Вільно чи мимоволі, рано чи пізно ви стикаєтеся з готівковими розрахунками. Як не крути, але каса є в усіх підприємств, а готівка — в усіх фізосіб. Про дотримання сумових обмежень при таких розрахунках і говоритимемо далі.
Готівка — не безготівка
Обмежує готівкові розрахунки відома постанова № 210*. І стосується вона більшості суб’єктів. А якщо точніше, то:
* Постанова Правління НБУ «Про встановлення граничної суми розрахунків готівкою» від 06.06.2013 р. № 210.
1) підприємств;
2) підприємців (ФОП);
3) фізичних осіб, у тому числі і тих, хто здійснює незалежну професійну діяльність (самозайнятих) (ст. 178 ПКУ).
Так-от, усі перелічені суб’єкти мають право здійснювати готівкові розрахунки між собою протягом одного дня за одним або декількома платіжними документами в межах сум, установлених зазначеною постановою НБУ.
Увага! Межу в готівкових розрахунках вони повинні дотримувати також у разі проведення готівкових платежів через РРО і РК (БЗ 109.13).
Наведемо чинні обмеження між суб’єктами за сумами готівкових розрахунків у таблиці.
Таблиця 1. Чинні обмеження за сумами готівкових розрахунків
| Платник | Отримувач | |
| Підприємство/ФОП | Фізична особа | |
| Підприємство/ФОП | 10000 | 150000 |
| Фізична особа | 150000 | 150000* |
| * Поширюється на договори купівлі-продажу, що підлягають нотаріальному посвідченню (детальніше про це див. «Податки та бухгалтерський облік», 2013, № 74, с. 16, № 76, с. 38). | ||
При цьому готівкових розрахункових документів від однієї особи (або одній особі) протягом дня може бути скільки завгодно, аби тільки зберігалися загальні сумові обмеження в 10/150 тис. Кількість підприємств/ФОП/фізосіб, з якими можна розраховуватися в межах граничних сум, теж не лімітується.
Зауважте: готівкові обмеження діють як при готівкових розрахунках фізособи з підприємством/ФОП за товари (роботи, послуги), так і у зворотному напрямі (лист НБУ від 24.03.2014 р. № 11-117/12189), тобто при готівкових розрахунках підприємств/ФОП з фізособою.
Коли не працюють готівкові обмеження?
На кожне правило є свій виняток, хоча б один, але в цьому випадку їх декілька.
Обмеження на готівкові розрахунки підприємств/ФОП між собою та/або фізичними особами не поширюються на:
— перерахування коштів з поточного рахунку на поточний рахунок;
— внесення коштів до каси банку з подальшим зарахуванням на поточний рахунок отримувача;
— перерахування з використанням електронних платіжних засобів (тобто платіжних карт) (лист НБУ від 16.08.2013 р. № 11-116/2874/10064).
Увага! Не плутати з розрахунками під час оплати за товари, що отримуються на виробничі (господарські) потреби за рахунок готівкових коштів, тобто заздалегідь знятих з платіжної карти. У цьому випадку має дотримуватися обмеження 10 тис. грн. (див. табл. 2, п. 7).
Додамо, що готівкові обмеження не поширюються на:
— розрахунки підприємства/ФОП з бюджетом і державними цільовими фондами;
— добровільні пожертвування на благодійну допомогу;
— використання коштів, виданих на відрядження (проїзд, проживання, харчування тощо), за винятком готівкових розрахунків при придбанні для потреб підприємства товарів (робіт, послуг).
Готівка у підзвіт та на відрядження
Найпоширенішими для юросіб операціями, що вимагають дотримання 10-тисячного обмеження, є операції з використання коштів під звіт і на відрядження. У межах таких операцій працівник діє в інтересах і від імені підприємства, тобто як його представник. Пам’ятайте, що такі готівкові обмеження діють у день розрахунків, а не в день затвердження авансового звіту.
Наведемо приклади використання коштів під звіт і на відрядження з урахуванням чинних обмежень (див. табл. 2).
Таблиця 2. Граничні суми готівкових розрахунків під звіт і у відрядженні
| Запитання | Розрахунки готівкою здійснюються з: | Гранична сума готівкових розрахунків, грн. | Нормативна база/ консультації |
| Під звіт | |||
| 1. Які є обмеження, якщо працівник витрачає отримані під звіт готівкові грошові кошти? | Підприємством/ФОП | 10000 | лист НБУ від 21.06.2016 р. № 50-0004/51974; лист НБУ від 30.01.2014 р. № 27-011/3958; БЗ 109.13 |
| Фізособою | 150000 | ||
| 2. А якщо працівник придбав ТМЦ для потреб фірми за власні кошти? | Підприємством/ФОП | 10000 | лист НБУ від 30.01.2014 р. № 27-011/3958; БЗ 109.13 |
| Фізособою | 150000 | ||
| 3. У якій сумі можна погасити заборгованість перед працівником за авансовими звітами? | Фізособою | 150000* | |
| * Формально ви можете погасити заборгованість перед працівником і у сумі більш ніж 150 тис. грн., адже ви закриваєте заборгованість, а не платите за товари (роботи, послуги). Але на цей випадок у податківців може бути своя фіскальна точка зору і, можливо, вам доведеться доводити свою правоту в суді. Тому ми порадили б вам перерахувати борг на його особисту платіжну карту або погашати його частинами. | |||
| 4. Які є обмеження при використанні корпоративної платіжної картки (КПК) у розрахунках, що здійснюються без зняття готівки, тобто через платіжний термінал? | Підприємством/ФОП | немає | п. 2.3 Положення № 637* |
| Фізособою | немає | ||
| * Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637. | |||
| Відрядження | |||
| 5. Чи є обмеження щодо готівкових розрахунків працівника у відрядженні при придбанні товарів/робіт/послуг для потреб підприємства? | Підприємством/ФОП | 10000 | лист НБУ від 21.06.2016 р. № 50-0004/51974; БЗ 109.13 |
| Фізособою | 150000 | ||
| 6. Яка межа готівкових розрахунків при використанні відрядних готівкових коштів на проїзд, проживання, харчування та інші витрати, пов’язані з перебуванням працівника у відрядженні? | немає* | п. 2.3 Положення № 637 | |
| * Формально обмежень у цьому випадку дійсно немає. Але зверніть увагу: сторона, яка отримує готівку у відряджених осіб, має дотримувати 150-тисячне обмеження. | |||
| Під звіт/відрядження | |||
| 7. Працівник розрахувався за товари для виробничих (господарських) потреб готівковими коштами, знятими з платіжної карти підприємства. Чи будуть обмеження в готівкових розрахунках? | Підприємством/ФОП | 10000 | п. 2.3 Положення № 637 |
| Фізособою | 150000 | ||
Обмеження при розрахунках фізосіб
Ми вже зазначили, що 10-тисячне обмеження поширюється на всі операції, що здійснюються між собою підприємствами/підприємцями. А граничні готівкові розрахунки між фізичними особами та підприємствами/ФОП (і назад) діють у розрахунках за товари (роботи, послуги), у розмірі 150 тис. грн.
Що в цьому випадку слід вважати «товаром»? НБУ у своїх листах резюмує (листи від 08.11.2013 р. № 11-117/21669 і від 14.11.2013 р. № 11-117/22683): «товар — це будь-який предмет господарського обороту, у тому числі продукція, роботи, послуги, документи, що підтверджують зобов’язання та права (зокрема, цінні папери)». Виходить, обмеження поширюються на розрахунки за операціями фізосіб за участі суб’єктів господарювання, предметом яких є будь-які матеріальні і нематеріальні блага, оцінені у грошовій формі.
Водночас завдяки «роз’яснювальній роботі» НБУ під ковпак граничного готівкового розрахунку стали потрапляти не тільки розрахунки за товари/роботи/послуги, а й деякі позареалізаційні надходження.
На деяких із них ми зупинимося детально в таблиці 3 (с. 16).
Таблиця 3. Готівкові обмеження при інших розрахунках
| Коротка відповідь | Повна відповідь | Нормативна база/ консультації |
| Фінансова допомога | ||
| Чи може підприємство видати директору (іншій фізособі) поворотну фіндопомогу з каси підприємства протягом одного дня в розмірі 300 тис. грн.? | ||
| Ні | 1. При отриманні та поверненні позики від директора сума такого готівкового розрахунку не може перевищувати 150000 грн. протягом одного дня. 2. Вимоги щодо обмеження готівкових розрахунків фізичної особи з підприємством (підприємцем) стосуються розрахунків за операціями, у тому числі з отримання та повернення фінансової допомоги. Видавати та повертати фіндопомогу ви можете частинами протягом декількох днів з урахуванням готівкових обмежень | лист НБУ від 21.06.2016 р. № 50-0004/51974; лист ДФСУ від 21.07.2014 р. № 25/6/99-99-22-06-03-15/415 |
| Чи може працівник підприємства повернути фіндодпомогу у сумі більше 150 тис. грн. шляхом внесення її до каси банку з подальшим зарахуванням на поточний рахунок підприємства? | ||
| Так | Фізичні особи мають право здійснювати розрахунки на суму, що перевищує 150000 грн., шляхом перерахування коштів з поточного рахунку на поточний рахунок, унесення та/або перерахування коштів на поточні рахунки отримувача | п. 2 Постанови № 210 |
| Чи може засновник перерахувати поворотну фінансову допомогу в сумі 200 тис. грн. з особистої платіжної карти на рахунок підприємства? | ||
| Так | Операції з фізичними особами в сумі, що перевищує 150 тис. грн., із застосуванням платіжних інструментів, що використовуються для ініціації переказів, вважаються безготівковими. До речі, і повернути фіндопомогу засновнику (іншій фізособі) підприємство може також на його платіжну карту, щоб не потрапити в обмеження 150 тис. грн. | лист НБУ від 16.08.2013 р. № 11-116/2874/10064; лист НБУ від 25.10.2013 р. 25-311-19450 |
| Дивіденди | ||
| Підприємство збирається виплатити дивіденди готівкою. Чи будуть обмеження в готівкових розрахунках? | ||
| Так | Виплата дивідендів готівкою протягом одного дня підприємству обмежується розміром 10000 грн., а фізичній особі — у розмірі 150000 грн. Щоб уникнути обмежень, ви можете проводити розрахунки частинами протягом декількох днів. Або перерахувати дивіденди на платіжну карту фізособі або на поточний рахунок підприємства | лист НБУ від 01.08.2014 р. № 11-117/41539; БЗ 109.13 |
| Основний засіб (ОЗ) | ||
| З ким краще оформити договір купівлі ОЗ у підприємства за 120 тис. грн. (з готівковим розрахунком протягом дня): з фізособою чи ФОП? | ||
| З фізособою | Якщо покупцем у договорі виступить фізособа, то готівкова межа в розрахунках (150 тис. грн.) не буде порушена. Якщо підприємець, то буде порушення (10 тис. грн.) | п. 1 постанови № 210, БЗ 109.13 |
| Корпоративні права | ||
| Чи діють обмеження на внесок до статутного фонду (СФ) готівковими коштами через касу підприємства? | ||
| Так | Діє обмеження: — внесок до СФ від юрособи — 10 тис. грн. (на всі операції між юрособами); — внесок до СФ фізособою — 150 тис. грн. | БЗ 109.13 |
| Підприємство (засновник) бажає продати свою частку у СФ іншого підприємства, розрахунки передбачається проводити готівкою. Чи слід дотримуватися готівкових обмежень? | ||
| Так | Вимоги щодо обмеження готівкових розрахунків поширюються в тому числі на розрахунки за договорами, пов’язаними з корпоративними правами: — фізособи з підприємством — 150 тис. грн.; — між юрособами — 10 тис. грн. (на все) | лист НБУ від 01.08.2014 р. № 11-117/41539; лист НБУ від 24.01.2014 р. № 11-116/3159 |
| Неустойки | ||
| Фізособа внесла до каси підприємства (протягом дня) заборгованість за надані послуги в межах готівкових обмежень (125 тис. грн.), а також неустойку за порушення строків розрахунку — (30 тис. грн.). Що з обмеженням на готівкові розрахунки? | ||
| Будуть | Обмеження за готівковими розрахунками поширюються в тому числі на розрахунки за договорами, пов’язаними з виплатою неустойки. Має сенс провести таку операцію, розділивши надходження в межах ліміту на декілька днів, або внести до каси банку готівкові кошти з подальшим їх зарахуванням на рахунок підприємства | лист НБУ від 24.01.2014 р. № 11-116/3159; лист НБУ від 01.08.2014 р. № 11-117/41539 |
Штрафні санкції
Граничні суми готівкових розрахунків для фізичних та юридичних осіб, а також для фізичних осіб — підприємців установлюються НБУ (ст. 1087 ЦКУ).
А ось перевіряти дотримання цих меж, складати протокол і штрафувати за порушення повинні вже податківці (ст. 2342 КУпАП).
Розміри адмінштрафу при виявленні порушення будуть такими (ст. 16315 КУпАП):
— за перше протягом року — від 1700 до 3400 грн.;
— за повторне протягом року — від 8500 до 17000 грн.
Притягуються до адмінвідповідальності підприємець і посадові особи підприємства. Зауважте, що відповідати будуть обидві сторони операції, за якою вчинено готівково-розрахункове порушення (і платник, і отримувач).
А ось фізособам у цій ситуації, схоже, пощастило більше, для них відповідальності за готівкові порушення не передбачено (БЗ 109.21).
Майте на увазі, що таке правопорушення належить до не триваючих. І за нього можуть накласти стягнення не пізніше ніж через два місяці з дня вчинення (ст. 38 КУпАП).
висновки
- Готівкові обмеження при розрахунках між фізособою та підприємством/ФОП діють в обох напрямках.
- НБУ роз’яснює, що готівкові обмеження поширюються на розрахунки між фізособою та/або підприємством/ФОП у розмірі 150 тис. грн. за операціями, предметом яких є будь-які матеріальні та нематеріальні блага, які можна оцінити у грошовій формі.
- Штрафувати за порушення готівкових розрахунків будуть ФОП і посадових осіб підприємства.
