НСЛ + форма № 1ДФ = дружба!

В избранном В избранное
Печать
Калашникова Лилия, эксперт по вопросам оплаты труда
Налоги и бухгалтерский учет Февраль, 2016/№ 12
Получив от работника заявление на применение НСЛ и подтверждающие документы (при необходимости), работодатель будет применять к зарплате работника льготу, если ее размер не превысит установленного предела. Но о применении НСЛ обязательно необходимо проинформировать налоговиков. Каким образом? С помощью Налогового расчета по форме № 1ДФ. О том, как в нем отражать зарплату и НСЛ, применяемую к ней, пойдет речь в данной статье.

Налоговые агенты подают Налоговый расчет по форме № 1ДФ отдельно за каждый квартал (налоговый период) в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала ( п.п. «б» п. 176.2 НКУ, п. 2.1 разд. II Порядка № 4). Налоговый расчет следует подать за 1 квартал 2016 года не позднее 10 мая 2016 года, за 2 квартал — не позднее 9 августа 2016 года, за 3 квартал — не позднее 9 ноября 2016 года, за 4 квартал 2016 года — не позднее 9 февраля 2017 года.

Налоговый агент, который применял к зарплате работника НСЛ, проставляет в графе 8 разд. I формы № 1ДФ признак НСЛ, соответствующий этой льготе. Если физлицо в отчетном квартале не имело права на НСЛ, в графе 8 проставляете прочерк (в бумажном варианте отчета).

Для наглядности перечень таких признаков в зависимости от вида НСЛ приведем в таблице.

Вид НСЛ

Размер НСЛ в 2016 году, грн.

Признак НСЛ

Обычная НСЛ ( п.п. 169.1.1 НКУ)

689,00

«01»

Повышенная НСЛ ( п.п. «а», «б» п.п. 169.1.3 НКУ)

1033,50 х кол-во детей в возрасте до 18 лет

«02»

Повышенная НСЛ ( пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3 НКУ)

1033,50

Максимальная НСЛ ( пп. «а» — «ґ» п.п. 169.1.4 НКУ)

1378,00

«03»

НСЛ для родителей, содержащих двоих или более детей в возрасте до 18 лет ( п.п. 169.1.2 НКУ)

689,00 х кол-во детей в возрасте до 18 лет

«04»

Как отражать применение НСЛ в форме № 1ДФ, рассмотрим на примерах.

Обычная НСЛ для обычного работника

Пример 1. В 1 квартале 2016 года к заработной плате работницы Козуб С. О. (регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (далее — налоговый номер) — 2456784556) применялась НСЛ в размере, определенном п.п. 169.1.1 НКУ (признак льготы «01»). Заявление о применении НСЛ было подано работницей в марте 2013 года. Зарплата на предприятии выплачивается своевременно. Данные о зарплате работницы приведем в таблице.

Месяц 2016 года

Зарплата, грн.

НСЛ, грн.

НДФЛ, грн.

Январь

1550,00

689,00

154,98

Февраль

1550,00

689,00

154,98

Март

1550,00

689,00

154,98

Итого

4650,00

Х

464,94

Предприятие отразит зарплату работницы и применяемую к ней НСЛ так, как показано на рис. 1.

<...>

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<...>

8

2456784556

4650

00

4650

00

464

94

464

94

101

01

<...>

Рис. 1. Фрагмент разд. I Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2016 года (пример 1)

Две НСЛ в одном квартале

А теперь давайте усложним ситуацию. Допустим, в разных месяцах отчетного квартала к зарплате работника применялись разные льготы. Как в таком случае отразить по нему информацию в форме № 1ДФ?

Пунктом 3.6 Порядка № 4 определено: на каждое физическое лицо необходимо заполнять в Налоговом расчете столько строк, сколько признаков дохода оно имеет. Исключений из данного правила два (см. пп. 3.7 и 3.8 Порядка № 4). И одно из них как раз касается случая, когда в течение отчетного квартала к заработной плате работника применялось несколько видов НСЛ, которым Порядком № 4 присвоены разные признаки льгот. В этом случае количество строк с зарплатой, заполненных на этого работника, должно соответствовать количеству признаков льгот, имеющихся у работника.

Пример 2. Работник Василенко К. Д. (налоговый номер — 2785968574) в январе и феврале 2016 года имел право на обычную НСЛ ( п.п. 169.1.1 НКУ, признак НСЛ «01»). В марте 2016 года подал заявление о применении НСЛ и подтверждающие документы на право применения к его зарплате НСЛ в размере 100 % обычной НСЛ в расчете на каждого ребенка, как лицо, которые содержит двоих детей в возрасте до 18 лет ( п.п. 169.1.2 НКУ, признак НСЛ «04»).

Данные, необходимые для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2016 года, приведем в таблице.

Месяц 2016 года

Зарплата, грн.

НСЛ, грн.

НДФЛ, грн.

Январь

1900,00

689,00

217,98

Февраль

1900,00

689,00

217,98

Март

1900,00

1378,00 (689,00 х 2)

93,96

Итого

5700,00

Х

529,92

В разных месяцах отчетного квартала к заработной плате работника применялись две НСЛ, имеющие разные признаки. Поэтому на такого работника в разд. I Налогового расчета формируем две строки (см. рис. 2).

<...>

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<...>

1

2785968574

3800

00

3800

00

435

96

435

96

101

01

2

2785968574

1900

00

1900

00

93

96

93

96

101

04

<...>

Рис. 2. Фрагмент разд. I Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2016 года (пример 2)

Пример 3. Работник Вовк Л. Д. (налоговый номер — 3245789865) в январе и феврале 2016 года имел право на повышенную НСЛ, предусмотренную п.п. «ґ» п.п. 169.1.3 НКУ, как инвалид II группы (признак НСЛ «02»). В марте он утратил право на НСЛ по этому основанию, но в этом же месяце подал заявление и подтверждающие документы на право применения к его зарплате НСЛ по основанию, указанному в п.п. «г» п.п. 169.1.3 НКУ, как студент не получающий стипендию из бюджета (признак НСЛ «02»).

Данные, необходимые для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2016 года, приведем в таблице.

Месяц 2016 года

Зарплата, грн.

НСЛ, грн.

НДФЛ, грн.

Январь

1800,00

1033,50

137,97

Февраль

1800,00

1033,50

137,97

Март

1800,00

1033,50

137,97

Итого

5400,00

Х

413,91

Несмотря на то, что в разных месяцах отчетного квартала к заработной плате работника применялись НСЛ по разным основаниям, на него в Налоговом расчете формируем одну строку (см. рис. 3). Ведь этим льготам Порядком № 4 присвоен один и тот же признак.

<...>

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<...>

1

3245789865

5400

00

5400

00

413

91

413

91

101

02

<...>

Рис. 3. Фрагмент разд. I Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2016 года (пример 3)

НСЛ не во всех месяцах

Когда может возникнуть такая ситуация? Например, если в одном из месяцев отчетного квартала заработная плата, начисленная работнику, превысила предельный размер дохода, дающий право на применение НСЛ, или работник отказался от применения НСЛ, подав работодателю соответствующее заявление, или когда у работника в одном из месяцев отчетного квартала возникло право на НСЛ.

В таких случаях, несмотря на то, что льгота применялась к зарплате работника не во всех месяцах отчетного квартала, в Налоговом расчете по форме № 1 ДФ на этого работника заполняете одну строчку, с указанием в графе 8 информации о признаке НСЛ, которая применялась в каком-либо из месяцев отчетного квартала.

Пример 4. В феврале 2016 года у работника Косенко П. П. (налоговый номер — 2921548954) родился второй ребенок. В этом же месяце он подал заявление о самостоятельном избрании места применения НСЛ и документы, подтверждающие его право на НСЛ согласно п.п. 169.1.2 НКУ, как лицо, содержащее двоих детей в возрасте до 18 лет (признак льготы «04»). В заявлении работник указал, что его жена не пользуется правом на увеличение предельного размера дохода кратно количеству детей.

Данные, необходимые для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2016 года, приведем в таблице.

Месяц 2016 года

Зарплата, грн.

НСЛ, грн.

НДФЛ, грн.

Январь

3700,00

666,00

Февраль

3700,00

666,00

Март

3700,00

1378,00

417,96

Итого

11100,00

Х

1749,96

Зарплата работника за март 2016 года (3700,00 грн.) не превысила предельного размера дохода, дающего право на НСЛ на двоих детей по п.п. 169.1.2 НКУ (3860,00 грн. (1930,00 грн. х 2 детей в возрасте до 18 лет)). Поэтому к доходу работника за март была применена льгота в размере 1378,00 грн. (689,00 грн. х х 2 детей в возрасте до 18 лет).

Приведем фрагмент заполненного разд. I формы № 1 ДФ за 1 квартал 2016 года с данными на этого работника (см. рис. 4).

<...>

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<...>

1

2921548954

11100

00

11100

00

1749

96

1749

96

101

04

<...>

Рис. 4. Фрагмент разд. I Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2016 года (пример 4)

Две льготы в одном месяце

По общему правилу, если налогоплательщик имеет право на применение НСЛ по двум и более основаниям, указанным в п. 169.1 НКУ, к его зарплате применяют одну НСЛ по основанию, предусматривающему ее наибольший размер. Исключение — ситуация, когда он содержит двух или более детей в возрасте до 18 лет ( п.п. 169.1.2 НКУ), в том числе ребенка-инвалида (детей-инвалидов) (п.п. «б» п.п. 69.1.3 НКУ). В этом случае на каждого ребенка, не являющегося инвалидом, предоставляется обычная НСЛ, на каждого ребенка-инвалида — повышенная НСЛ.

Пример 5. Работница предприятия Котик К. М. (налоговый номер — 2825658756) в мае 2014 года подала заявление и подтверждающие документы на право применения к ее зарплате НСЛ в размере, установленном п.п. 169.1.2 НКУ, как лицо, которое содержит двоих детей в возрасте до 18 лет, и НСЛ в размере, определенном п.п. «б» п.п. 169.1.3 НКУ, как лицо, содержащее ребенка-инвалида. В заявлении работница указала, что ее муж при получении НСЛ по месту своей работы не пользуется правом на увеличение размера дохода кратно количеству детей. Право на НСЛ по этим основаниям сохранилось за работницей и в 2016 году.

В 2016 году к заработной плате работницы, имеющей право на НСЛ по указанным основаниям, должна применяться НСЛ в размере, который определяется следующим образом:

689,00 + 1033,50 = 1722,50 (грн.).

Предельный размер дохода, дающий в 2016 году право на НСЛ по указанным основаниям, равен для работницы — 3860,00 грн. (1930 грн. х 2 детей в возрасте до 18 лет).

Данные, необходимые для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2016 года, приведем в таблице.

Месяц 2016 года

Зарплата, грн.

НСЛ, грн.

НДФЛ, грн.

Январь

3500,00

1722,50

319,95

Февраль

3500,00

1722,50

319,95

Март

3500,00

1722,50

319,95

Итого

10500,00

Х

959,85

Предприятие отразит зарплату работницы и применяемые к ее доходу НСЛ так, как показано на рис. 5.

<...>

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<...>

1

2825658756

10500

00

10500

00

959

85

959

85

101

02

2

2825658756

0

00

0

00

0

00

0

00

101

04

<...>

Рис. 5. Фрагмент разд. I Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2016 года (пример 5)

Как видите, налоговому агенту важно не только соблюсти порядок применения НСЛ, но и верно отразить льготы в Налоговом расчете по форме № 1ДФ. Справиться с этой задачей вам поможет наша статья.

выводы

  • Налоговый агент, который применял к зарплате работника НСЛ, проставляет в графе 8 разд. I формы № 1ДФ признак НСЛ, соответствующий этой льготе.

  • Даже если НСЛ применялась к зарплате работника не во всех месяцах отчетного квартала, на него формируете в разд. I Налогового расчета одну строку, указывая в графе 8 признак примененной льготы.

  • По одному физлицу допускается наличие нескольких строк с признаком дохода «101» (зарплата), только если к его зарплате в отчетном квартале применяли НСЛ с разными признаками.

Теги НСЛ 1ДФ
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить