Наличные ограничения: что можно и чего нельзя?

В избранном В избранное
Печать
Акимова Лариса, налоговый эксперт
Налоги и бухгалтерский учет Сентябрь, 2016/№ 77
Представьте, как бы выглядел разговор между предприятием/физлицом и НБУ в свете ограничений в наличных расчетах. По нашему мнению, так:
— А можно?..
— Нет!
— А вот если?..
— Нет!
— А вдруг?..
— Тоже нет!
Рассмотрим поближе действующие налично-ограничительные нормы. Вдруг кто-то из читателей получит ответ: таки да, можно!

Вольно или невольно, рано или поздно вы пересекаетесь с наличными расчетами. Как ни крути, но касса есть у всех предприятий, а наличность — у всех физлиц. О соблюдении суммовых ограничений при таких расчетах и будем говорить далее.

Нал — не безнал

Ограничивает наличные расчеты известное постановление № 210*. И касается оно большинства субъектов. А если точнее, то:

* Постановление Правления НБУ «Об установлении предельной суммы расчетов наличностью» от 06.06.2013 г. № 210.

1) предприятий;

2) предпринимателей (ФЛП);

3) физических лиц, в том числе и тех, кто осуществляет независимую профессиональную деятельность (самозанятых) ( ст. 178 НКУ).

Так вот, все перечисленные субъекты имеют право осуществлять наличные расчеты между собой на протяжении одного дня по одному или нескольким платежным документам в пределах сумм, установленных упомянутым постановлением НБУ.

Внимание! Предел в наличных расчетах они должны соблюдать также в случае проведения наличных платежей через РРО и РК (БЗ 109.13).

Для наглядности покажем действующие ограничения между субъектами по суммам наличных расчетов в таблице.

Таблица 1. Действующие ограничения по суммам наличных расчетов

Плательщик

Получатель

Предприятие/ФЛП

Физическое лицо

Предприятие/ФЛП

10000

150000

Физическое лицо

150000

150000*

* Распространяется на договоры купли-продажи, которые подлежат нотариальному заверению (подробнее об этом см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 74, с. 16, № 76, с. 38)

При этом наличных расчетных документов от одного лица (или одному лицу) в течение дня может быть сколько угодно, лишь бы сохранялись общие суммовые ограничения в 10/150 тыс. Количество предприятий/ФЛП/физлиц, с которыми можно рассчитываться в рамках предельных сумм, тоже не лимитируется.

Заметьте: нал-ограничения действуют как при наличных расчетах физлица с предприятием/ФЛП за товары (работы, услуги), так и в обратном направлении (письмо НБУ от 24.03.2014 г. № 11-117/12189), т. е. при наличных расчетах предприятий/ФЛП с физлицом.

Когда не работают наличные ограничения?

На каждое правило есть свое исключение, хотя бы одно, но в данном случае их несколько.

Ограничения на наличные расчеты предприятий/ФЛП между собой и/или физическими лицами не распространяются на:

— перечисление средств с текущего счета на текущий счет;

— внесение средств в кассу банка с дальнейшим зачислением на текущий счет получателя;

— перечисление с использованием электронных платежных средств (т. е. платежных карт) (письмо НБУ от 16.08.2013 г. № 11-116/2874/10064).

Внимание! Не путать с расчетами во время оплаты за товары, которые приобретаются на производственные (хозяйственные) нужды за счет наличных средств, предварительно снятых с платежной карты. В этом случае должно соблюдаться ограничение 10 тыс. грн. (см. табл. 2, п. 7).

Добавим, что наличные ограничения не распространяются на:

— расчеты предприятия/ФЛП с бюджетом и государственными целевыми фондами;

— добровольные пожертвования на благотворительную помощь;

— использование средств, выданных на командировку (проезд, проживание, питание и пр.), за исключением наличных расчетов при приобретении для нужд предприятия товаров (работ, услуг).

Наличка в подотчет и на командировку

Самыми распространенными для юрлиц операциями, требующими соблюдения 10-тысячного ограничения, являются операции по использованию средств под отчет и на командировку. В рамках таких операций работник действует в интересах и от имени предприятия, т. е. как его представитель. Помните, что такие наличные ограничения действуют в день расчетов, а не в день утверждения авансового отчета.

Приведем примеры использования средств под отчет и на командировку с учетом действующих ограничений (см. табл. 2).

Таблица 2. Предельные суммы наличных расчетов под отчет и в командировке

Вопрос

Расчеты наличными производятся с:

Предельная сумма наличных расчетов, грн.

Нормативная база/ консультации

Под отчет

1. Какие есть ограничения, если работник расходует полученные под отчет наличные денежные средства?

Предприятием/ФЛП

10000

Письмо НБУ от 21.06.2016 г.

№ 50-0004/51974;

письмо НБУ

от 30.01.2014 г.

№ 27-011/3958;

БЗ 109.13

Физлицом

150000

2. А если работник приобрел ТМЦ для нужд фирмы за собственные средства?

Предприятием/ФЛП

10000

Физлицом

150000

3. В какой сумме можно погасить задолженность перед работником по авансовым отчетам?

Физлицом

150000*

Письмо НБУ от 30.01.2014 г. № 27-011/3958;

БЗ 109.13

* Формально вы можете погасить задолженность перед сотрудником и в сумме более чем

150 тыс. грн., ведь вы закрываете задолженность, а не платите за товары (работы, услуги). Но на этот случай у налоговиков может быть своя фискальная точка зрения и, возможно, вам придется доказывать свою правоту в суде. Поэтому мы посоветовали бы вам перечислить долг на его личную платежную карту или погашать ее частями.

4. Каковы ограничения при использовании корпоративной платежной карточки (КПК) в расчетах, которые осуществляются без снятия наличности, т. е. через платежный терминал?

Предприятием/ФЛП

нет

П. 2.3 Положения № 637*

Физлицом

нет

* Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637.

Командировка

5. Есть ли ограничения по наличным расчетам работника в командировке при приобретении товаров/работ/услуг для нужд предприятия?

Предприятием/ФЛП

10000

Письмо НБУ

от 21.06.2016 г.

№ 50-0004/51974;

БЗ 109.13

Физлицом

150000

6. Каков предел наличных расчетов при использовании командировочных наличных средств на проезд, проживание, питание и другие расходы, связанные с пребыванием работника в командировке?

нет*

П. 2.3 Положения № 637

* Формально ограничений в данном случае действительно нет. Но обратите внимание:сторона, которая получает наличность у командированного лица, должна придерживаться 150-тысячного ограничения.

Под отчет/командировка

7. Работник рассчитался за товары для производственных (хозяйственных) нужд наличными средствами, снятыми с платежной карты предприятия. Будут ли ограничения в наличных расчетах?

Предприятием/ФЛП

10000

П. 2.3 Положения № 637

Физлицом

150000

Ограничения при расчетах физлиц

Мы уже отметили, что 10-тысячное ограничение распространяется на все операции, совершаемые между собой предприятиями/предпринимателями. А предельные наличные расчеты между физическими лицами и предприятиями/ФЛП (и обратно) действуют в расчетах за товары (работы, услуги) в размере 150 тыс. грн.

Что в данном случае следует считать «товаром»? НБУ в своих письмах резюмирует (письма от 08.11.2013 г. № 11-117/21669 и от 14.11.2013 г. № 11-117/22683): «товар — это любой предмет хозяйственного оборота, в том числе продукция, работы, услуги, документы, подтверждающие обязательства и права (в частности, ценные бумаги)». Выходит, ограничения распространяются на расчеты по сделкам физлиц с участием субъектов хозяйствования, предметом которых являются любые материальные и нематериальные блага, оцененные в денежной форме.

Вместе с тем благодаря «разъяснительной работе» НБУ под колпак предельного наличного расчета стали попадать не только расчеты за товары/работы/услуги, но и кое-какие внереализационные поступления.

На некоторых из них мы остановимся подробно в табл. 3 (с. 16).

Таблица 3. Наличные ограничения при прочих расчетах

Краткий ответ

Полный ответ

Нормативная база/

консультации

Финансовая помощь

Может ли предприятие выдать директору (другому физлицу) возвратную финпомощь из кассы предприятия в течение одного дня в размере 300 тыс. грн.?

Нет

1. При получении и возврате займа от директора сумма такого наличного расчета не может превышать 150000 грн. в течение одного дня.

2. Требования по ограничению наличных расчетов физического лица с предприятием (предпринимателем) касаются расчетов по сделкам, в том числе за получение и возврат финансовой помощи.

Выдавать и возвращать финпомощь вы можете частями в течение нескольких дней с учетом наличных ограничений

Письмо НБУ

от 21.06.2016 г.

№ 50-0004/51974;

письмо ГФСУ

от 21.07.2014 г.

№ 25/6/99-99-22-06-03-15/415

Может ли работник предприятия вернуть финпомощь в сумме более 150 тыс. грн. путем внесения ее в кассу банка с последующим зачислением на текущий счет предприятия?

Да

Физические лица имеют право осуществлять расчеты на сумму, превышающую 150000 грн., путем перечисления средств с текущего счета на текущий счет, внесения и/или перечисления средств на текущие счета получателя

П. 2 постановления № 210

Может ли учредитель перечислить возвратную финансовую помощь в сумме 200 тыс. грн. с личной платежной карты на счет предприятия?

Да

Операции с физическими лицами в сумме, которая превышает 150 тыс. грн., с применением платежных инструментов, используемых для инициирования переводов, считается безналичной.

Кстати, и вернуть финпомощь учредителю (другому физлицу) предприятие может также на его платежную карту, чтобы не попасть в ограничение 150 тыс. грн.

Письмо НБУ

от 16.08.2013 г.

№ 11-116/2874/10064;

письмо НБУ от 25.10.2013 г.

№ 25-311-19450

Дивиденды

Предприятие собирается выплатить дивиденды наличными. Будут ли ограничения в наличных расчетах?

Да

Выплата дивидендов наличными в течение одного дня предприятию ограничивается размером 10000 грн., а физическому лицу — размером 150000 грн.

Чтобы уйти от ограничений, вы можете проводить расчеты частями на протяжении нескольких дней. Или перечислить дивиденды на платежную карту физлицу либо на текущий счет предприятия

Письмо НБУ

от 01.08.2014 г.

№ 11-117/41539;

БЗ 109.13

Основное средство (ОС)

С кем лучше оформить договор покупки ОС у предприятия за 120 тыс. грн. (с наличным расчетом в течение дня) — с физлицом или ФЛП?

С физлицом

Если покупателем в договоре выступит физлицо, то наличный предел в расчетах (150 тыс. грн.) не будет нарушен.

Если предприниматель, то будет нарушение (10 тыс. грн.)

П. 1 постановления № 210;

БЗ 109.13

Корпоративные права

Действуют ли ограничения на взнос в уставный фонд (УФ) наличными средствами через кассу предприятия?

Да

Действует ограничение:

— внос в УФ от юрлица — 10 тыс. грн. (на все операции между юрлицами);

— взнос в УФ физлицом — 150 тыс. грн.

БЗ 109.13

Предприятие (учредитель) желает продать свою долю в УФ другого предприятия, расчеты предполагается проводить наличными. Следует ли соблюдать наличные ограничения?

Да

Требования по ограничению наличных расчетов распространяются в том числе на расчеты по договорам, связанным с корпоративными правами:

— физлица с предприятием — 150 тыс. грн.;

— между юрлицами — 10 тыс. грн. (на все)

Письмо НБУ

от 01.08.2014 г.

№ 11-117/41539;

письмо НБУ

от 24.01.2014 г.

№ 11-116/3159

Неустойки

Физлицо внесло в кассу предприятия (в течение дня) задолженность за оказанные услуги в пределах наличных ограничений (125 тыс. грн.), а также неустойку за нарушение сроков расчета (30 тыс. грн.). Что с ограничением на наличные расчеты?

Будут

Ограничения по наличным расчетам распространяются в том числе на расчеты по договорам, связанным с выплатой неустойки.

Имеет смысл провести такую операцию, разделив поступления в пределах лимита на несколько дней, либо внести в кассу банка наличные средства с дальнейшим их зачислением на счет предприятия

Письмо НБУ

от 24.01.2014 г.

№ 11-116/3159;

письмо НБУ

от 01.08.2014 г.

№ 11-117/41539

Штрафные санкции

Предельные суммы наличных расчетов для физических и юридических лиц, а также для физических лиц — предпринимателей устанавливаются НБУ ( ст. 1087 ГКУ).

А вот проверять соблюдение этих границ, составлять протокол и штрафовать за нарушение должны уже налоговики ( ст. 2342 КУоАП).

Размеры админштрафа при выявлении нарушения будут такими ( ст. 16315 КУоАП):

— за первое в течение года— от 1700 до 3400 грн.;

— за повторное в течение года — от 8500 до 17000 грн.

Привлекаются к админответственности предприниматель и должностные лица предприятия. Учтите, что отвечать будут обе стороны сделки, по которой совершено налично-расчетное нарушение (и плательщик, и получатель).

А вот физлицам в этой ситуации, похоже, повезло больше — для них ответственность за наличные нарушения не предусмотрена (БЗ 109.21).

Имейте в виду, что такое правонарушение относится к недлящимся. И за него могут наложить взыскание не позже чем через два месяца со дня совершения ( ст. 38 КУоАП).

выводы

  • Наличные ограничения при расчетах между физлицом и предприятием/ФЛП действуют в оба направления.
  • НБУ разъясняет, что наличные ограничения распространяются на расчеты между физлицом и/или предприятием/ФЛП в размере 150 тыс. грн. по сделкам, предметом которых являются любые материальные и нематериальные блага, которые можно оценить в денежной форме.
  • Штрафовать за нарушение наличных расчетов будут ФЛП и должностных лиц предприятия.
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить