Вольно или невольно, рано или поздно вы пересекаетесь с наличными расчетами. Как ни крути, но касса есть у всех предприятий, а наличность — у всех физлиц. О соблюдении суммовых ограничений при таких расчетах и будем говорить далее.
Нал — не безнал
Ограничивает наличные расчеты известное постановление № 210*. И касается оно большинства субъектов. А если точнее, то:
1) предприятий;
2) предпринимателей (ФЛП);
3) физических лиц, в том числе и тех, кто осуществляет независимую профессиональную деятельность (самозанятых) ( ст. 178 НКУ).
Так вот, все перечисленные субъекты имеют право осуществлять наличные расчеты между собой на протяжении одного дня по одному или нескольким платежным документам в пределах сумм, установленных упомянутым постановлением НБУ.
Внимание! Предел в наличных расчетах они должны соблюдать также в случае проведения наличных платежей через РРО и РК (БЗ 109.13).
Для наглядности покажем действующие ограничения между субъектами по суммам наличных расчетов в таблице.
Таблица 1. Действующие ограничения по суммам наличных расчетов
Плательщик | Получатель | |
Предприятие/ФЛП | Физическое лицо | |
Предприятие/ФЛП | 10000 | 150000 |
Физическое лицо | 150000 | 150000* |
* Распространяется на договоры купли-продажи, которые подлежат нотариальному заверению (подробнее об этом см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 74, с. 16, № 76, с. 38) |
При этом наличных расчетных документов от одного лица (или одному лицу) в течение дня может быть сколько угодно, лишь бы сохранялись общие суммовые ограничения в 10/150 тыс. Количество предприятий/ФЛП/физлиц, с которыми можно рассчитываться в рамках предельных сумм, тоже не лимитируется.
Заметьте: нал-ограничения действуют как при наличных расчетах физлица с предприятием/ФЛП за товары (работы, услуги), так и в обратном направлении (письмо НБУ от 24.03.2014 г. № 11-117/12189), т. е. при наличных расчетах предприятий/ФЛП с физлицом.
Когда не работают наличные ограничения?
На каждое правило есть свое исключение, хотя бы одно, но в данном случае их несколько.
Ограничения на наличные расчеты предприятий/ФЛП между собой и/или физическими лицами не распространяются на:
— перечисление средств с текущего счета на текущий счет;
— внесение средств в кассу банка с дальнейшим зачислением на текущий счет получателя;
— перечисление с использованием электронных платежных средств (т. е. платежных карт) (письмо НБУ от 16.08.2013 г. № 11-116/2874/10064).
Внимание! Не путать с расчетами во время оплаты за товары, которые приобретаются на производственные (хозяйственные) нужды за счет наличных средств, предварительно снятых с платежной карты. В этом случае должно соблюдаться ограничение 10 тыс. грн. (см. табл. 2, п. 7).
Добавим, что наличные ограничения не распространяются на:
— расчеты предприятия/ФЛП с бюджетом и государственными целевыми фондами;
— добровольные пожертвования на благотворительную помощь;
— использование средств, выданных на командировку (проезд, проживание, питание и пр.), за исключением наличных расчетов при приобретении для нужд предприятия товаров (работ, услуг).
Наличка в подотчет и на командировку
Самыми распространенными для юрлиц операциями, требующими соблюдения 10-тысячного ограничения, являются операции по использованию средств под отчет и на командировку. В рамках таких операций работник действует в интересах и от имени предприятия, т. е. как его представитель. Помните, что такие наличные ограничения действуют в день расчетов, а не в день утверждения авансового отчета.
Приведем примеры использования средств под отчет и на командировку с учетом действующих ограничений (см. табл. 2).
Таблица 2. Предельные суммы наличных расчетов под отчет и в командировке
Вопрос | Расчеты наличными производятся с: | Предельная сумма наличных расчетов, грн. | Нормативная база/ консультации |
Под отчет | |||
1. Какие есть ограничения, если работник расходует полученные под отчет наличные денежные средства? | Предприятием/ФЛП | 10000 | Письмо НБУ от 21.06.2016 г. № 50-0004/51974; письмо НБУ от 30.01.2014 г. № 27-011/3958; БЗ 109.13 |
Физлицом | 150000 | ||
2. А если работник приобрел ТМЦ для нужд фирмы за собственные средства? | Предприятием/ФЛП | 10000 | |
Физлицом | 150000 | ||
3. В какой сумме можно погасить задолженность перед работником по авансовым отчетам? | Физлицом | 150000* | Письмо НБУ от 30.01.2014 г. № 27-011/3958; БЗ 109.13 |
* Формально вы можете погасить задолженность перед сотрудником и в сумме более чем 150 тыс. грн., ведь вы закрываете задолженность, а не платите за товары (работы, услуги). Но на этот случай у налоговиков может быть своя фискальная точка зрения и, возможно, вам придется доказывать свою правоту в суде. Поэтому мы посоветовали бы вам перечислить долг на его личную платежную карту или погашать ее частями. | |||
4. Каковы ограничения при использовании корпоративной платежной карточки (КПК) в расчетах, которые осуществляются без снятия наличности, т. е. через платежный терминал? | Предприятием/ФЛП | нет | |
Физлицом | нет | ||
Командировка | |||
5. Есть ли ограничения по наличным расчетам работника в командировке при приобретении товаров/работ/услуг для нужд предприятия? | Предприятием/ФЛП | 10000 | Письмо НБУ от 21.06.2016 г. № 50-0004/51974; БЗ 109.13 |
Физлицом | 150000 | ||
6. Каков предел наличных расчетов при использовании командировочных наличных средств на проезд, проживание, питание и другие расходы, связанные с пребыванием работника в командировке? | нет* | ||
* Формально ограничений в данном случае действительно нет. Но обратите внимание:сторона, которая получает наличность у командированного лица, должна придерживаться 150-тысячного ограничения. | |||
Под отчет/командировка | |||
7. Работник рассчитался за товары для производственных (хозяйственных) нужд наличными средствами, снятыми с платежной карты предприятия. Будут ли ограничения в наличных расчетах? | Предприятием/ФЛП | 10000 | |
Физлицом | 150000 |
Ограничения при расчетах физлиц
Мы уже отметили, что 10-тысячное ограничение распространяется на все операции, совершаемые между собой предприятиями/предпринимателями. А предельные наличные расчеты между физическими лицами и предприятиями/ФЛП (и обратно) действуют в расчетах за товары (работы, услуги) в размере 150 тыс. грн.
Что в данном случае следует считать «товаром»? НБУ в своих письмах резюмирует (письма от 08.11.2013 г. № 11-117/21669 и от 14.11.2013 г. № 11-117/22683): «товар — это любой предмет хозяйственного оборота, в том числе продукция, работы, услуги, документы, подтверждающие обязательства и права (в частности, ценные бумаги)». Выходит, ограничения распространяются на расчеты по сделкам физлиц с участием субъектов хозяйствования, предметом которых являются любые материальные и нематериальные блага, оцененные в денежной форме.
Вместе с тем благодаря «разъяснительной работе» НБУ под колпак предельного наличного расчета стали попадать не только расчеты за товары/работы/услуги, но и кое-какие внереализационные поступления.
На некоторых из них мы остановимся подробно в табл. 3 (с. 16).
Таблица 3. Наличные ограничения при прочих расчетах
Краткий ответ | Полный ответ | Нормативная база/ консультации |
Финансовая помощь | ||
Может ли предприятие выдать директору (другому физлицу) возвратную финпомощь из кассы предприятия в течение одного дня в размере 300 тыс. грн.? | ||
Нет | 1. При получении и возврате займа от директора сумма такого наличного расчета не может превышать 150000 грн. в течение одного дня. 2. Требования по ограничению наличных расчетов физического лица с предприятием (предпринимателем) касаются расчетов по сделкам, в том числе за получение и возврат финансовой помощи. Выдавать и возвращать финпомощь вы можете частями в течение нескольких дней с учетом наличных ограничений | Письмо НБУ от 21.06.2016 г. № 50-0004/51974; письмо ГФСУ от 21.07.2014 г. № 25/6/99-99-22-06-03-15/415 |
Может ли работник предприятия вернуть финпомощь в сумме более 150 тыс. грн. путем внесения ее в кассу банка с последующим зачислением на текущий счет предприятия? | ||
Да | Физические лица имеют право осуществлять расчеты на сумму, превышающую 150000 грн., путем перечисления средств с текущего счета на текущий счет, внесения и/или перечисления средств на текущие счета получателя | |
Может ли учредитель перечислить возвратную финансовую помощь в сумме 200 тыс. грн. с личной платежной карты на счет предприятия? | ||
Да | Операции с физическими лицами в сумме, которая превышает 150 тыс. грн., с применением платежных инструментов, используемых для инициирования переводов, считается безналичной. Кстати, и вернуть финпомощь учредителю (другому физлицу) предприятие может также на его платежную карту, чтобы не попасть в ограничение 150 тыс. грн. | Письмо НБУ от 16.08.2013 г. № 11-116/2874/10064; письмо НБУ от 25.10.2013 г. № 25-311-19450 |
Дивиденды | ||
Предприятие собирается выплатить дивиденды наличными. Будут ли ограничения в наличных расчетах? | ||
Да | Выплата дивидендов наличными в течение одного дня предприятию ограничивается размером 10000 грн., а физическому лицу — размером 150000 грн. Чтобы уйти от ограничений, вы можете проводить расчеты частями на протяжении нескольких дней. Или перечислить дивиденды на платежную карту физлицу либо на текущий счет предприятия | Письмо НБУ от 01.08.2014 г. № 11-117/41539; БЗ 109.13 |
Основное средство (ОС) | ||
С кем лучше оформить договор покупки ОС у предприятия за 120 тыс. грн. (с наличным расчетом в течение дня) — с физлицом или ФЛП? | ||
С физлицом | Если покупателем в договоре выступит физлицо, то наличный предел в расчетах (150 тыс. грн.) не будет нарушен. Если предприниматель, то будет нарушение (10 тыс. грн.) | БЗ 109.13 |
Корпоративные права | ||
Действуют ли ограничения на взнос в уставный фонд (УФ) наличными средствами через кассу предприятия? | ||
Да | Действует ограничение: — внос в УФ от юрлица — 10 тыс. грн. (на все операции между юрлицами); — взнос в УФ физлицом — 150 тыс. грн. | БЗ 109.13 |
Предприятие (учредитель) желает продать свою долю в УФ другого предприятия, расчеты предполагается проводить наличными. Следует ли соблюдать наличные ограничения? | ||
Да | Требования по ограничению наличных расчетов распространяются в том числе на расчеты по договорам, связанным с корпоративными правами: — физлица с предприятием — 150 тыс. грн.; — между юрлицами — 10 тыс. грн. (на все) | Письмо НБУ от 01.08.2014 г. № 11-117/41539; письмо НБУ от 24.01.2014 г. № 11-116/3159 |
Неустойки | ||
Физлицо внесло в кассу предприятия (в течение дня) задолженность за оказанные услуги в пределах наличных ограничений (125 тыс. грн.), а также неустойку за нарушение сроков расчета (30 тыс. грн.). Что с ограничением на наличные расчеты? | ||
Будут | Ограничения по наличным расчетам распространяются в том числе на расчеты по договорам, связанным с выплатой неустойки. Имеет смысл провести такую операцию, разделив поступления в пределах лимита на несколько дней, либо внести в кассу банка наличные средства с дальнейшим их зачислением на счет предприятия | Письмо НБУ от 24.01.2014 г. № 11-116/3159; письмо НБУ от 01.08.2014 г. № 11-117/41539 |
Штрафные санкции
Предельные суммы наличных расчетов для физических и юридических лиц, а также для физических лиц — предпринимателей устанавливаются НБУ ( ст. 1087 ГКУ).
А вот проверять соблюдение этих границ, составлять протокол и штрафовать за нарушение должны уже налоговики ( ст. 2342 КУоАП).
Размеры админштрафа при выявлении нарушения будут такими ( ст. 16315 КУоАП):
— за первое в течение года— от 1700 до 3400 грн.;
— за повторное в течение года — от 8500 до 17000 грн.
Привлекаются к админответственности предприниматель и должностные лица предприятия. Учтите, что отвечать будут обе стороны сделки, по которой совершено налично-расчетное нарушение (и плательщик, и получатель).
А вот физлицам в этой ситуации, похоже, повезло больше — для них ответственность за наличные нарушения не предусмотрена (БЗ 109.21).
Имейте в виду, что такое правонарушение относится к недлящимся. И за него могут наложить взыскание не позже чем через два месяца со дня совершения ( ст. 38 КУоАП).
выводы
- Наличные ограничения при расчетах между физлицом и предприятием/ФЛП действуют в оба направления.
- НБУ разъясняет, что наличные ограничения распространяются на расчеты между физлицом и/или предприятием/ФЛП в размере 150 тыс. грн. по сделкам, предметом которых являются любые материальные и нематериальные блага, которые можно оценить в денежной форме.
- Штрафовать за нарушение наличных расчетов будут ФЛП и должностных лиц предприятия.