(044) 581-10-10 Перезвоните мне
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
1/13
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Декабрь , 2016/№ 103

Страховое возмещение перечисляют СТО: ремонт без налогового кредита

По материалам категории 101.14 Базы знаний*

* См. на сайте ГФСУ (zir.sfs.gov.ua) в разделе «Общедоступный информационно-справочный ресурс».

вывод документа


Собственник автомобиля при получении услуг по ремонту автомобиля отражает налоговый кредит и в этом же налоговом периоде начисляет «компенсационные» НО по п. 198.5 НКУ, поскольку за ремонт автомобиля платил не он, а страховая компания

Этот вывод не выдерживает никакой критики.

Речь идет о той ситуации, когда после ДТП застрахованный автомобиль ремонтируют на СТО. При этом страховое возмещение сразу поступает на банковский счет СТО, а не на счет самого предприятия — собственника автомобиля.

И именно этот факт — поступление денег прямо на СТО, минуя собственника авто — почему-то наталкивает налоговиков на каверзную придумку. Им не нравится налоговый кредит (НК) по ремонтным услугам в учете собственника авто. Да, этой придумке уже тысячу лет. И если в старые времена они запрещали ставить в данной ситуации налоговый кредит (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 50, с. 37), то теперь в условиях повального НК по всему «входному» НДС они извернулись по-другому: придумали начислять условные налоговые обязательства, чтобы компенсировать НК на входе.

Причем здравых аргументов в поддержку фискальной позиции мы не увидели, а увидели только притянутые за уши пункты НКУ. Вот иначе и не назовешь! Зачем-то налоговики вспоминают п.п. 196.1.3 НКУ, по которому не облагается страховое возмещение. Да, оно не облагается, но это не имеет никого отношения к той деятельности, где «работает» авто — оно ж не работает на страховое возмещение, а что-то или кого-то возит в хозцелях. Далее они обращаются к п. 198.5 НКУ, но там ни в одном из пп. «а»— «г» нет нашего случая. Для убедительности даже не поленимся пройтись по каждому:

1) в п.п. «а» речь идет об использовании покупок с НДС в необъектной деятельности по ст. 196 НКУ. Но, как мы сказали выше, ремонт делается для авто, которое возит не для страхового возмещения, а для хозяйственных целей;

2) в п.п. «б» говорится об использовании покупок в льготируемых операциях. Понятно, что если авто работает на льготную деятельность, то «компесирующие» НО на ремонтный «входной» НДС начислят. Но только в этом случае!

3) по п.п. «в» будут начислены «компенсирующие» НО, если покупки передаются в пределах баланса для непроизводственного использования. Тоже не наш случай;

4) по п.п. «г» должно быть использование ремонта в нехозяйственных операциях, и только тогда будут «компенсирующие» НО. И такое в теории возможно, но только в том случае, если само авто «работает» в нехозяйственной деятельности.

Вот даже интересно, какой тип причины «нарисовать» в налоговой накладной (НН) на «компенсирующие» НО? Даже налоговики в своей консультации не называют прямо, ни какой именно подпункт надо применять из п. 198.5 НКУ, ни тип причины НН. И не зря, не существует такого.

Мы убеждены, что предприятие — собственник авто имеет полное право на налоговый кредит на всю сумму НДС, «сидящую» в стоимости ремонтных услуг. И это полностью подтверждается выписанной на его имя налоговой накладной ремонтным предприятием. Кстати, так же говорят и налоговики в этой консультации.

А тот факт, что деньги СТО получает не напрямую от собственника авто, а от страховой компании, абсолютно не является основанием для «компенсирующих» НО. Нет такого основания в НКУ. Да, и по сути эти деньги принадлежат собственнику авто, он же остается выгодополучателем по договору страхования. Просто нет смысла гонять эти деньги со счета на счет. Они сразу идут на намеченную цель.

Посудите сами: налоговики говорят о зависимости «компенсирующих» НО от условий договора страхования. Так, если получать возмещение будет непосредственно предприятие — собственник авто, значит, «компенсирующих» НО не будет. А если деньги пойдут на СТО при том же выгодополучателе, то «компенсирующие» НО будут. Еще раз повторим: таких условий нет в НКУ.

К слову, это не единственная «расчудесная» консультация «от налоговиков», когда они пытаются обложить возмещение убытков. Так, недавно мы уже были удивлены их придумкой облагать полученное плательщиком возмещение убытков за поврежденное/уничтоженное имущество (см. БЗ 101.06 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 91, с. 4).

А теперь пример под наш случай.

Пример. По факту наступления страхового случая (автомобиль попал в ДТП) составлен страховой акт. Предприятие — собственник авто подало заявление на выплату страхового возмещения в сумме 8820 грн. (страховая сумма — 9000 грн. за вычетом франшизы 2 %, т. е. 180 грн.). Условимся, что автомобиль используется в административных целях.

Предположим, что ремонт авто обошелся в 9000 грн. (в том числе НДС — 1500 грн.).

По договоренности сторон страховое возмещение страховая компания перечисляет непосредственно СТО, проводившему ремонт автотранспорта.

В учете предприятия должны быть сделаны следующие записи:

Учет ремонта и получения страхового возмещения

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

Дт

Кт

1. Автомобиль попал в ДТП

1

Отражен доход на основании страхового акта при наступлении страхового случая (за вычетом франшизы — 180 грн.)

375

746

8820

2. Ремонт после ДТП

2

Отражены расходы на ремонт автомобиля (подписан акт с СТО)

92

631

7500

3

Отражена сумма НДС (до регистрации НН в ЕРНН)

644/1

631

1500

4

Отражена сумма налогового кредита (по факту регистрации НН в ЕРНН)

641

644/1

1500*

* Налоговики хотят в этом же отчетном периоде получить «компенсирующие» НО в этом же размере. Повторяем: мы категорически против такого беспредела, но для тех, кто все-таки пойдет на поводу, проводки будут такими: Дт 92 — Кт 643/1 — 1500, Дт 643/1 — Кт 641 — 1500.

3. Получение страхового возмещения

5

Страховщик перечислил возмещение ремонтной организации

631

375

8820

6

Предприятие доплатило за ремонт

631

311

180

страховое возмещение, СТО, ремонт, налоговый кредит, услуги по ремонту автомобиля, налоговые обязательства добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Мы надеемся, что эта статья была для Вас полезной.

Чтобы получить возможность читать журнал «Налоги и бухгалтерский учет» полностью в любое время и с любого носителя, просто оформите подписку на еженедельник!

 

Подписка на «Налоги и бухгалтерский учет» это:

  • доступ ко всем номерам журнала и профессиональной литературе в любое время
  • чтение журнала с любых электронных носителей
  • возможность обсуждать и задавать вопросы экспертам редакции абсолютно бесплатно.

Подписаться на «Налоги и бухгалтерский учет»

Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье
 Вход в систему ×  Сессия завершена × Вы осуществили вход на сайт с другого браузера или компьютера. Чтобы читать журналы, пожалуйста, авторизуйтесь еще раз
Показать пароль  Забыли пароль?
 Восстановление пароля × Введите Ваш e-mail, и мы вышлем Вам информацию для восстановления пароля на почтовый ящик
 Регистрация ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Почта станет вашим логином в системе. С ее помощью вы сможете войти и восстановить забытый пароль.

На почту приходят системные уведомления и полезная информация.

Показать пароль 

Укажите пароль при помощи которого вы сможете войти в систему.

Используйте кнопку "Показать пароль", чтобы увидеть введенные символы

Данный номер телефона привязан к 3 email адресам:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

 ОБРАТНЫЙ ЗВОНОК ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Данный номер телефона привязан к 3 email адресам:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

Спасибо за вашу заявку! Наш специалист свяжется с вами в ближайшее время.
Телефоны × (044) 581-10-10 (066) 87-010-10 (097) 78-010-10 Перезвоните мне
Вы не авторизованы на сайте × Данная функция доступна только авторизированым пользователям. Пожалуйста войдите или зарегистрируйтесь.