Темы статей
Выбрать темы

Заменители НН отражаем без учета 365 дней: период в период

Яновская Наталия, налоговый эксперт
По материалам категории 101.07 Базы знаний*

* См. на официальном сайте ГФСУ по ссылке zir.sfs.gov.ua в разделе «Общедоступный информационно-справочный ресурс».

вывод документа


Если плательщик НДС в периоде возникновения права на налоговый кредит ошибочно не включил в состав налогового кредита суммы НДС на основании документов, которые без получения налоговой накладной дают право на налоговый кредит, то такой плательщик может получить свой налоговый кредит путем подачи уточняющего расчета

В вопросе контролеров спрашивали: в каком отчетном периоде плательщик НДС отражает заменители налоговой накладной (НН) из п.п. «а» и п.п. «б» п. 201.11 НКУ, если они не были включены в состав налогового кредита (НК) в периоде их составления?

Как вы поняли, речь идет о следующих документах:

— транспортный билет, гостиничный счет, счет за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по приборам учета ( п.п. «а» п. 201.11 НКУ);

— кассовые фискальные чеки ( п.п. «б» п. 201.11 НКУ).

Так вот, при правильном оформлении этих документов плательщик имеет право на НК (к сожалению, без права на увеличение лимита регистрации НН) в одном периоде, определяемом согласно п. 198.2 НКУ. То есть это право не растягивается на 365 дней, как это предусмотрено для НН абзацем четвертым п. 198.6 НКУ.

Мы такой ход событий предполагали, комментируя письмо ГФСУ от 28.10.2015 г. № 22718/6/99-99-19-03-02-15 («Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 92, с. 7). В нем речь шла о таможенных декларациях, НК по которым тоже надо отражать «период в период».

При этом, если вы забыли отразить НК в нужный период на основании заменителей НН, то он не пропадает. Его можно восстановить через механизм исправления ошибки путем подачи уточняющего расчета. Понятно, что в рамках общего срока исправления — 1095 дней. А вот если вы отразили такой НК в другом периоде, через текущую декларацию, применив к этим документам правило «365 дней», то можно нарваться на занижение обязательств текущего периода, и тогда светят неприятности в виде доначислений и штрафов.

Кстати, такая судьба будет и у заменителя НН из п.п. «в» п. 201.11 НКУбухгалтерской справки, составленной по п. 36 подразд. 2 разд. XX НКУ: НК по ней отражаем «период в период».

А вот у НН, составленной на услуги от нерезидента (п.п. «г» п. 201.11 НКУ), — судьба обычной налоговой накладной — можно растягивать отражение НК в текущей декларации на периоды в рамках 365 дней (см. письмо ГФСУ от 27.11.2015 г. № 25331/6/99-99-19-03-02-15 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 104, с. 3).

В конце ответа налоговики напомнили про ограничительную сумму отражения НК на основании кассовых чеков: за день стоимость товаров/услуг по таким документам не должна превышать 200 грн. (без учета НДС).

От себя добавим, что налоговый кредит по кассовым чекам, предоставленным подотчетным лицом, отражается на дату утверждения авансового отчета. А вот предельная сумма (200 грн.) определяется по тем датам, которые указаны в чеках, независимо от того, когда был составлен авансовый отчет (письмо ГНСУ от 21.03.2013 г. № 116/4/15-33-13 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 41, с. 37, а также консультацию из БЗ 101.14 и наш материал в «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 89, с. 7).

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше