Приложение 5 (Д5)

В разделе 1 приложения расшифровываются строки 1.1, 1.2 (в разрезе контрагентов-покупателей) и строки 4.1 и 4.2 декларации по НДС. Причем отражаются исключительно операции, облагаемые по ставкам 20 % или 7 %. Если НН выписана одновременно на операции, облагаемые по основной и нулевой или 7 % и нулевой ставкам, то в приложении Д5 такая НН отражается только в части операций, облагаемых налогом по ставке 20 и/или 7 %

В графе 2 отражаем только ИНН покупателя, без указания его названия и других данных. Напомним, при начислении НО с минбазы (товары/услуги, ОС, готовая продукция) указываем свой ИНН.

Графа 3 предназначена для того, чтобы отражать период, в котором составлена налоговая накладная. Например: «03.2017». Причем указывают месяц и год, в том числе «квартальщики» (см. консультацию в категории 101.20 БЗ*).

В графе 4 ставят отметку «+» при осуществлении операций, определенных ст. 16¹Закона № 1877, сельхозники, которые внесены или претендуют на внесение в Реестр получателей бюджетной дотации.

В графе 5 отражают общий объем поставок без НДС, а в графах 6 и 7 — сумму НДС, в зависимости от того, по какой ставке облагалась операция налогом — 20 % либо 7 %. Строки таблицы в разрезе контрагентов заполняем в гривнях с копейками, а вот уже итоговые строки «Усього:...» округляем до целых гривень по общим правилам

* Несмотря на то, что эта консультация переведена в недействующие, тут ничего не поменялось.

В строке «Інші в розрізі умовних ІПН» раздела I приложения Д5 отражаются НО из строк 1 и 4 декларации, сформированные по операциям в разрезе условных ИНН:

100000000000

Поставки неплательщикам НДС (НН с типом причины «02»), итоговые НН, составленные на конечного покупателя («11»). Обратите внимание: при розничной торговле итоговая накладная за день выписывается с учетом возвратов за день. Поэтому если были возвраты, то в этой строке отражаем свернутый результат. Также здесь отражаем НО на сумму увеличения компенсации стоимости товаров/услуг, если на дату такого увеличения покупатель стал неплательщиком НДС (тип причины «01»)

200000000000

Судя по условному ИНН операции, в этой строке необходимо отражать льготные поставки особым неплательщикам НДС ( п. 197.2, ст. 211, п. 26 подразд. 2 разд. ХХ НКУ, п. 10 Порядка № 1307). Однако приложение Д5 предназначено исключительно для операций, облагаемых НДС по ставкам 20 % и 7 %, а льготные поставки попадают в строку 5 декларации по НДС с расшифровкой значения в приложении Д6. Поэтому наличие данной строки в Д5 непонятно, поскольку она будет пустовать

400000000000

Начисление НО с составлением НН, которая не предоставляется покупателю в случае выдачи натуроплаты работникам (тип причины «03»), ликвидации ОС по решению плательщика («05»), перевода производственных ОС в состав непроизводственных («06») ( п. 12 Порядка № 1307)

В этой строке определяются общий объем поставки без НДС и сумма НДС (отдельно по ставкам 20 % и 7 %). Значение округляем до целых гривень по общим правилам

В этой строке из общего объема операций выбираем поставки необоротных активов, а также приравненные к ним операции. К приравненным к поставке операциям, по сути, относятся: перевод производственного ОС в состав непроизводственного, когда НН составляем «на себя» с типом причины «06», ликвидация ОС («05»). Информация этой строки имеет исключительно справочный характер

Отражаем итоговую сумму операций без НДС и сумму НДС по ставке 20 % по видам деятельности, указанным в ст. 16¹ Закона № 1877. То есть, суммируем общий объем операций с пометкой «+» в графе 4 этой таблицы.

Важно: НО (гр. 6 этой строки) переносят в стр. 1 первой таблицы приложения ДС9

Отдельной строкой выведены операции, по которым составляются сводные и индивидуальные НН для начисления «компенсирующих» НО по пп. 198.5 и 199.1 НКУ, поставки в пределах баланса для непроизводственного использования (тип причины «04»), использование ОС, товаров (услуг) в необъектных(«08») / льготируемых («09»), нехозяйственных (13) операциях ( п. 11 Порядка № 1307). Причем тут же, видимо, место НН с типом причины «10», которые составляют при аннулировании НДС-регистрации ( п. 184.7 НКУ).

Важно! Здесь не учитываем годовой перерасчет НДС согласно ст. 199 НКУ, и также не попадают сюда корректировки «компенсирующих» НО согласно п. 198.5 НКУ. Для них уготовано приложение Д1 (см. с. 20). В этой же строке отражаем только обычные начисления, согласно пп. 198.5 и 199.1 НКУ, в течение года. Хотя эти значения потом все равно «стекутся» в строки 4.1 и 4.2 декларации по НДС

В этой таблице расшифровываем операции приобретения с «входным» НДС в разрезе контрагентов по ставкам 20 % и 7 % (соответственно строки 10.1 и 10.2 декларации по НДС).

В графе 2 отражаем только ИНН поставщика, без указания его названия и других данных. Если восстанавливаем НК по бухсправке на основании НН, составленных до 01.07.2015 г. ( п. 36 подраздела 2 раздела XX НКУ), налоговики рекомендуют указывать свой ИНН (см. письмо ГФСУ от 14.02.2017 г. № 2962/6/99-99-15-03-02-15), т. е. покупателя, а не поставщика. При приобретении товаров/услуг по кассовому чеку, который дает право на формирование налогового кредита, указываем ИНН поставщика — плательщика НДС, указанный в таком кассовом чеке (см. подкатегорию 101.20 БЗ). Придерживаемся аналогичного подхода с остальными заменителями НН.

В графе 3 отражаем период составления налоговых накладных или других документов, по которым отражается НК. Например: «03.2017». «Квартальщики» аналогично указывают месяц и год. В случае формирования НК на основании документов (дающих право на НК без получения НН ( п. 201.11 НКУ)), которые подаются вместе с авансовым отчетом (по расходам в командировке, хознужды и т.д.), указываем здесь период составления таких расчетных документов, а не дату утверждения авансового отчета. Причем если авансовый отчет представлен и утвержден в следующем периоде после периода составления таких документов, НК формируем в периоде утверждения авансового отчета, а в графе 3 указываем не дату отчета, а дату, указанную в расчетном документе. Об этом детально можно прочесть в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 60, с. 4

В графе 4 (согласно сноске к этой графе) проставляем отметку «+» в случае, если суммы налога включаются в состав НК по кассовому методу в соответствии с п. 187.10 НКУ. Причем другие «кассовики» ( п. 44 подразд.2 разд. ХХ НКУ) тут отметку не ставят (см. письмо ГФСУ от 17.03.2016 г. № 5887/6/99-99-19-03-02-15).

И еще. Если сумма НДС, указанная в НН, включается в НК частично по кассовому методу в соответствии с п. 187.10 НКУ, частично по кассовому методу согласно п. 44 подразд. 2 разд. ХХ НКУ, а частично по правилу «первого события», то в таблице 2 приложения 5 суммы НДС указываются в отдельных строках. В зависимости от периода уплаты такая НН может быть включена в налоговый кредит и, соответственно, отражена в таблице 2 приложения 5 несколько раз в разных налоговых периодах, исходя из сумм НДС, включаемых в состав НК. Об этом было сказано в категории 101.20 БЗ, и хотя на сегодня она утратила силу, тем не менее в этом отношении ничего не поменялось.

В графе 5 сельхозники, которые внесены или претендуют на внесение в Реестр получателей бюджетной дотации, ставят отметку «+» в случаях осуществления операций, определенных ст. 16¹ Закона № 1877.

В графе 6 отражаем объем приобретений без НДС, а в графах 7 и 8 — сумму НДС, включенную в состав НК. В зависимости от того, по какой ставке облагалась налогом операция — 20 % либо 7 % — эта сумма попадет или в графу 7, или в графу 8

В этой строке определяются общий объем приобретений без НДС и сумма НДС (отдельно по ставкам 7 % и 20 %). Значение округляем до целых гривень по общим правилам. Ниже убрали строку с расшифровкой операций по кассовому методу по НН, составленным до 1 июля 2015 года, и добавили строку с итоговой суммой по сельхозоперациям

Строка справочная. Поскольку в названии строки упоминаются слова «будівництво, спорудження, створення», то при приобретении, например, стройматериалов (или запчастей) для строительства объекта основных средств уже необходимо включать сумму по такому приобретению в эту строку

Отражается НК плательщиками НДС, которые определяют НО и НК по кассовому методу. Причем только согласно п. 187.10 НКУ. Соответственно в графе 5 указывается объем приобретения без НДС, в графе 6 — сумма НДС, начисленная по ставке 20 %, в графе 7 — общая сумма НДС по ставке 7 %

В этой строке отражаем общий объем приобретений по операциям согласно ст. 16¹ Закона № 1877.

Важно: НК (гр. 7 + гр. 8 этой строки) переносят в стр. 2 первой таблицы приложения ДС9.