«Единоналожная» отчетность. Физические лица

В избранном В избранное
Печать
Максим Нестеренко, налоговый эксперт
Налоги и бухгалтерский учет Январь, 2017/№ 09
В этой статье вспомним правила заполнения «единоналожной» декларации предпринимателями, которые платят единый налог.

Общие правила подачи «единоналожной» отчетности вы уже знаете (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 7, с. 18). Поэтому теперь перейдем непосредственно к заполнению «единоналожной» декларации в хорошо знакомом нашим читателям формате «от строки к строке».

Код строки

Название показателя/Пояснения к заполнению

«ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ ПЛАТНИКА ЄДИНОГО ПОДАТКУ — ФІЗИЧНОЇ ОСОБИ — ПІДПРИЄМЦЯ»

Вступительная часть декларации заполняется всеми без исключения плательщиками из числа

ФЛП-единоналожников. Обратите внимание: информация, которая приводится в служебных полях

01 — 07, относится к обязательным реквизитам ( п. 48.3 НКУ). При ее отсутствии документ утрачивает статус налоговой декларации ( пп. 48.1 и 48.2 НКУ)

Поле 01

«Тип податкової декларації»

Проставляем соответствующую отметку в одном из полей в зависимости от типа декларации:

«Звітна» — при предоставлении отчетной декларации впервые;

«Звітна нова» — при повторном предоставлении декларации до окончания предельного срока ее предоставления за отчетный период;

«Уточнююча» — при предоставлении уточняющей декларации для исправления обнаруженных ошибок (предельный срок для предоставления декларации истек);

«Довідково» — если декларация подается с целью получения справки о доходах за другой период, чем квартальный (годовой) налоговый (отчетный) период, нарастающим итогом ( п. 296.8 НКУ). Срок предоставления такой декларации не регламентирован. Решение о сроке ее предоставления плательщик принимает самостоятельно (БЗ 107.08)

Поле 02

«Податковий (звітний) період»

Здесь проставляем отметку «Х» в одном из полей, избрав отчетный период, за который составляется декларация: «I квартал», «півріччя», «три квартали» или «рік».

Поле «місяць» заполняют только в случае подачи декларации с отметкой «Довідково» в поле 01. Причем «справочная» декларация может подаваться только за определенный месяц. Поэтому, чтобы получить справку о доходах за несколько месяцев, предприниматель должен подать несколько справочных деклараций за каждый месяц отдельно (подробнее об этом читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 97, с. 6). Хотя после того как Кабмин постановлением от 30.11.2016 г. № 890 урегулировал порядок учета доходов ФЛП при назначении социальной помощи семьям с детьми, необходимость подтвердить свои доходы именно таким путем почти отпала (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 99, с. 3).

Обратите внимание: если подается уточняющая декларация (сделана отметка в поле «Уточнююча»), поле 02 не заполняют

Поле 03

«Податковий (звітний) період, який уточнюється»

Заполняется только в том случае, если вы хотите исправить ошибки в декларациях, поданных раньше периодов, по которым уже истек предельный срок предоставления отчетной декларации (у вас заполнен раздел VI декларации).

Порядок заполнения этого поля такой же, как поля 02, с той только разницей, что здесь отмечаем уточняемый период.

При этом если исправление ошибки вы осуществляете в текущей декларации (сделана отметка в поле «Звітна» или «Звітна нова»), в поле 02 будет указан текущий отчетный период,

а в поле 03 — отчетный период, показатели за который вы исправляете.

Помните: для уточняющего расчета информация, приведенная в этом поле, является обязательным реквизитом ( п. 48.3 НКУ)

Поле 04

(найменування контролюючого органу, до якого подається звітність)

Указывается наименование органа ГФСУ по месту жительства предпринимателя, куда он подает декларацию. Напомним: единоналожники подают декларацию в контролирующий орган по месту своего налогового адреса ( п. 296.4 НКУ). А для физического лица само место его проживания является налоговым адресом ( п. 45.1 НКУ)

Поле 05

«Платник»

Указываются соответственно фамилия, имя и отчество предпринимателя согласно его регистрационным документам (имеется в виду паспорт)

Поле 06

«Податкова адреса (місце проживання) платника податку»

В этом поле указывают налоговый адрес предпринимателя. Для физического лица таковым является его место жительства, по которому оно взято на учет как налогоплательщик в органе ГФСУ ( п. 45.1 НКУ)

Поле 07

«Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта»

В этом поле приводят регистрационный номер учетной карточки предпринимателя. Проще говоря, его идентификационный номер. Если лицо по своим религиозным убеждениям отказалось от его получения, то вместо этого номера указывают серию и номер его паспорта.

В последнем случае в паспорте должна быть соответствующая отметка

Розділ I «ЗАГАЛЬНІ ПОКАЗНИКИ ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ»

Раздел І содержит общую информацию о юрлице-единоналожнике и о декларации, которая таким лицом подается

Поле 08

«Фактична чисельність найманих працівників у звітному періоді (осіб)»

Согласно разъяснениям налоговиков, здесь следует указывать максимальное (наибольшее) количество работников за любой из месяцев отчетного периода (см. консультацию из БЗ, подкатегория 107.08). То есть здесь отмечаем наибольшее количество наемных работников, которые одновременно находились в трудовых отношениях с ФЛП в отчетном периоде. При этом не учитываются работники, которые (1) находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и (2) в отпуске для ухода за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста ( п.п. 291.4.1 НКУ). Заметьте: мобилизованных работников в декларации за 2016 год предпринимателям нужно учесть. А уже начиная с 2017 года в этом поле будет указываться количество работников без учета мобилизованных

Поле 09

«Види підприємницької діяльності у звітному періоді»

Указывают код и название (согласно КВЭД-2010) для каждого из видов хоздеятельности, который предприниматель фактически осуществлял в отчетном периоде (см. консультацию из БЗ, подкатегория 107.08). Причем если предприниматель осуществлял запрещенные или не указанные в реестре плательщиков единого налога виды деятельности, они также приводятся в этом поле

Розділ II «ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ ПЕРШОЇ ГРУПИ»

Заполняют единоналожники группы 1 (в общем случае по итогам года), а также единоналожники групп 2 и 3, которые на протяжении года по самостоятельному решению перешли в группу 1. Показатели заполняются нарастающим итогом с начала года

«Щомісячні авансові внески, грн., коп.»

Указываются суммы единого налога в гривнях с копейками, которые подлежат уплате предпринимателем.

Напомним: первогруппники платят единый налог ежемесячно в срок не позже 20-го числа (включительно) текущего месяца ( п. 295.1 НКУ). Невзирая на это, в декларации авансовые взносы отражаются общей суммой за каждый квартал (по ним нет ежемесячной разбивки). Рассчитать квартальную сумму просто. Нужно ежемесячный авансовый взнос умножить на 3. А если в каком-то квартале у предпринимателя был отпуск (или больничный) и он был освобожден от уплаты единого налога за один месяц на основании п. 295.5 НКУ? Тогда в таком квартале указываем сумму, равную ежемесячному авансовому взносу, умноженному на 2.

Для заполнения этого поля не суть важно, платите вы единый налог ежемесячно или осуществляете предоплату за квартал (полугодие, год). Здесь отражаются начисленные авансовые взносы независимо от их фактической уплаты (см. консультацию из БЗ, подкатегория 107.08)

01

«Обсяг доходу за звітний (податковий) період відповідно до статті 292 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (згідно з підпунктом 1 пункту 291.4 статті 291 глави 1

розділу XIV Податкового кодексу України)»

Указываем сумму дохода (в гривнях с копейками), полученного за отчетный год от розничной продажи товаров с торговых мест на рынках и/или от предоставления бытовых услуг населению. Ничем другим НКУ первогруппникам заниматься не позволяет. В строке 01 отражаем сумму дохода не больше

300 тыс. грн. Сумму превышения показываем в строке 02.

Данные Книги учета доходов: итоговый показатель графы 6 за отчетный период

02

«Обсяг доходу, що оподаткований за ставкою 15 відсотків (згідно з пунктом 293.4 статті 293 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України) у звітному (податковому) періоді»

Заполняем в случае, когда за отчетный год получен доход:

— в сумме больше чем 300 тыс. грн.;

— от предпринимательской деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога;

— при осуществлении неденежных расчетов (бартер, зачет задолженностей и т. п.);

— от осуществления запрещенных видов деятельности, перечисленных в п. 291.5 НКУ;

— от осуществления деятельности, не совместимой с пребыванием в группе 1 в соответствии с

п.п. 1 п. 291.4 НКУ.

Все эти доходы облагаем налогом по ставке 15 %.

Помните: если первогруппник превысил предельную сумму дохода, он подает декларацию по итогам квартала, в котором случилось такое превышение ( п.п. 296.5.1 НКУ).

Данные Книги учета доходов: итоговый показатель графы 8 за отчетный период

Розділ III «ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ ДРУГОЇ ГРУПИ»

Заполняют предприниматели группы 2 (в общем случае по итогам года), а также единоналожники групп 1 и 3, которые на протяжении года перейдут в группу 2. Показатели заполняются нарастающим итогом с начала года

«Щомісячні авансові внески, грн., коп.»

Указываем суммы единого налога (в гривнях с копейками), которые подлежали уплате предпринимателем. Второгруппники платят единый налог ежемесячно авансовым взносом в срок не позже 20-го числа (включительно) текущего месяца ( п. 295.1 НКУ).

Невзирая на это, как и в случае с единоналожниками группы 1, в декларации авансовые взносы отражаются общей суммой за каждый квартал (без ежемесячной разбивки). Для определения квартальной суммы ежемесячный авансовый взнос умножаем на 3.

Если в каком-то квартале у предпринимателя был отпуск (или больничный) и он был освобожден от уплаты единого налога за один месяц на основании п. 295.5 НКУ, то в таком квартале указываем сумму, равную ежемесячному авансовому взносу, умноженному на 2.

Для заполнения этого поля не суть важно, платите вы единый налог ежемесячно или осуществляете предоплату за квартал (полугодие, год). Здесь отражаем начисленные авансовые взносы независимо от их фактической уплаты (см. консультацию из БЗ, подкатегория 107.08)

03

«Обсяг доходу за звітний (податковий) період відповідно до статті 292 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (згідно з підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 глави 1

розділу XIV Податкового кодексу України)»

Указываем сумму дохода (в гривнях с копейками), полученного за отчетный период от деятельности по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производству и/или продаже товаров, деятельности в сфере ресторанного хозяйства. Здесь отражаем сумму дохода не больше 1,5 млн грн. Сумму превышения показываем в строке 04.

Данные Книги учета доходов: итоговый показатель графы 6 за отчетный период

04

«Обсяг доходу, що оподаткований за ставкою 15 відсотків (згідно з пунктом 293.4 статті 293 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України), у звітному (податковому) періоді»

Заполняем в случае, если за отчетный год получен доход:

— в сумме больше чем 1,5 млн грн.;

— от предпринимательской деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога;

— при осуществлении неденежных расчетов (бартер, зачет задолженностей и т. п.);

— от осуществления запрещенных видов деятельности, перечисленных в п. 291.5 НКУ;

— от осуществления деятельности, не совместимой с пребыванием во второй группе единого налога в соответствии с п.п. 2 п. 291.4 НКУ.

Все эти доходы облагают налогом по ставке 15 %.

Помните: если второгруппник превысил предельную сумму дохода, он подает декларацию по итогам квартала, в котором случилось такое превышение ( п.п. 296.5.1 НКУ).

Данные Книги учета доходов: итоговый показатель графы 8 за отчетный период

Розділ IV «ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ ТРЕТЬОЇ ГРУПИ»

Заполняют предприниматели группы 3, а также единоналожники групп 1 и 2, которые на протяжении года перейдут в группу 3. Показатели отражают нарастающим итогом с начала года.

Как мы упоминали раньше, форма декларации требует обновления в связи с изменением с 2016 года ставок единого налога для упрощенцев третьей группы. Пока этого не случилось, заполняем старую форму декларации, но расчет налога осуществляем по действующим ставкам (3 % — для плательщиков НДС и 5 % — для неплательщиков). При этом не лишним будет отдельно объяснить, по какой ставке начисляется сумма налога в декларации за 2016 год. Сделать это следует, как требуют налоговики на местах: в специальном поле декларации (см. о нем ниже) со ссылкой на п. 46.4 НКУ отметить действующую ставку, по которой начислена сумма налога в декларации

05

«Обсяг доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 2 %»

Заполняют третьегруппники-«НДСники» — те, которые платят единый налог по ставке 3 %.

Указываем сумму дохода (в гривнях с копейками), полученного за отчетный период от всех видов деятельности, которые не запрещены для упрощенной системы (доход от запрещенных видов деятельности показываем в строке 07). Сумму дохода отражаем без НДС.

Здесь приводится доход не больше 5 млн грн. Суммы превышения включаем в строку 07.

Данные Книги учета доходов и расходов: итоговый показатель графы 7 раздела I за отчетный период

06

«Обсяг доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 4 %»

Заполняют третьегруппники-«безНДСники» — те, которые платят единый налог по ставке 5 %.

Указываем сумму дохода (в гривнях с копейками), полученного за отчетный период от всех видов деятельности, которые не запрещены для упрощенной системы (доход от запрещенных видов деятельности приводим в строке 07).

Здесь отражаем сумму дохода не больше 5 млн грн. Все, что сверх, включаем в строку 07.

Данные Книги учета доходов: итоговый показатель графы 6 за отчетный период

07

«Обсяг доходу, що оподаткований за ставкою 15 відсотків (згідно з пунктом 293.4 статті 293 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України), у звітному (податковому) періоді»

Заполняем в случае, когда за отчетный год получен доход:

— в сумме больше чем 5 млн грн.;

— при осуществлении неденежных расчетов (бартер, зачет задолженностей и т. п.);

— от осуществления запрещенных видов деятельности, перечисленных в п. 291.5 НКУ.

Все эти доходы облагают налогом по ставке 15 %.

Данные Книги учета доходов (для третьегруппников-«безНДСников»): итоговый показатель графы 8 за отчетный период.

Данные Книги учета доходов и расходов (для третьегруппников-«НДСников»): итоговый показатель графы 9 раздела I за отчетный период

Розділ V «ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ ПО ЄДИНОМУ ПОДАТКУ»

Заполняют единоналожники всех групп нарастающим итогом с начала года.

Не заполняется при предоставлении декларации с отметкой в поле «Довідково»

08

«Загальна сума доходу за звітний (податковий) період

(сума значень рядків 01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07)»

Рассчитываем по формуле, указанной в названии строки.

Данные Книги учета доходов (для перво- и второгруппников, а также для третьегруппников-«безНДСников»): сумма итоговых показателей граф 6 и 8 за отчетный период.

Данные Книги учета доходов и расходов (для третьегруппников-«НДСников»): сумма итоговых показателей граф 7 и 9 раздела I за отчетный период

09

«Сума податку за ставкою 15 % ((рядок 02 + рядок 04 + рядок 07) х 15 %)»

Рассчитываем по формуле, указанной в названии строки

10

«Сума податку за ставкою 2 % (рядок 05 х 2 %)»

Заполняется только для периода работы в группе 3 (с НДС).

Поскольку с 2016 года ставка налога для третьегруппников-«НДСников» составляет 3 %, сумму налога рассчитываем по формуле: стр. 05 х 3 : 100

11

«Сума податку за ставкою 4 % (рядок 06 х 4 %)»

Заполняется только для периода работы в группе 3 (без НДС).

Поскольку с 2016 года ставка налога для третьегруппников-«безНДСников» составляет 5 %, сумму налога рассчитываем по формуле: стр. 06 х 5 : 100

12

«Нараховано всього за звітний (податковий) період (рядок 09 + рядок 10 + рядок 11)»

Рассчитываем по формуле, указанной в названии строки

13

«Нараховано за попередній звітний (податковий) період (значення рядка 12 декларації попереднього звітного (податкового) періоду)»

Указываем сумму единого налога, начисленного за прошлый отчетный период календарного года, с учетом уточнений, которые были проведены в течение отчетного квартала за периоды текущего года.

Авансовые платежи по единому налогу для предпринимателей групп 1 и 2 здесь не показываем.

При предоставлении декларации за первый отчетный период календарного года эта строка не заполняется

14

«Сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 12 - рядок 13)»

Рассчитываем по формуле, указанной в названии строки. Эту сумму следует уплатить в течение

10 календарных дней после предельного срока предоставления налоговой декларации ( п. 295.3 НКУ).

Для единоналожников групп 1 и 2 здесь будет прочерк, если в отчетном периоде у них не было дохода, с которого необходимо уплатить единый налог по ставке 15 %

Розділ VI «ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ У ЗВ’ЯЗКУ З ВИПРАВЛЕННЯМ САМОСТІЙНО ВИЯВЛЕНИХ ПОМИЛОК»

Этот раздел предназначен для самостоятельного исправления предпринимателем ошибок, допущенных в предоставленных ранее декларациях, по которым истек предельный срок подачи. Как и раздел V, он не заполняется при предоставлении декларации с отметкой в поле «Довідково».

Кроме того, налоговики предлагают использовать его в том случае, когда предприниматель, перешедший на первую или вторую группу с третьей группы, получает средства, заработанные во время пребывания на третьей группе (см. консультацию из БЗ, подкатегория 107.08).

Напомним общие правила самоисправления ошибок.

Если ошибка выявлена после предоставления налоговой декларации за отчетный период, но до окончания предельного срока ее предоставления за этот же отчетный период — подаем декларацию с отметкой «Звітна нова» в поле 01 вступительной части декларации. Раздел VI в этом случае не заполняется!

Согласно п. 50.1 НКУ, если плательщик в последующих налоговых периодах (с учетом установленного ст. 102 НКУ срока давности в 1095 дней) самостоятельно выявляет ошибки, допущенные им в ранее поданной налоговой декларации, он может исправить такие ошибки одним из двух способов.

Способ 1 — предоставляем уточняющий расчет к налоговой декларации (в поле 01 вступительной части декларации проставляется отметка в поле «Уточнююча»). Уточняющая декларация подается за тот период, в котором были допущены ошибки (он указывается в поле 03 вступительной части декларации). Поле 02 такой декларации не заполняют.

Независимо от периода, в котором были допущены ошибки, исправление осуществляется путем предоставления уточняющей декларации по той форме, которая действует на момент ее подачи ( абзац первый п. 50.1 НКУ). Иначе говоря, даже если вы исправляете ошибки за 2014 год, то подаете декларацию с отметкой в поле «Уточнююча» по форме, утвержденной приказом Минфина от 19.06.2015 г. № 578.

В разделах II — V уточняющей декларации приводят правильные данные (то есть показатели с учетом проведенных исправлений) за уточняемый период. Соответственно, в одной уточняющей декларации могут быть исправлены ошибки, допущенные только в одной декларации. При этом дополнительно заполняется раздел VI.

Если вы в уточняющем расчете исправляете показатели текущего года, не забудьте учесть проводимые корректировки при составлении следующей текущей декларации (в разделах II — V). А вот раздел VI в этой текущей декларации заполнять уже не придется (если, конечно, вы в ней не будете исправлять новые ошибки способом 2).

Способ 2 — указываем соответствующие уточненные (правильные) показатели в налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены (в поле 01 вступительной части декларации проставляется отметка типа декларации «Звітна» или при повторном предоставлении до окончания срока подачи — «Звітна нова»). В поле 02

декларации указываем текущий отчетный период, а в поле 03 — отчетный уточняемый период. При этом в разделах II — V декларации отражают данные за отчетный период, а в разделе VI — сумму увеличения (уменьшения) налогового обязательства в связи с исправлением ошибки за один из предыдущих отчетных периодов.

Если в текущей декларации вы исправляете ошибки текущего года, обратите внимание на такой нюанс. В разделах II — V показатели отражают нарастающим итогом. В них вы проставляете правильные данные за отчетный период (то есть с учетом исправлений). При этом в строке 13 следует показать сумму налога, которая была отражена в строке 12 предыдущей декларации, также с учетом корректировки. То есть необходимо рассчитать, какую сумму налога вы бы начислили в прошлом отчетном периоде текущего года, если бы ошибки не было. И именно ее отразить в строке 13. Если этого не сделать, произойдет удваивание налогового обязательства — один раз оно будет начислено по данным из раздела V, второй раз — исходя из раздела VI

15

«Сума єдиного податку, яка підлягала перерахуванню до бюджету, за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка (рядок 14 відповідної декларації)»

Показываем сумму единого налога из строки 14 декларации за период, за который мы исправляем ошибки. Если исправляем ошибки в декларации, которую мы подавали по старой форме, здесь отражаем сумму единого налога из строки 29 раздела VI такой декларации. Иначе говоря, в этой строке приводим неправильно рассчитанную сумму налогового обязательства по единому налогу, которую мы уточняем

16

«Уточнена сума податкових зобов’язань за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка»

Указываем правильную сумму единого налога, которую следовало уплатить по итогам исправляемого периода

17

«Збільшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету

(рядок 16 - рядок 15, якщо рядок 16 > рядка 15)»

Заполняем, если ошибка привела к занижению налогового обязательства по единому налогу в периоде, в котором она допущена. Проще говоря, если значение строки 16 больше, чем строки 15.

Здесь отражаем сумму, на которую увеличено налоговое обязательство исправляемого отчетного периода. А именно: положительное значение разницы между показателем строки 16 и показателем строки 15.

Сумму недоплаты следует перечислить до предоставления уточняющей декларации (если исправляемся через уточняющую декларацию) или вместе с текущим обязательством (если исправляемся в декларации за отчетный период).

Помните! Если строка 17 у вас заполнена, то вам нужно заполнить также строки 19 и, возможно, 20

18

«Зменшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету

(рядок 16 - рядок 15, якщо рядок 16 < рядка 15)"

Заполняем, если ошибка привела к завышению налогового обязательства по единому налогу в периоде, в котором она допущена (то есть значение строки 16 меньше, чем строки 15).

Здесь отражаем сумму, на которую уменьшено налоговое обязательство исправляемого отчетного периода. А именно: положительное значение разницы между показателем строки 15 и показателем строки 16

19

«Сума штрафу, яка нарахована платником податку самостійно у зв’язку з виправленням помилки, ___ % (рядок 17 х 3 % або 17 х 5 %)»

Заполняем только в том случае, когда имела место недоплата единого налога (заполнена строка 17). Здесь в названии строки в специальное поле вписываем размер штрафа в зависимости от способа самоисправления:

— при исправлении через уточняющую декларацию — «3 %»;

— при исправлении через текущую декларацию — «5 %».

В самой строке указываем сумму самоштрафа, начисленного на сумму недоплаты единого налога, приведенную в строке 17.

Напомним: сумму штрафа следует уплатить до предоставления уточняющей декларации (если исправляемся через уточняющую декларацию) или вместе с текущим обязательством (если исправляемся в декларации за отчетный период)

20

«Сума пені, яка нарахована платником податку самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 глави 12 розділу II Податкового кодексу України»

Эта строка также заполняется только в том случае, когда имела место недоплата единого налога (заполнена строка 17). Здесь указывается сумма пени, рассчитанная в соответствии с новой редакцией п.п. 129.1.3 НКУ.

При этом напомним: если вы самостоятельно обнаружили ошибку и вносите исправление в ранее поданную налоговую отчетность, то согласно п. 129.9 НКУ пеня будет начисляться только после окончания 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства.

Таким образом, исправиться без начисления пени можно в течение 90 дней со дня предельного срока уплаты налогового обязательства. Если вы в этот срок не уложитесь, то с 91-го дня начинается начисление пени за весь период, в течение которого имела место недоплата. Это подтверждают и налоговики в консультации из БЗ, подкатегория 138.02 (в настоящее время утратила силу).

И еще: если вы все-таки не исправились в течение 90 дней и вам придется начислять пеню, то заметьте: размер такой пени в 2017 году снижен. Сумма такой пени теперь составляет 100 % годовых учетной ставки НБУ вместо предыдущих 120 % ( п. 129.4 НКУ)

«Доповнення до податкової декларації (заповнюється і додається відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу II Податкового кодексу України) на___ арк.»

Заполняется, если физлицу-единоналожнику, руководствуясь п. 46.4 НКУ, нужно подать дополнения к декларации, которые составлены по произвольной форме. Такое дополнение (при его наличии) считается неотъемлемой частью декларации.

По нашему мнению, именно в этом поле предпринимателям-третьегруппникам стоит пояснить, по какой ставке начисляется сумма единого налога в декларации за 2016 год, ведь ставки, указанные в форме декларации, НЕ соответствуют ныне действующим ставкам

Следовательно, заполнять «предпринимательскую» декларацию единоналожнику достаточно просто.

выводы

  • Декларацию предприниматели-единоналожники составляют по устаревшей форме, но по новым правилам.
  • Декларация заполняется в гривнях с копейками нарастающим итогом с начала года.
  • Авансовые взносы по единому налогу первой и второй групп отражаются в декларации по начислению, независимо от фактической уплаты.
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить