Пустят ли на ЕН, если нарушен срок ВЭД-расчетов?

Голенко Александр, налоговый эксперт
Нерезидент не платит предприятию за поставленный по экспортному договору товар более 180 дней. Не помешает ли это переходу на ЕН?

Поскольку вам наверняка известно, что соответствующего запрета в разд. XIV НКУ не существует, попробуем «на вопросы смотреть ширше»...☺

Под таким углом в поле нашего зрения попадает запрет перехода на упрощенку субъекту-плательщику, который имеет

налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие форс-мажорных обстоятельств

соответственно на дату:

— подачи заявления о переходе на ЕН — если вашим предприятием избрана третья группа (п.п. 291.5.8 НКУ);

— 1 января базового (отчетного) года — если избрана четвертая группа (п.п. 291.51.3 НКУ).

Это выглядит так, что не уплаченная вами пеня за нарушение 180-дневного срока расчетов, приобретя статус налогового долга (114.10 БЗ) и оказавшись приуроченной к указанной дате, может включить «красный свет» вашему движению на ЕН... ☹ Внимание! — речь именно о факте неуплаты вами пени, а не о самом факте непоступления в установленный срок валютной выручки от нерезидента за товар по вашей экспортной поставке. Фактом, который собственно и навлек на вас применение налоговиками санкции (пусть и по чужой вине).

Но давайте посмотрим на ситуацию правильно.

Одна из функций налоговиков — это контроль за сроками расчетов в инвалюте (п.п. 191.1.4 НКУ), и именно налоговики вправе по результатам документальных проверок взимать с резидентов соответствующую пеню (ч. шестая ст. 4 Закона № 185).

Налоговый долг — это сумма согласованного денежного обязательства плательщика, не уплаченного им в срок, установленный НКУ (п.п. 14.1.175 НКУ); денежное обязательство — это, в частности, «санкции за нарушение законодательства в сфере ВЭД» (п.п. 14.1.39 НКУ) — т. е. та же пеня за нарушение ВЭД-срока расчетов; начислять такую пеню уполномочен налоговый орган (п.п. 54.3.3 НКУ); начисленное налоговиками по таким основаниям денежное обязательство плательщика в виде пени подлежит уплате (п. 57.3 НКУ) в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения НУР по форме «С», установленной Порядком № 1204* (при обжаловании — в те же 10 календарных, но за днем согласования), а при просрочке уплаты — оно превращается в налоговый долг (почему? — читайте этот абзац с начала)... ☹

* Порядок направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений плательщикам налогов, утвержденный приказом Минфина от 28.12.2015 г. № 1204.

Определимся с временными рамками «окна возможностей» для запрета: (1) по истечении установленных 180 дней банк сообщает вашей налоговой о непоступлении в установленный срок на ваши текущие счета валютной выручки по экспортному контракту (п. 5.9 Инструкции № 136); (2) налоговики проводят внеплановую документальную проверку, по результатам которой начисляют пеню и направляют вам НУР по форме «С»; (3) если вы не уплачиваете пеню в течение 10 календарных дней, такая сумма становится вашим налоговым долгом.

Как видите, основание отказать предприятию в переходе на ЕН будет у налоговиков не раньше, чем истечет срок (3). А поскольку предприятие, как юрлицо, видимо, нацелилось на третью группу — сработать это основание может при подаче вами заявления о переходе на ЕН именно в это время... ☹

Наконец, мы обязаны напомнить вам о возможности отсрочить применение к вам санкции (пени) — ведь фактически в непоступлении выручки виноват нерезидент. Для этого нужно обратиться с иском о взыскании долга в один из компетентных органов — суд/Международный коммерческий арбитражный суд/Морскую арбитражную комиссию при ТПП/ Экспортно-кредитное агентство (ст. 4 Закона № 185). Варианты ухода от ВЭД-пени см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 28, с. 45.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше