(066) 87-010-10 Перезвоните мне
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
3/14
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Апрель , 2018/№ 31

Декларация по налогу на прибыль за I квартал

Близятся сроки подачи «первоквартальной» декларации по налогу на прибыль. Ввиду этого подробнее поговорим о составлении «прибыльной» отчетности и освежим в памяти важные моменты.

Сроки подачи декларации/ уплаты налога

С учетом пп. 49.18.2, 57.1 НКУ:

подать декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2018 года нужно не позднее 10 мая (т. е. в 40-дневный срок) а

— уплатить налог на прибыль (внимание!) — не позднее 18 мая (так как предельный срок уплаты 20 мая приходится на выходной день — воскресенье и не переносится).

Кто подает квартальную декларацию

Декларацию за I квартал подают:

(1) высокодоходники (т. е. плательщики с бухдоходом за прошлый, 2017, год свыше 20 млн грн.), так как они квартальщики и для них отчетными периодами являются: квартал, полугодие, 3 квартала, год (п. 137.4 НКУ)*.

* Однако если в 2017-м вы были малодоходником, а в I квартале набрали 20 миллионов, то «на квартал» не переходим, а остаемся годовиком и отчитаемся декларацией за 2018 год (в которой рассчитаем разницы).

В частности, квартальную декларацию должны подать ставшие высокодоходниками экс-упрощенцы, перешедшие еще в прошлом, 2017-м, в прибыльщики и доход которых за весь 2017-й «перешагнул» за 20 млн. Тогда они с 2018-го становятся квартальщиками и подают декларацию за I квартал. Хотя в индивидуальных консультациях налоговики высказываются более лояльно и советуют сопоставлять с 20-миллионным критерием доход не за весь прошлый год, а только за период пребывания на общей системе налогообложения — в прибыльщиках (письма ГФСУ от 23.02.2018 г. № 744/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, от 15.02.2018 г. № 626/6/99-99-15-02-02-15/ІПК и от 23.06.2017 г. № 809/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). Поэтому спокойнее «для периода» получить ИНК в свой адрес (подробнее историю вопроса см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 7, с. 33).

К сожалению, пока что налоговики стоят на фискальной позиции, требуя подавать поквартально декларации и от так называемых высокодоходников-сельхозников (доход которых за 2017-й «перешагнул» за 20 млн грн.; БЗ 102.23.02, письма ГФСУ от 11.01.2018 г. № 106/6/99-99-15-02-02-15/ІПК и от 11.01.2018 г. № 105/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).

Мы с такой позицией категорически не согласны. Ведь для сельхозников (даже если после упразднения «спецрежимной» ст. 209 НКУ и не признавать «кривой» период по п.п. 137.4.1 НКУ, т. е. «смещенный» год: с июля по июнь) все равно продолжают действовать свои спецправила и отчетным периодом остается обычный календарный год (п.п. «б» п. 137.5 НКУ). Так что они по НКУ — годовики (причем независимо от размера бухдохода за прошлый год). Однако, похоже, искать истину придется в суде. Подробнее историю вопроса см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 10, с. 43;

(2) прибыльщики, переходящие со II квартала в единоналожники (независимо от размера бухдохода за прошлый 2017 год, в том числе и переходящие на единый налог прибыльщики-малодоходники). Поскольку им нужно отчитаться за «прибыльный» период «до» момента перехода, подав декларацию за I квартал в 40-дневный срок (БЗ 102.23.01).

Напомним, что в обратной ситуации единоналожников, перешедших в прибыльщики (даже если перешли с 1 января), причисляют к «новичкам». Поэтому с учетом п. 137.5 НКУ отчитываться и уплачивать налог на прибыль им следует аж по итогам первого «прибыльного» года (за период прибыльщика) в годовой декларации (БЗ 102.12);

(3) единоналожники, выплатившие доход нерезидентам и удержавшие так называемый налог на репатриацию.

Причем

с 01.01.2018 г. репатриацию для единоналожников узаконили (!)отдельным п. 297.5 НКУ

Зарегистрируйтесь

для того, чтобы читать статью полностью.

Зарегистрироваться

Уже зарегистрированы? Войти с паролем

декларация по налогу на прибыль, составление отчетности, сроки подачи декларации, сроки уплаты налога, заполнение декларации добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Комментарии к статье