Декларирование предпринимательских доходов*

В избранном В избранное
Печать
Федченко Татьяна, начальник отдела — заместитель начальника Управления администрирования доходов и сборов с физических лиц Департамента доходов и сборов с физических лиц ГФСУ
Налоги и бухгалтерский учет Январь, 2016/№ 7
1. Какие месяцы отчетного года учитывать предпринимателю при заполнении строки без номера «Місяці, протягом яких фізичною особою-підприємцем одержано доходи від провадження підприємницької діяльності» раздела I приложения Ф4 к годовой декларации о доходах: те, в которых были получены доходы, независимо от того, прибыльными или нет оказались эти месяцы, либо те, в которых по результатам деятельности была получена прибыль?
2. Какую сумму отражать в строке 4 раздела II приложения Ф4 к годовой декларации о доходах, если сумма авансовых платежей, фактически уплаченных в течение 2015 года, отличается от указанной в декларации о доходах за 2014 год в расчете на квартал?

* См. также материал на с. 32. — Примеч. ред.

1. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, регулируется ст. 177 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ).

Доходы предпринимателей, полученные в течение 2015 года от осуществления хозяйственной деятельности, облагаются НДФЛ по ставкам 15 % и 20 % в зависимости от размера среднемесячного дохода.

Размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода рассчитывается как сумма годового чистого дохода, полученного на общей системе, деленная на количество календарных месяцев, в течение которых плательщик налога осуществлял предпринимательскую деятельность в налоговом (отчетном) году, за который осуществляется декларирование. При этом не имеет значения, доходы или убытки были получены в таких месяцах.

Если предприниматель в каком-либо месяце отчетного года не осуществлял предпринимательскую деятельность и не получал доход от нее, то такой месяц не учитывается при подсчете и не участвует в расчете среднемесячного налогооблагаемого дохода.

2. Согласно редакции НКУ, которая действовала до 01.01.2016 г., по результатам календарного года физические лица — предприниматели подают в контролирующий орган налоговую декларацию по месту своего налогового адреса, в которой также указывают авансовые платежи по налогу на доходы (см. п. 177.5 НКУ).

Согласно п.п. 177.5.3 НКУ окончательный расчет НДФЛ за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченного им в течение года НДФЛ на основании документального подтверждения факта его уплаты.

Если сумма авансовых платежей, фактически уплаченных в течение 2015 года, отличается от указанной в декларации о доходах за 2014 год, например, в связи с реализацией предпринимателем права уменьшить размер авансовых платежей, что предусмотрено п.п. 177.5.1 НКУ, в строке 4 «Загальна річна сума авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб за попередній звітний період (рядок 6 додатка Ф4 попереднього звітного періоду х на кількість кварталів)» раздела II приложения Ф4 к годовой декларации о доходах следует указывать общую годовую сумму авансовых платежей, рассчитанную исходя из данных, указанных в приложении 5 к декларации о доходах за 2014 год, с учетом изменений, которые произошли в течение 2015 года. Это согласуется с положениями п.п. 177.5.3 НКУ.

Обращаем внимание, что с 01.01.2016 г. при подаче декларации предпринимателями (в том числе и за 2015 год) авансовые платежи на следующий год не рассчитываются, а НДФЛ от предпринимательской деятельности необходимо будет платить поквартально на основании данных Книги учета доходов и расходов. При этом уплата будет осуществляться до 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором получены доходы. Если доходы за квартал отсутствуют (либо квартал убыточен), платить НДФЛ не нужно. Платеж за четвертый квартал не рассчитывается и не платится. Окончательный расчет — по итогам годовой декларации.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить