(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 44
  • № 43
  • № 42
  • № 40
  • № 39
  • № 38
  • № 37
  • № 35-36
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
1/16
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Май , 2018/№ 41

«Пятерку» стран исключили из «офшоров»: последствия для налога на прибыль

Письмо ГФСУ от 02.05.2018 г. № 12908/7/99-99-15-02-01-17

вывод документа

Если годовой доход за 2018-й превышает 150 млн грн. и объем операций с «особым» нерезидентом из Грузии, Эстонии, Латвии, Венгрии или Мальты, в период с 01.01.2018 г. по 06.03.2018 г. превысил 10 млн грн., то операции попадают в контролируемые. Если операции не попадают в контролируемые, однако покупки у таких нерезидентов совершены в указанный период, то по итогам I квартала 2018 года считают 30 % разницу по п.п. 140.5.4 НКУ.

Напомним, что с 7 марта 2018 года «пятерку» стран (Грузию, Эстонию, Латвию, Венгрию и Мальту) исключили из Перечня № 1045* (благодаря постановлению КМУ от 31.01.2018 г. № 108). А так как это исключение произошло на протяжении I квартала, налоговики прояснили два «прибыльных» момента.

* Перечень государств (территорий), соответствующих критериям, установленным п.п. 39.2.1.2 п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 НКУ, утвержденный постановлением КМУ от 27.12.2017 г. № 1045.

Когда операции будут контролируемыми? Во-первых, контролеры рассказали, в каком случае операции с «исключенными» нерезидентами в 2018-м будут контролируемыми. Для этого (с оглядкой на п.п. 39.2.1.7 НКУ) должны одновременно выполняться два условия:

— годовой бухдоход предприятия за 2018-й от любой деятельности должен превышать 150 млн грн. и

объем хозопераций с «особым» нерезидентом (из Грузии, Эстонии, Латвии, Венгрии или Мальты), осуществленных (!) в период с 01.01.2018 г. по 06.03.2018 г. (т. е. в период пребывания в «нерезидентском» Перечне № 1045) превысил 10 млн грн.

30 % разница (если операции неконтролируемые). Если операции по критериям не попадают в контролируемые, однако (внимание!) покупки у таких нерезидентов были совершены в период с 01.01.2018 г. по 06.03.2018 г. (т. е. «до исключения» из Перечня № 1045), то по таким покупкам по итогам I квартала 2018 года возникает 30 % «увеличивающая» разница по п.п. 140.5.4 НКУ. Впрочем, об этом мы предупреждали в «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 31, с. 13, № 35-36, с. 8. Так что учтите: от разницы (по «вышедшим» нерезидентам) прибыльщики в I квартале «не освобождены».

Что интересно, главные налоговики еще цитируют нормы п.п. 140.5.4 НКУ, разрешающие не считать 30 % разницу, если расходы подтверждаются (!) по принципу «вытянутой руки». И в то же время (то ли намеренно, то ли «по забывчивости») ничего не говорят о возможности ее нерасчета только по итогам года!

Тогда как раньше в индивидуальных консультациях и в БЗ 102.13 (действовала до 01.01.2018 г.) даже в этом случае (и даже если операции попадают в контролируемые) налоговики требовали от квартальщиков ежеквартально на протяжении года проводить корректировку и разрешали не считать 30 % «увеличивающую» разницу только по итогам года (!), с чем невозможно было согласиться. Ведь если квартальщик уже «досрочно» (в течение года) может подтвердить величину расходов по правилу «вытянутой руки» (или что операция попадает в контролируемые), то «увеличивающую» 30 % разницу ежеквартально можно не считать.

Правда, на этом история с Перечнем № 1045 не заканчивается.

Ведь дальше с 25.04.2018 г. (т. е. во II квартале 2018 года) из него исключили и Болгарию (постановлением КМУ от 11.04.2018 г. № 295). Поэтому аналогичным образом «налоговоприбыльные» последствия будут возникать и по операциям с болгарскими нерезидентами, правда, осуществленным в «болгарский» период с 01.01.2018 г. по 24.04.2018 г.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
офшорная зона, контролируемые операции, налог на прибыль добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье