Ликвидация основных средств: когда можно не начислять НДС

В избранном В избранное
Печать
Налоги и бухгалтерский учет Сентябрь, 2016/№ 74
В каком отчетном периоде и каким образом плательщик НДС, который по не зависящим от него обстоятельствам осуществляет ликвидацию основных средств, должен подать в контролирующий орган соответствующий документ об их уничтожении, разборке или преобразовании?

Согласно п. 189.9 ст. 189 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI (далее — НКУ) в случае, если основные производственные или непроизводственные средства (далее — ОС) ликвидируются по самостоятельному решению плательщика налога на добавленную стоимость (далее — НДС), такая ликвидация для целей налогообложения рассматривается как поставка таких ОС по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации.

Норма этого пункта не распространяется на случаи, когда ОС ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия плательщика налога, в том числе в случае хищения ОС, что подтверждается в соответствии с законодательством или когда плательщик НДС подает контролирующему органу соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании ОС другим способом, в результате чего они не могут использоваться по первоначальному назначению.

Согласно п. 41 и п. 43 Методических рекомендаций по учету основных средств, утвержденных приказом Министерством финансов Украины от 30.09.2003 г. № 561 с изменениями и дополнениями, для определения непригодности ОС к использованию, возможности их использования другими предприятиями, организациями и учреждениями, неэффективности или нецелесо­образности их улучшения (ремонта, модернизации и т. п.) и оформления соответствующих первичных документов руководителем предприятия создается постоянно действующая комиссия. Такая комиссия:

— осуществляет непосредственный осмотр объекта, подлежащего списанию;

— устанавливает причины несоответствия критериям актива;

— определяет лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие основных средств из эксплуатации, вносит предложения об их ответственности;

— определяет возможность продажи (передачи) объекта другим предприятиям, организациям и учреждениям или использования отдельных узлов, деталей, материалов, которые могут быть получены при демонтаже, разборке (ликвидации) основных средств, устанавливает их количество и стоимость;

— составляет и подписывает акты на списание основных средств.

Составленные комиссией акты на списание ОС отражаются в бухгалтерском учете после их утверждения (согласования) должностным лицом (руководящим органом), уполномоченным согласно законодательству (уставу предприятия) принимать решения о распоряжении (отчуждении, ликвидации) объектов ОС.

Типовые формы актов установлены приказом Министерства статистики Украины от 29.12.1995 г. № 352 «Об утверждении типовых форм первичного учета».

Документами, подтверждающими уничтожение, разборку или преобразование ОС, являются заключения соответствующей экспертной комиссии о невозможности использования в будущем этих средств по первоначальному назначению и акты на их списание соответствующей формы.

Учитывая указанное, если по не зависящим от плательщика НДС обстоятельствам ОС (их часть) разрушены, похищены или подлежат ликвидации, или плательщик НДС вынужден отказаться от их использования в результате угрозы или неизбежности их замены, разрушения или ликвидации, то такой плательщик НДС, на основании приказа руководителя предприятия в отчетном периоде, в котором возникают такие обстоятельства, осуществляет их ликвидацию и подает к налоговой декларации по НДС за такой отчетный период соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании ОС другим способом, в результате чего они не могут использоваться по первоначальному назначению.

По материалам Базы знаний (категория 101.06)

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить