(044) 581-10-10 Передзвоніть менi
Перейти до номеру
  • № 42
  • № 41
  • № 40
  • № 39
  • № 38
  • № 37
  • № 35-36
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
1/23
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Травень , 2016/№ 43

Безоплатна передача: податківці не хочуть два ПЗ з ПДВ

висновок документа


При безоплатній передачі товарів податкові зобов’язання з ПДВ нараховуються один раз:

— якщо товар не пільгований, то згідно з п. 188.1 ПКУ, при цьому п. 198.5 ПКУ не застосовується;

— якщо товар пільгований, то згідно з п. 198.5 ПКУ

Висновок, безумовно, тішить слух платника податків. Але тривале життя поряд з вітчизняними контролерами нас давно привчило: бухгалтеру треба бути обережнішим за сапера. І не вірити сліпо одним лише словам, без папірців із сімома печатками.

Адже якщо звернутися до ПКУ, то дуже легко можна довести, що при даруванні непільгованого товару будуть два податкові зобов’язання з ПДВ:

— перші ПЗ — «звичайнопостачальні» ( п.п. 14.1.191 ПКУ), виходячи з п. 188.1 ПКУ, який вимагає нараховувати ПЗ у разі перевищення мінбази над договірною ціною. Зрозуміло, що тут договірна ціна «0», отже, перевищення буде. У цьому випадку виписуються дві ПН: одна на покупця (обдаровуваного) — з нулем, якщо він платник ПДВ, друга собі — на перевищення мінбази (типи причин 15, 16, 17). Реєструватися в ЄРПН повинні обидві, щоправда, нульова не проходила реєстрацію в ЄРПН (але ця дрібниця нікого не бентежила, оскільки по суті вона нікому погоди й не робила: ані кредиту за нею, ані ліміту);

другі ПЗ «компенсаційно-негосподарські», виходячи з абзацу «г» п. 198.5 ПКУ, адже безоплатна передача — це якраз і є негосподарська діяльність. Ці ПЗ як би компенсують ПК за «вхідним» ПДВ, який, до речі, до 01.07.2015 р. не відображався за товарами, що безоплатно передаються, саме через їх негосподарське використання. Тут складається зведена ПН з типом причини «13» і умовним ІПН «600000000000» (абзац восьмий п. 11 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307).

Про все це ми неодноразово писали (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 92, с. 38; 2016, № 20, с. 31).

Але найцікавіше, що писали не тільки ми, а й податківці. У листі Міжрегіонального ГУ ДФС від 11.11.2015 р. № 25227/10/28-10-06-11 прямим текстом зазначається про подвійні ПЗ при безоплатній передачі: «…при безоплатній передачі товарів або необоротних активів, при придбанні яких було відображено податковий кредит, платнику податків слід відобразити податкові зобов’язання двічі, а саме «відсторнувати» свій податковий кредит і відобразити податкові зобов’язання з безоплатної передачі».

Або взяти, наприклад, лист ДФСУ про рекламну безплатну роздачу (від 27.04.2016 р. № 9532/6 /99-99-15-03-02-15), де вони ненарахування других ПЗ аргументували саме господарським характером рекламної операції (з чим ми повністю згодні).

А сьогоднішній лист — з абсолютно протилежним висновком. Про те, що при безоплатній передачі виникають тільки одні ПЗ, податківці теж неодноразово вже писали в листах ДФСУ від 17.03.2016 р. № 5890/6/99-99-19-03-02-15, від 04.04.2016 р. № 7286/6/99-99-19-03-02-15.

Ну ось і скажіть після цього, кому небезпечніше жити в Україні: бухгалтеру чи саперу? ☺

Наші рекомендації: нараховувати одні ПЗ тільки за наявності індивідуальної консультації, оскільки з ПКУ випливає інше, або при рекламній роздачі. Якщо ви все ж таки підете ліберальним шляхом «від податківців», то витрати, відображені за другими ПЗ, у частині прибуткового обліку (починаючи з 01.01.2015 р.) не сторнуйте. Адже ПДВ було нараховано та сплачено, підприємство понесло витрати.

безоплатна передача, податкові зобов’язання, ПДВ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ми сподіваємося, що ця стаття була для Вас корисною.

Щоб отримати можливість читати журнал «Податки та бухгалтерський облік» повністю в будь-який час і з будь-якого носія, просто оформіть передплату на видання!

 

Передплата на «Податки та бухгалтерський облік» це:

  • доступ до всіх номерів журналу та фахової літератури в будь-який час
  • читання журналу з будь-яких електронних носіїв
  • можливість обговорювати і ставити запитання експертам редакції абсолютно безкоштовно.

Передплатити «Податки та бухгалтерський облік»

Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті
 Вхід в систему ×  Сесію завершено × Ви здійснили вхід на сайт з іншого браузера або комп'ютера. Щоб читати журнали, будь ласка, авторизуйтесь ще раз
Показати пароль  Забули пароль?
 Відновлення паролю × Введіть Ваш e-mail, і ми надішлемо Вам інформацію для відновлення пароля на поштову скриньку
 Реєстрація ×

Введіть тільки ваше ім'я, щоб ми знали як до вас звернутися.
Прізвище та по ім'я батькові ви зможете пізніше вказати в своєму профілі.

 

Допускаються російські і українські символи.

Телефон використовується тільки для зв'язку з вами.

Приклад: +38 (066) 870-10-10

Даний номер телефону вже використовується користувачами : . Це часом не ви?

Ви можете увійти під одним з існуючих email адресів. Якщо Ви забули пароль, відновіть його.

Нагадуємо, що один номер телефону може бути використаний максимум 3 рази!

Пошта стане вашим логіном в системі. З її допомогою ви зможете увійти та відновити забутий пароль.

На пошту приходять системні повідомлення та інша корисна інформація.

Показати пароль 

Вкажіть пароль за допомогою якого ви зможете увійти в систему.

Натисніть кнопку "Показати пароль" , щоб побачити введені символи

Цей номер телефону прив'язаний до 3 email адрес: .

Ви можете:

- використати інший номер телефону для реєстрації;

- увійти під одним з існуючих облікових записів;

- відновити забутий пароль

 ЗВОРОТНИЙ ДЗВІНОК ×

Введіть тільки ваше ім'я, щоб ми знали як до вас звернутися.
Прізвище та по ім'я батькові ви зможете пізніше вказати в своєму профілі.

 

Допускаються російські і українські символи.

Телефон використовується тільки для зв'язку з вами.

Приклад: +38 (066) 870-10-10

Даний номер телефону вже використовується користувачами : . Це часом не ви?

Ви можете увійти під одним з існуючих email адресів. Якщо Ви забули пароль, відновіть його.

Нагадуємо, що один номер телефону може бути використаний максимум 3 рази!

Цей номер телефону прив'язаний до 3 email адрес: .

Ви можете:

- використати інший номер телефону для реєстрації;

- увійти під одним з існуючих облікових записів;

- відновити забутий пароль

Дякуємо за вашу заявку! Наш фахівець зв'яжеться з вами найближчим часом.
Телефони × (044) 581-10-10 (066) 87-010-10 (097) 78-010-10 Передзвоніть менi
Ви не авторизовані на сайті × Ця функція доступна тільки авторизованим користувачам. Будь ласка увійдіть або зареєструйтесь.