Безвозмездная передача: НО по НДС один раз!

Налоги & бухучет Апрель, 2017/№ 33

Налоговики в Базе знаний (категория 101.05) отметили, что операции по безвозмездной передаче товаров/услуг плательщиком НДС являются объектом обложения НДС согласно ст. 185 НКУ. База налогообложения при этом определяется по правилам, установленным п. 188.1 НКУ. Дополнительное начисление налоговых обязательств (НО) по НДС в соответствии с п. 198.5 НКУ не осуществляется.

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Также налоговики разъясняют последствия безвозмездной передачи нематериального актива (БЗ, категория 101.02).

Порядок составления налоговых накладных (НН) при безвозмездной поставке товаров/услуг описан в БЗ 101.17. В этом случае следует составить две НН: одну — на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, другую — на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения/балансовой (остаточной) стоимости/обычной цены над фактической ценой.

Полагаем, эту либеральную позицию ГФСУ можно считать окончательной. А письмо от 12.01.2017 г. № 408/6/99-99-15-03-02-15 («Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 17, с. 4), где главные налоговики рекомендовали начислять НО при безвозмездных передачах дважды, — случайным.

Теги безвозмездная передача плательщик НДС налоговые обязательства нематериальный актив