является соответствующее удостоверение установленного образца:

— лица, пострадавшего вследствие Чернобыльской катастрофы категории 1 серии А с оттиском штампа «Перереєстровано» и записью о дате перерегистрации, а также вкладыш к нему и их копии. Удостоверения без штампа и/или без вкладыша считают недействительными;

— участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС категории 2 или 3 серии А с оттиском штампа «Перереєстровано» и записью о дате перерегистрации и копию такого удостоверения;

— лица, пострадавшего вследствие Чернобыльской катастрофы, категории 2 или 3 серии Б и копию такого удостоверения.

А вот работникам-чернобыльцам 4 категории больничные по страховым случаям, наступившим с 01.01.2015 г., рассчитывают на общих основаниях

Права на льготу по оплате больничных они не имеют. На это, в частности, обращало внимание Минсоцполитики в письме от 17.01.2015 г. № 2.4-17-92.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
больничные добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье