(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
2/4
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Январь , 2016/№ 8

Декларация по налогу на прибыль. Приложения к декларации (ч. 1)

http://tinyurl.com/y6asfejl
Продолжаем анализировать декларацию по налогу на прибыль. Неотъемлемыми ее частями являются приложения. По сравнению с предыдущей формой декларации, их количество уменьшилось. Однако вопросы с их заполнением не исчезли, более того, к ним добавились новые.

Приложение АВ — дивидендный авансовый взнос

В данном приложении рассчитывают и отражают сумму дивидендного авансового взноса, подлежащего уплате в отчетном (налоговом) периоде.

Приложение должны подавать любые эмитенты-резиденты, которые:

1) выплачивают дивиденды (в денежной или неденежной форме)

и/или

2) обязаны в соответствии с п. 57.11 НКУ уплачивать авансовый взнос (перед выплатой дивидендов и/или в момент такой выплаты).

К сожалению, изменения, внесенные в НКУ, отра­зились в этом приложении не очень удачно, поэтому будьте внимательными при заполнении стр. 2.

Принцип заполнения данного приложения рассмотрим по каждой строке (см. табл. 1).

Таблица 1. Порядок заполнения приложения АВ к декларации по налогу на прибыль

Код строки

Название строки

1

Сума виплачених у звітному (податковому) періоді дивідендів (прирівняних до них платежів), у тому числі:

В этой строке нарастающим итогом с начала года отражают общую сумму выплаченных дивидендов

1.1

сума дивідендів, виплачена фізичним особам

Здесь приводят сумму дивидендов, выплаченных физическим лицам, с которой не взимается авансовый взнос согласно п.п. 57.11.3 НКУ

1.2

сума дивідендів, виплачена інститутом спільного інвестування

В этой строке показывают выплаченную институтом совместного инвестирования сумму дивидендов, освобождаемую от авансового взноса согласно п.п. 57.11.4 НКУ

1.3

сума дивідендів, виплачена платником податку, прибуток якого звільнений від оподаткування відповідно до положень Податкового кодексу України, у розмірі прибутку, звільненого від оподаткування у періоді, за який виплачуються дивіденди

В данной строке отражают сумму дивидендов, выплаченную плательщиком, прибыль которого освобождается от налогообложения согласно НКУ, в рамках такой освобожденной прибыли в периоде, за который выплачиваются дивиденды ( п.п. 57.11.3 НКУ)

1.4

сума дивідендів, що виплачена материнською компанією

Сюда заносят сумму выплаченных материнской компанией дивидендов в пользу владельцев ее корпоративных прав ( п.п. 57.11.3 НКУ)

1.5

частина чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями відповідно до статті 111 Закону України
«Про управління об’єктами державної власності»

Эту строку заполняют государственные унитарные предприятия и их объединения, которые согласно ст. 111 Закона Украины «Об управлении объектами государственной собственности» от 21.09.2006 г. № 185-V обязаны направлять часть чистой прибыли (дохода) в госбюджет. С таких платежей уплачивают дивидендный аванс в соответствии с нормами п.п. 57.11.2 НКУ (см. письма ГФСУ от 16.07.2015 г. № 14870/6/99-99-19-02-02-15 и от 16.07.2015 г. № 25910/7/99-99-15-02-01-17)

2

Сума перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний(і) податковий(і) (звітний(і)) рік (роки), за результатами якого(их) виплачуються дивіденди, позитивне значення (сума позитивних значень) (сума виплачених дивідендів - (рядок 04 +
+ рядок 07 + рядок 09 + рядок 11 + рядок 13 - рядок 14 + рядок 23 ПН Податкової декларації з податку на прибуток підприємств))
1

Эту строку заполняют только в том случае, если погашено денежное обязательство по налогу на прибыль за соответствующий год (годы), по итогам которого (которых) выплачивают дивиденды. При выплате дивидендов сразу за несколько лет сумму превышения рассчитывают по приведенной формуле отдельно по каждому году. Тогда в данной строке проставляют сумму положительных значений таких превышений.

Обратим внимание на два момента:

1. При определении суммы дивидендов, с которых надо уплатить авансовый взнос, вычитать нужно объект налогообложения того года, по результатам которого они выплачиваются, а не того, в котором они выплачиваются. Например, если вы выплачивали дивиденды в 2015 году по итогам 2014 года, то выплаченную сумму нужно уменьшить на объект 2014 года (стр. 07 и 17 декларации за 2014 год). К сожалению, в формуле этот момент не четко сформулирован (в отчетности за 2015 год она не работает).

2. Уменьшение выплачиваемых дивидендов на сумму налога с доходов нерезидентов (стр. 23) не совсем соответствует НКУ ст. 134 НКУ о них не сказано), хотя и на руку налогоплательщикам

3

Сума дивідендів, що отримана материнською компанією

В данной строке отражают полученные материнской компанией дивиденды. Такое действие является необходимым, дабы сравнить суммы дивидендов, выплаченных и полученных такой компанией. Ведь от «дивидендного» авансового взноса п.п. 57.11.3 НКУ освобождает только сумму, выплаченную в рамках дивидендов, полученных материнской компанией от других лиц

4

Сума перевищення отриманих над виплаченими материнською компанією дивідендами у попередньому звітному (податковому) році

В этой строке материнские компании приводят сумму превышения полученных дивидендов над выплаченными в предыдущем отчетном (налоговом) году. При заполнении этой строки следует помнить, что она, как и в предыдущих годах, заполняется нарастающим итогом

5

Сума дивідендів, з якої має бути сплачено авансовий внесок у звітному (податковому) періоді
(рядок 1 - рядок 1.1 - рядок 1.2 - рядок 1.3 - рядок 3 - рядок 4 додатка АВ), але не більше значення рядка 2 додатка АВ

Здесь по приведенному алгоритму определяют сумму дивидендов, с которой в отчетном периоде должен быть уплачен авансовый взнос. Главное — правильно заполнить стр. 2 этого приложения

6

Сума авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів), що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді (рядок 5 додатка АВ х ____2 / 100)
(переноситься в рядок 20 АВ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств)

В строке 6 рассчитывают сумму дивидендного авансового взноса, которая подлежит уплате по итогам отчетного периода. В целях расчета применяют базовую (основную) ставку налога на прибыль из п. 136.1 НКУ 18 %. Значение этой строки переносят в строку 20 декларации

Приложение ЗП — уменьшение начисленной суммы налога

Это приложение расшифровывает показатель строки 16 декларации. В его таблице приводят суммы, на которые может быть уменьшен начисленный налог, в соответствии с требованиями пп. 57.1 (в редакции до 01.01.2016 г.), 57.11, 137.6 НКУ.

Уменьшать сумму задекларированных обязательств по налогу на прибыль авансовые взносы будут в последовательности их упоминания в приложении и никак иначе

А там первыми значатся авансы ежемесячные (строка 16.1), дивидендные же размещены на две позиции ниже (строка 16.3). Между ними располагается сумма начисленного и уплаченного налога на недвижимость в части объектов нежилой недвижимости (строка 16.2). То есть при заполнении строк 16.1 — 16.3 приложения ЗП действует правило: каждая следующая сумма уменьшает тот остаток начисленного налога, который получен после вычета из него предыдущей.

Выходит, ежемесячные авансы могут «сыграть» в полном объеме, а вот суммы налога на недвижимость и дивидендных авансов — не факт, ведь суммы налога может не хватить.

Прямое доказательство тому — формулы, приведенные в строках 16.2 и 16.3.1 приложения ЗП соответственно. Они свидетельствуют о том, что «недвижимый» налог зачтется лишь в размере превышения задекларированных обязательств над ежемесячными авансами, а дивидендные авансы — и вовсе за минусом ежемесячных авансов и суммы зачтенного «недвижимого» налога.

Соответственно такие не погашенные по итогам отчетного года суммы попросту пропадут. Налоговики не дадут их перенести в погашение налога следующего года, поскольку такой механизм п. 57.11 НКУ прямо не предусмотрен, а п. 137.6 НКУ вообще запрещен.

К слову, налоговики считают, что «несыгравшие» дивидендные авансы не формируют переплаты по налогу на прибыль — вернуть их не получится (см. письмо ГФСУ от 14.05.2015 г. № 10269/6/99-99-19-02-01-15). Однако Минфин придерживается другого мнения (разъяснение от 20.01.2016 г., размещенное на сайте Министерства).

Согласно п.п. 141.4.9 НКУ уплаченный за рубежом налог на прибыль, полученную из иностранных источников, можно засчитывать при уплате налога в Украине (речь о том, когда иностранный контрагент, выплачивая вам доход, удержал налог на репатриацию согласно законам своей страны). В старой форме приложения ЗП для этого имелась соответствующая строка 13.1. К сожалению, в новой форме аналогичной строки нет. Непонятно, чем руководствовались авторы приложения ЗП, но, по нашему мнению, НКУ позволяет, как и раньше, уменьшать налог на прибыль (да и сами налоговики не раз акцентировали на этом внимание ( письмо ГФСУ от 02.11.2015 г. № 23177/6/99-99-19-02-02-15, письмо МГУ ГФСУ от 08.12.2015 г. № 26640/10/28-10-06-11)). Посоветовать здесь можно разве что подавать приложение ЗП по собственной форме, основываясь на п. 46.4 НКУ.

А теперь рассмотрим заполнение показателей строк приложения ЗП.

Таблица 2. Порядок заполнения приложения ЗП к декларации по налогу на прибыль

Код строки

Название строки

16

Зменшення нарахованої суми податку (рядок 16.1 + рядок 16.2 + рядок 16.3.1 додатка ЗП)

Показатель данной строки рассчитывают по приведенной в ней формуле (для целей возможного уменьшения начисленного налога, которое предусмотрено пп. 57.1 (в редакции до 01.01.2016 г.), 57.11, 137.6 НКУ)

16.1

Сума нарахованого щомісячного авансового внеску з податку на прибуток відповідно до пункту 57.1 статті 57 глави 4 розділу II та пункту 9 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України (пункт 57.1 статті 57 розділу II Податкового кодексу України)1

Эту строку заполняют плательщики ежемесячных авансовых взносов.

В ней указывают начисленную (а не уплаченную!) сумму ежемесячных авансов. Причем начисленную за месяцы только текущего отчетного года. В декларации за 2015 год: за январь — декабрь 2015 года. Тогда предприятия, которые перестали уплачивать авансы, начиная с аванса за март 2015 года, указывают здесь суммы ежемесячных взносов, начисленных за январь и февраль 2015 года. Предприятия, которые начали платить авансы с марта 2015 года, отражают здесь ежемесячные взносы, начисленные за март — декабрь 2015 года.

Те «авансисты», кто получил за три квартала 2015 года убытки, перешел в «квартальщики» и перестал платить авансы с декабря, в этой строке показывают ежемесячные взносы за январь — ноябрь 2015 года (либо только за март — ноябрь 2015 года, если по итогам 2013 года они авансы не платили)

16.2

Сума нарахованого та сплаченого податку на майно (в частині податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки) відповідно до розділу XII Податкового кодексу України щодо об’єктів нежитлової нерухомості ( пункт 137.5 статті 137 розділу III Податкового кодексу України) (не більше позитивного значення ((рядок 06 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств) - (рядок 16.1 додатка ЗП)))

Сюда заносят сумму налога на недвижимость (в части объектов нежилой недвижимости). Но чтобы «недвижимый» налог «сыграл» в уменьшение налога на прибыль за 2015 год, его нужно было не только начислить, но и уплатить («старая» редакция п. 137.5 НКУ).

Юрлица уплачивают налог на недвижимость авансом ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом ( п.п. «б» п.п. 266.10.1 НКУ).

По разъяснениям налоговиков, «недвижимый» налог, начисленный за IV квартал 2015 года и уплаченный до 30.01.2016 г., уменьшает налог на прибыль, начисленный за 2015 год (см. письма ГФСУ от 09.06.2015 г. № 11999/6/99-99-19-01-01-15 и от 04.09.2015 г. № 18947/6/99-99-19-02-02-15, консультацию в подкатегории 102.08.06 БЗ).

Учтите! «Недвижимо-нежилой» налог показывают в этой строке в сумме не большей, чем начисленный налог на прибыль, оставшийся после вычета ежемесячных авансов. В противном случае здесь проставляют прочерк

16.3

Сума нарахованих та сплачених авансових внесків у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів) у звітному (податковому) періоді ( пункт 57.11 статті 57 розділу II Податкового кодексу України), у тому числі:

В этой строке показывают сумму авансовых взносов при выплате дивидендов, начисленных и уплаченных в отчетном (налоговом) периоде.

Если оба эти события произошли в рамках одного отчетного года, то в общем случае показатель этой строки должен быть равен значению строки 6 приложения АВ.

Заметьте: по предписаниям налоговиков сумму уплаченных дивидендных авансовых взносов учитывают в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль лишь в декларации за отчетный год. Впрочем, с появлением положительного разъяснения Минфина ситация может поменяться (в таком случае неперекрытая в 2014 году сумма перетечет в эту строку приложения ЗП к декларации за 2015 год).

16.3.1

сума, що відноситься на зменшення нарахованої суми податку в поточному звітному (податковому) періоді (не більше позитивного значення ((рядок 06 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств) - (рядок 16.1 + рядок 16.2 додатка ЗП)))

В данной строке показывают ту сумму дивидендного аванса, которая фактически идет в зачет начисленной суммы налога на прибыль. Ее размер не может быть больше, чем оставшийся налог, уменьшенный на ежемесячные авансы и налог на недвижимость.

То есть если дивидендных авансов оказалось больше, чем налога, перенести их «несыгравшую» часть на следующий год налоговики запрещают — аналога стр. 13.5.2 (как в «старом» приложении ЗП) здесь просто нет. Но точку в этом вопросе пока ставить рано.

Приложение ПН — налог с доходов нерезидентов

В приложении ПН к строке 23 декларации раскрывают информацию о налоге, который плательщик удерживает и уплачивает в бюджет при выплате нерезиденту или уполномоченному им лицу (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) дохода с источником его происхождения из Украины в соответствии с п. 141.4 НКУ.

Такой налог еще называют налогом на репатриацию. Его ставка в общем случае — 15 %.

То есть удерживать, перечислять и декларировать налог на репатриацию, а соответственно и подавать приложение ПН обязаны налоговые агенты:

юрлица-резиденты;

постоянные представительства нерезидентов.

В поле «Повне найменування нерезидента» заглавной части приложения ПН наименование нерезидента вписывают на украинском языке.

Чтобы определить название страны нерезидента и ее код (трехзначный цифровой код), используют Классификацию стран мира, утвержденную приказом Госстатистики от 30.12.2013 г. № 426. В ней приведены цифровые коды стран мира, их названия на украинском и на английском языках. Обратите внимание: Классификация содержит краткое и официальное название стран мира. На наш взгляд, в заглавной части приложения ПН лучше указывать официальное название страны резиденции согласно Классификации стран мира.

Если отсутствует информация о коде нерезидента в стране резиденции, в поле «Код нерезидента в країні резиденції» проставляют прочерк.

А вот если нерезидент расположен на территории оффшорной зоны, тогда в поле «Відмітка про наявність офшорного статусу» приложения ПН делают об этом соответствующую отметку. Напомним: Перечень оффшорных зон приведен в приложении к распоряжению КМУ от 23.02.2011 г. № 143-р.

Приложение ПН составляют по каждому нерезиденту отдельно (об этом говорит сноска (3) к названию таблицы 1). То есть таких приложений должно быть ровно столько, скольким нерезидентам выплачен доход в отчетном периоде. Их количество приводят в поле «Наявність додатків» заключительной части декларации.

В таблице 1 приложения ПН отдельно указывают все виды доходов, полученных нерезидентом. Причем отражают начисленную сумму доходов, с которой удерживают налог на репатриацию (графа 3).

Учтите! Даже если международный договор освобождает от налогообложения нерезидентский доход, приложение ПН относительно такого нерезидента все равно заполняют и подают.

Если при выплате дохода нерезиденту были применены нормы международного договора об избежании двойного налогообложения, то в графе 5 таблицы 1 приложения ПН приводят ставку налога согласно такому договору. При этом в специальном поле сноски (4) под таблицей 2 приложения ПН указывают название международного договора и норму, по которой применена соответствующая ставка налога по этому договору.

Не применяют нормы международных договоров к такому виду выплат нерезиденту, как доходы за изготовление и/или распространение рекламы (строка 21 таблицы 1 приложения ПН)

А все потому, что налог на репатриацию из суммы такого дохода уплачивает выплачивающий его резидент за собственный счет, а не удерживает его с дохода нерезидента.

Суммы удержанного налога в приложении ПН приводят с учетом нарастающего итога.

Общую сумму обязательств, указанную во всех приложениях ПН (графы 6 строки 22 таблицы 1), переносят в строку 23 декларации.

«Годовики» составляют и подают приложение ПН один раз по итогам отчетного года (независимо от того, в каком квартале текущего года они выплатили доход нерезиденту). Это подтверждают и налоговики (см. вопрос 15 Обобщающей налоговой консультации об особенностях подачи деклараций по налогу на прибыль и уплаты налога в 2013 году, утвержденной приказом ГНСУ от 21.12.2012 г. № 1171). При этом, разумеется, налог на репатриацию должен быть уплачен своевременно — при выплате дохода нерезиденту.

А вот «квартальщики», даже если выплата нерезиденту у них была только в одном квартале отчетного года (например, во втором), подают декларацию за полугодие с приложением ПН. Потом просто продублируют сумму налога на репатриацию в строках 23 и 24 декларации за три квартала с тем же приложением ПН, которое подавали вместе с декларацией за полугодие. Все это потом повторяют и в годовой декларации. Разве что отчетный период изменяют.

Если же выплаты у «квартальщика» были, например, во втором и четвертом кварталах отчетного года, то отчитываются с приложениями ПН нарастающим итогом за полугодие, за три квартала, а потом и за год. Причем в годовой декларации отражают сумму налога на репатриацию не только за четвертый квартал (она найдет свое место в строке 25), а и за весь год (ее аккумулируют в строке 23).

Разница между строками 23 и 25 окажется в строке 24 декларации.

В таблице 2 приложения ПН расшифровывают показатель строки 16 таблицы 1. Здесь проводят расчет прибыли от операций с беспроцентными (дисконтными) облигациями или казначейскими обязательствами. При этом значение строки 16 графы 3 таблицы 1 должно соответствовать сумме строки 16 графы 5 таблицы 2, а показатель строки 16 графы 6 таблицы 1 — сумме строки 16 графы 6 таблицы 2.

Вниманию единщиков! До недавнего времени налоговики придерживались мнения, что при выплате дохода нерезидентам подать декларацию с заполненной строкой 23 обязаны и единщики (утратившая с 01.01.2016 г. силу консультация в подразделе 102.12 БЗ). Вполне возможно, что их мнение не поменялось. Впрочем, эта позиция налоговиков не настолько однозначна. Дело в том, что с 01.01.2015 г. в «резидентском» п.п. 133.1.1 НКУ (на который ссылается определение термина «резидент» из п.п.14.1.213) черным по белому написано, что упрощенцы (и неприбыльщики) не являются плательщиками налога на прибыль — резидентами, а значит, ни уплачивать налог на репатриацию, ни подавать приложение ПН они не должны. Однако это не касается налога на фрахт — его уплачивают независимо от того, являетесь ли вы плательщиком налога на прибыль, а также упрощенцем.

Таблица 3. Порядок заполнения таблицы 1 приложения ПН к декларации по налогу на прибыль

Номер графы

Название графы

1

Види доходів

В этой графе перечислены виды доходов с источником их происхождения из Украины, которые приведены в п.п. 141.4.1 НКУ

3

Сума доходів

Здесь указывают сумму «украинских» доходов (в разрезе их видов из графы 1), выплаченных нерезиденту-юрлицу в отчетном периоде.

Заметьте: в данной графе отражают начисленную сумму доходов, с которой удерживают налог на репатриацию

4

Ставка податку (%) згідно з Податковим кодексом України

Эта графа содержит ставки налога на репатриацию (в %), предусмотренные для соответствующего вида дохода из графы 1 п. 141.4 НКУ

5

Ставка податку (%) згідно з міжнародним договором4

Если при выплате дохода нерезиденту были применены нормы международного договора об избежании двойного налогообложения (т. е. к доходу применена меньшая ставка налога или вообще он не облагается налогом), то в графе 5 указывают ставку налога в соответствии с международным договором. При этом в специальном поле сноски (4) после таблицы 2 приложения ПН указывают название такого международного договора и его норму, согласно которой применяется предусмотренная договором ставка налога. Напомним: порядок применения международного договора Украины об избежании двойного налогообложения установлен ст. 103 НКУ

6

Сума податку

(графа 3 х графу 4 / 100 або графа 3 х графу 5 / 100)5

Сумму налога на репатриацию рассчитывают по приведенной в графе 6 таблицы 1 приложения ПН формуле. Так, если нерезидентский доход облагают по ставке:

— из п. 141.4 НКУграфа 3 х графу 4 / 100;

— согласно международному договору — графа 3 х графу 5 / 100.

Итоговое значение графы 6 строки 22 таблицы 1 переносят в строку 23 декларации

Приложение ТЦ — трансфертное ценообразование

Из названия приложения ТЦ понятно, что оно связано с трансфертным цено­образованием. Соответственно подают его лишь плательщики, которые осуществляли контролируемые операции.

Первое, что бросается в глаза, — приложение ТЦ подают как приложение не к собственно декларации, а к определенным строкам других приложений к ней: РІ и ЦП.

Приложение ТЦ заполняют только в том случае, если осуществляют самостоятельную «трансфертную» корректировку в соответствии с п.п. 39.5.4 НКУ

Важно! Для сумм пропорциональной и обратной «трансфертной» корректировки в соответствии с п.п. 39.5.5 НКУ отведены отдельные строки приложений РI (стр. 4.1.6, 4.1.7, 4.2.5, 4.2.6) и ЦП (стр. 01.13 и 02.13).

Напомним: по требованиям п.п. 39.5.4.1 НКУ при применении во время осуществления контролируемых операций условий, которые не соответствуют принципу «вытянутой руки», налогоплательщик вправе самостоятельно откорректировать цену контролируемой операции и суммы налоговых обязательств. Но! Если это не приведет к уменьшению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Заполняют приложение ТЦ в разрезе двух видов контролируемых операций в отношении:

1) товаров (работ, услуг), кроме ценных бумаг, операции с которыми отражаются в приложении ЦП к строке 4.1.3 приложения РІ к декларации;

2) ценных бумаг, операции с которыми отражаются в приложении ЦП к строке 4.1.3 приложения РІ к декларации.

По каждому из этих видов операций выводят свой итог корректировки, который затем переносят в строки 3.1.3, 3.1.4 приложения РІ и в строки 01.12, 02.12 приложения ЦП.

Обратите внимание! Сведения для граф 1 — 12 приложения ТЦ формируют в соответствии с Порядком № 669.

Таблица 4. Порядок заполнения приложения ТЦ к декларации по налогу на прибыль

Номер графы

Название графы

1

повне найменування (прізвище, ім’я, по батькові) особи, яка бере участь у контрольованій операції

В этой графе указывают полное наименование (или Ф. И. О.) контрагента по контролируемой операции.

Обратите внимание: ориентироваться при этом нужно на наименование, указанное в договоре/контракте

2

код особи

Здесь приводят код лица (контрагента) — код нерезидента в стране его регистрации. Причем, если ему присвоены несколько кодов (налоговый, регистрационный, идентификационный и т. п.), приоритет отдают налоговому

3

дата контракту (договору)

В данной графе указывают дату заключения контракта (договора), по которому осуществлялась контролируемая операция

4

номер контракту (договору)

Сюда вписывают номер контракта (договора), по которому осуществлялась контролируемая операция

5

Код найменування операції2

Этот код берут из приложения 3 к Порядку № 669. Например, код купли/продажи — 009, подряда — 016, оперативного лизинга — 020 и т. п. При этом, если свою операцию в этом перечне вы не найдете, то проставьте код 036 «Прочие операции, не подпадающие под коды 001 — 035»

6

опис предмета операції

Описание предмета операции приводят согласно первичным документам. Судя по всему, здесь нужно просто назвать то, в отношении чего осуществлялась операция

7

код типу предмета операції

Этот код берут из приложения 4 к Порядку № 669. Кстати, кодов всего три:

1 — товар;

2 — работа;

3 — услуга

8

код за Державним класифікатором продукції та послуг

Здесь приводят код предмета операции из Государственного классификатора продукции и услуг ДК 016-2010 (утвержден приказом Госпотребстандарта от 11.10.2010 г. № 457)

9

код товару за УКТ ЗЕД

В этой графе указывают код УКТ ВЭД (в 10-значном числовом формате) только тогда, когда осуществляют ВЭД-операции с товарами (экспорт или импорт). Во всех остальных случаях, в частности, при осуществлении операций с работами/услугами, в этой графе проставляют «0»

10

код послуги згідно з Класифікацією зовнішньоекономічних послуг

Этот код указывают только тогда, когда предметом операции является услуга, которую или вы предоставляете нерезиденту или нерезидент вам. В таком случае код услуги узнают из Классификации внешнеэкономических услуг, утвержденной приказом Госстата от 27.02.2013 г. № 69. Во всех остальных случаях в этой графе проставляют «0»

11, 12

Дата здійснення операції2 «з» (графа 11) «по» (графа 12)

По логике, в этих графах должен был бы указываться какой-то промежуток времени, в течение которого происходит операция. Но согласно п. 4.19 Порядка № 669 в этих графах указывают одну и ту же дату:

— дату перехода права собственности на товары

или

— дату составления акта или иного документа, подтверждающего выполнение работ/предоставление услуг

13

Номер додатка3

В этой графе указывают номер соответствующего приложения к Отчету о контролируемых операциях, который подают согласно п.п. 39.4.2 НКУ.

Напомним: такие приложения составляют отдельно по каждому лицу, принимающему участие в контролируемой операции.

Порядковый номер приложения соответствует порядковому номеру, указанному в графе 1 Общих сведений о контролируемых операциях основной части Отчета ( п. 4.1 Порядка № 669).

Графу не заполняют, если Отчет о контролируемых операциях за соответствующий период не подан

14

Номер з/п контрольованої операції4

Данную графу также заполняют на основании Отчета о контролируемых операциях.

Здесь приводят порядковый номер из графы 1 раздела «Сведения о контролируемых операциях» приложения к Отчету, номер которого указан в графе 13 ( п. 3.1 Порядка № 669).

Графу не заполняют, если Отчет о контролируемых операциях за соответствующий период не подан

15

Сума коригування при продажу товарів (робіт, послуг)

В эту графу вносят сумму самостоятельной корректировки по договору при продаже товаров (работ, услуг).

Суммарное значение корректировки по графе 15 отражают:

— по товарам (работам, услугам), кроме ценных бумаг, операции с которыми отражаются в приложении ЦП к строке 4.1.3 приложения РІ, — в строке 3.1.3 приложения РІ;

— по ценным бумагам, операции с которыми отражаются в приложении ЦП к строке 4.1.3 приложения РІ, — в строке 01.12 приложения ЦП

16

Сума коригування при придбанні товарів (робіт, послуг)

В данной графе показывают сумму самостоятельной корректировки по договору при приобретении товаров (работ, услуг).

Суммарное значение корректировки по графе 16 отражают:

— по товарам (работам, услугам), кроме ценных бумаг, операции с которыми отражаются в приложении ЦП к строке 4.1.3 приложения РІ, — в строке 3.1.4 приложения РІ;

— по ценным бумагам, операции с которыми отражаются в приложении ЦП к строке 4.1.3 приложения РІ, — в строке 02.12 приложения ЦП

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
налог на прибыль, декларация добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье