(044) 581-10-10 Перезвоните мне
Перейти к номеру...
  • № 42
  • № 41
  • № 40
  • № 39
  • № 38
  • № 37
  • № 35-36
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
1/23
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Май , 2016/№ 43

Бесплатная передача: налоговики не хотят двух НО по НДС

вывод документа


При бесплатной передаче товаров налоговые обязательства по НДС начисляются один раз:

— если товар не льготируемый, то по п. 188.1 НКУ, при этом п. 198.5 НКУ не применяется;

— если товар льготируемый, то по п. 198.5 НКУ

Вывод, безусловно, радует слух налогоплательщика. Но долгая жизнь рядом с отечественными контролерами нас давно приучила к тому, что бухгалтеру надо быть осторожнее сапера. И не доверять слепо одним лишь словам, без бумажек с семью печатями.

Ведь если обратиться к НКУ, то очень легко можно доказать, что при дарении нельготируемого товара будут два налоговых обязательства по НДС:

— первые НО — «обычнопоставочные» ( п.п. 14.1.191 НКУ), исходя из п. 188.1 НКУ, который требует начислять НО в случае превышения минбазы над договорной ценой. Понятно, что тут договорная цена «0», значит, превышение будет. В этом случае выписываются две НН: одна на покупателя (одариваемого), если он плательщик НДС, — с нулем, вторая для себя — на превышение минбазы (типы причин «15», «16», «17»). Регистрироваться в ЕРНН должны обе, правда, нулевая не проходила регистрацию в ЕРНН (но эта малость никого не смущала, так как по сути она никому погоды и не делала: ни кредита по ней, ни лимита);

вторые НО — «компенсационно-нехозяйственные», исходя из абзаца «г» п. 198.5 НКУ, ведь бесплатная передача — это как раз и есть нехозяйственная деятельность. Эти НО как бы компенсируют НК по «входному» НДС, который, кстати, до 01.07.2015 г. не отражался по бесплатно передаваемым товарам именно по причине их нехозяйственного использования. Тут составляется сводная НН с типом причины «13» и условным ИНН «600000000000» ( абзац восьмой п. 11 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307).

Обо всем этом мы неоднократно писали (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 92, с. 38; 2016, № 20, с. 31).

Так самое интересное, что писали не только мы, но и налоговики. В письме Межрегионального ГУ ГФС от 11.11.2015 г. № 25227/10/28-10-06-11 прямым текстом говорится о двойных НО при бесплатной передаче: «…при бесплатной передаче товаров или необоротных активов, при приобретении которых был отражен налоговый кредит, налогоплательщику следует отразить налоговые обязательства дважды, а именно «отсторнировать» свой налоговый кредит и отразить налоговые обязательства по безвозмездной передаче».

Или взять, например, письмо ГФСУ о рекламной бесплатной раздаче ( от 27.04.2016 г. № 9532/6/99-99-15-03-02-15), где они неначисление вторых НО аргументировали именно хозяйственностью рекламной операции (с чем мы полностью согласны).

А вот сегодняшнее письмо с совершенно противоположным выводом. О том, что при бесплатной передаче возникают только одни НО, налоговики тоже неоднократно указывали в письмах ГФСУ от 17.03.2016 г. № 5890/6/99-99-19-03-02-15, от 04.04.2016 г. № 7286/6/99-99-19-03-02-15.

Ну вот и скажите после этого, кому опаснее жить в Украине: бухгалтеру или саперу. ☺

Наши рекомендации: начислять одни НО только при наличии индивидуальной консультации, так как из НКУ следует другое, либо при рекламной раздаче.

Если вы все-таки пойдете по либеральному пути «от налоговиков», то расходы, отраженные по вторым НО, в части прибыльного учета (начиная с 01.01.2015 г.) не сторнируйте. Ведь НДС был начислен и уплачен, предприятие понесло расходы.

бесплатная передача, налоговые обязательства, НДС добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Мы надеемся, что эта статья была для Вас полезной.

Чтобы получить возможность читать журнал «Налоги и бухгалтерский учет» полностью в любое время и с любого носителя, просто оформите подписку на еженедельник!

 

Подписка на «Налоги и бухгалтерский учет» это:

  • доступ ко всем номерам журнала и профессиональной литературе в любое время
  • чтение журнала с любых электронных носителей
  • возможность обсуждать и задавать вопросы экспертам редакции абсолютно бесплатно.

Подписаться на «Налоги и бухгалтерский учет»

Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье
 Вход в систему ×  Сессия завершена × Вы осуществили вход на сайт с другого браузера или компьютера. Чтобы читать журналы, пожалуйста, авторизуйтесь еще раз
Показать пароль  Забыли пароль?
 Восстановление пароля × Введите Ваш e-mail, и мы вышлем Вам информацию для восстановления пароля на почтовый ящик
 Регистрация ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Почта станет вашим логином в системе. С ее помощью вы сможете войти и восстановить забытый пароль.

На почту приходят системные уведомления и полезная информация.

Показать пароль 

Укажите пароль при помощи которого вы сможете войти в систему.

Используйте кнопку "Показать пароль", чтобы увидеть введенные символы

Данный номер телефона привязан к 3 email адресам:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

 ОБРАТНЫЙ ЗВОНОК ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Данный номер телефона привязан к 3 email адресам:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

Спасибо за вашу заявку! Наш специалист свяжется с вами в ближайшее время.
Телефоны × (044) 581-10-10 (066) 87-010-10 (097) 78-010-10 Перезвоните мне
Вы не авторизованы на сайте × Данная функция доступна только авторизированым пользователям. Пожалуйста войдите или зарегистрируйтесь.