(066) 87-010-10 Перезвоните мне
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
6/11
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Март , 2017/№ 26

Материальная помощь членам профсоюза: получите и распишитесь

Затраты на выплату материальной помощи, как правило, составляют существенную часть всех расходов профсоюза. О нюансах налогообложения такой выплаты мы с вами, дорогие коллеги, сейчас и поговорим.

Профсоюзные организации могут предоставлять своим членам нецелевую и целевую помощь. Рассмотрим каждый из этих видов помощи подробнее.

Нецелевая материальная помощь

Сразу предупредим: предоставляя нецелевую материальную помощь членам профсоюза, пользоваться в НДФЛ-целях специальным «благотворительным» п.п. 170.7.3 НКУ вы не можете. Причина — наличие прямого запрета на это в абзаце втором п.п. 170.7.3 данного Кодекса.

Ваш вариант — общая норма п.п. 165.1.47 НКУ, предусмотренная для профсоюзных выплат

Вы уже знаете, что этот подпункт позволяет вывести из-под обложения НДФЛ и ВС выплаты члену профсоюза в сумме, не превышающей в 2017 году 2240 грн. Подробнее см. на с. 19.

Пример. Член профсоюза в марте 2017 года подал в профсоюзную организацию заявление с просьбой предоставить ему материальную помощь в связи с рождением ребенка.

На заседании профкома принято решение о предоставлении ему помощи в размере 3500 грн. В течение года других выплат, не облагаемых на основании п.п. 165.1.47 НКУ, этому члену профсоюза не предоставляли.

Часть материальной помощи в размере 2240 грн. не облагается НДФЛ на основании п.п. 165.1.47 НКУ и ВС на основании пп. 1.2 и 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ.

Сумма превышения в размере 1260 грн. (3500 грн. - - 2240 грн.) подлежит обложению НДФЛ по ставке 18 % и ВС по ставке 1,5 %.

Определим сумму НДФЛ:

1260 грн. х 18 % : 100 % = 226,80 грн.

Определим сумму ВС:

1260 грн. х 1,5 % : 100 % = 18,90 грн.

Сумма материальной помощи, подлежащая выплате члену профсоюза, составляет:

3500 грн. - 226,80 грн. - 18,90 грн. = 3254,30 грн.

Покажем, как такие операции отражаются в бухгалтерском учете профсоюза. При этом для наглядности используем и План счетов № 291, и План счетов № П-29-3.

Учет выплаты нецелевой материальной помощи

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

План счетов № 291

План счетов № П-29-3

Дт

Кт

Дт

Кт

1

Использованы целевые средства на материальную помощь члену профсоюза

949

685

48

685

3500

2

Отражена в составе дохода сумма использованных целевых поступлений*

48

718

3500

* Целевые поступления признают доходом в том периоде, в котором были понесены расходы, связанные с выполнением условий целевого финансирования ( п. 17 П(С)БУ 15). Поэтому в периоде целевого использования денежных средств (в данном случае — начисления матпомощи) профсоюз, который руководствуется Инструкцией № 291, делает проводку: Дт 48 «Целевое финансирование и целевые поступления» — Кт 718 «Доход от безвозмездно полученных оборотных активов».

3

Удержаны из суммы материальной помощи:

— НДФЛ

685

641/НДФЛ

685

641/НДФЛ

226,80

— ВС

685

642/ВС

685

642/ВС

18,90

4

Перечислены:

— НДФЛ

641/НДФЛ

311

641/НДФЛ

311

226,80

— ВС

642/ВС

311

642/ВС

311

18,90

5

Получены средства на выплату материальной помощи

301

311

301

311

3254,30

6

Выплачена материальная помощь члену профсоюза

685

301

685

301

3254,30

Целевая благотворительная помощь

Само название целевой благотворительной помощи говорит о том, что она должна предоставляться на определенные цели.

Порядок обложения НДФЛ этого вида помощи регламентирует п. 170.7 НКУ. В соответствии с этим пунктом не облагаются НДФЛ (и соответственно ВС):

1) целевая благотворительная помощь, которая предоставляется по решению профсоюза, принятому в установленном порядке, члену профсоюза, имеющему статус пострадавшего вследствие обстоятельств, указанных в пп. «а» и «б» п.п. 170.7.2 НКУ;

2) целевая благотворительная помощь на лечение и реабилитацию, если соблюдается ряд условий, установленных п.п. «а» п.п. 170.7.4 НКУ (ср. 025069200). Выплату такой помощи производят непосредственно учреждению здравоохранения независимо от его формы собственности (частная, государственная, коммунальная). То есть благотворительную целевую помощь на лечение член профсоюза на руки не получает.

Подробнее об условиях, при выполнении которых целевая благотворительная помощь на лечение и реабилитацию не включается в налогооблагаемый доход гражданина, читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 44, с. 27.

Основанием для предоставления помощи является заявление члена профсоюза с просьбой оплатить его лечение или лечение членов его семьи

К этому заявлению должны быть приложены документы, подтверждающие необходимость лечения, сумму затрат на его проведение и идентифицирующие поставщика и получателя услуг (медицинское заключение, счет на оплату лечения, договор на лечение и т. п.).

Размер необлагаемой целевой благотворительной помощи на лечение и реабилитацию НКУ не ограничен.

Сумму необлагаемой помощи отражайте в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком дохода «169». Но знайте: если хотя бы одно из условий «необлагаемости» не выполнено, предоставленная помощь на лечение превращается в налогооблагаемый доход физлица в виде дополнительного блага. В этом случае в разделе I формы № 1ДФ помощь-допблаго вам придется отразить с признаком дохода «126».

Помощь на погребение

Кроме вышеперечисленных выплат, профсоюзы имеют право выплачивать без удержания НДФЛ и ВС помощь на погребение плательщика налога как денежными средствами, так и в виде стоимости имущества (услуг) ( п.п. «а» п.п. 165.1.22 НКУ).

Важно, что необлагаемая помощь может быть предоставлена на погребение как члена профсоюза, так и члена его семьи. При этом размер такой необлагаемой помощи НКУ не ограничен.

Помощь на погребение предоставляют на основании заявления и копии свидетельства о смерти, выданного органом регистрации актов гражданского состояния.

Сумму помощи профсоюз отражает в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком дохода «146».

выводы

  • Нецелевую материальную помощь предоставляют без указания цели ее использования.
  • Размер необлагаемой целевой благотворительной помощи на лечение и реабилитацию НКУ не ограничен.
  • Профсоюз может предоставить необлагаемую помощь на погребение как члена профсоюза, так и члена его семьи.
члены профсоюза, материальная помощь, налогообложение выплат, благотворительная помощь, помощь на погребение добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье