(066) 87-010-10 Перезвоните мне
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
3/14
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Февраль , 2018/№ 13

Приложение Д2 в разных ситуациях

Приложение Д2 хорошо знакомо тем плательщикам, декларации по НДС которых отрицательны. Впрочем, несмотря на свой солидный возраст, проблемы с заполнением Д2 остаются по сей день. Ведь до сих пор вопрос не урегулирован и никаких правил заполнения Д2 в нормативке нет. Хотя какие-то рекомендации на этот счет можно почерпнуть у контролеров. Поэтому сегодня освежим в памяти главные моменты и разберем разные ситуации с Д2.

Переходящий «минус» (стр. 21): как расшифровать

Если в декларации по НДС заполнена стр. 21 (т. е. возникло отрицательное значение, переходящее на следующий период в стр. 16.1, — так называемый переходящий «минус»), то составляют приложение Д2. В нем расшифровывают такое отрицательное значение по периодам (!) его возникновения. Как бы «по косточкам» разбирают всю историю его происхождения.

Причем в хронологическом порядке возникновения сумм отрицательного значения, двигаясь в обратном направлении по периодам от самого «свежего» (ближайшего к дате подачи декларации) к самому «старому».

Впрочем, о том, как заполнять приложение Д2, в Порядке № 21* ничего не говорится. Отсюда и все сложности. Поэтому долгое время традиционным оставался следующий подход. Считалось, что «минус» формируют по кусочкам те (!) периоды, в которых собственно сумма «чистого» налогового кредита (НК) превышала сумму налоговых обязательств (НО). Тогда эти периоды расценивали генерирующими «минус» и собирали их в Д2.

* Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по НДС, утвержденный приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21.

Однако летом 2016 года

в отношении Д2 контролеры предложили более простой подход

О нем говорилось в письмах ГФСУ от 22.07.2016 г. № 24830/7/99-99-15-03-02-17, от 22.07.2016 г. № 15908/6/99-99-15-03-02-15, от 07.09.2017 г. № 1859/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и БЗ 101.23.

Подход налоговиков. При заполнении Д2 контролеры предлагают отталкиваться от того, что:

— в первую очередь текущие НО отчетного периода (стр. 9) по хронологии погашают самый «старенький» НК (из стр. 16.1) и только потом — «чистый» НК текущего периода (стр. 10 — 15), в связи с этим

— прежде всего «минус» в стр. 21 формируется из «чистого» НК текущего (!) периода (и только потом по хронологии — из НК предыдущих периодов в порядке убывания, если стр. 21 > «чистого» НК).

При подходе контролеров периоды в Д2 будут убывать последовательно

Причем начинаться (!) с текущего периода — того, за который отчитываемся, и дальше следовать обратно друг за другом, пока не расшифруем «минус» до конца. Так, например, в Д2 к январской декларации это будут: январь, декабрь, ноябрь, октябрь и т. д., пока весь «минус» не разберем «под ноль». Хотя там может оказаться и один январь — если, к примеру, «минус» свежий и только появился либо образован «чистым» НК января, т. е. стр. 10 > стр. 21.

И если «минус» сохраняется из периода в период, то всякий раз (заметьте!) в приложении Д2 он будет «омолаживаться» (за счет прибавки «свежего» НК и выбывания «старого» НК).

Различие в подходах покажем на примере.

Зарегистрируйтесь

для того, чтобы читать статью полностью.

Зарегистрироваться

Уже зарегистрированы? Войти с паролем

декларация по НДС, приложение Д2, правила заполнения добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Комментарии к статье