(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
1/16
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Травень , 2018/№ 41

«П’ятірку» країн виключили з «офшорів»: наслідки для податку на прибуток

Лист ДФСУ від 02.05.2018 р. № 12908/7/99-99-15-02-01-17

висновок документа

Якщо річний дохід за 2018-й перевищує 150 млн грн. і обсяг операцій з «особливим» нерезидентом із Грузії, Естонії, Латвії, Угорщини або Мальти в період з 01.01.2018 р. по 06.03.2018 р. перевищив 10 млн грн., то операції потрапляють до контрольованих. Якщо операції не потрапляють до контрольованих, проте покупки у таких нерезидентів здійснені у зазначений період, то за підсумками I кварталу 2018 року обчислюють 30 % різницю за п.п. 140.5.4 ПКУ

Нагадаємо, що з 7 березня 2018 року «п’ятірку» країн (Грузію, Естонію, Латвію, Угорщину і Мальту) виключили з Переліку № 1045* (завдяки постанові КМУ від 31.01.2018 р. № 108). А оскільки таке виключення сталося упродовж I кварталу, податківці прояснили два «податковоприбуткових» моменти.

* Перелік держав (територій), що відповідають критеріям, встановленим п.п. 39.2.1.2 п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ, затверджений постановою КМУ від 27.12.2017 р. № 1045.

Коли операції будуть контрольованими? По-перше, контролери розповіли, в якому випадку операції з «виключеними» нерезидентами в 2018-му будуть контрольованими. Для цього (з оглядкою на п.п. 39.2.1.7 ПКУ) повинні одночасно виконуватися дві умови:

— річний бухдохід за 2018-й від будь-якої діяльності повинен перевищувати 150 млн грн. і

обсяг госпоперацій з «особливим» нерезидентом (із Грузії, Естонії, Латвії, Угорщини або Мальти), здійснених (увага!) в період з 01.01.2018 р. по 06.03.2018 р. (тобто в період перебування в Переліку № 1045), перевищив 10 млн грн.

30 % різниця (якщо операції неконтрольовані). Якщо операції з такими нерезидентами не потрапляють до контрольованих, проте (увага!) покупки у таких нерезидентів були здійснені в період з 01.01.2018 р. по 06.03.2018 р. (тобто «до виключення» з Переліку № 1045), то за такими покупками за підсумками I кварталу 2018 року виникає 30 % «збільшуюча» різниця за п.п. 140.5.4 ПКУ. Втім, про це ми попереджали в «Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 31, с. 13, № 35-36, с. 8. Тож майте на увазі: від різниці (по «виключених» нерезидентах) прибутківці в I кварталі «не звільнені».

Що цікаво, головні податківці також цитують норми п.п. 140.5.4 ПКУ, які дозволяють не рахувати 30 % різницю, якщо витрати підтверджуються (!) за принципом «витягнутої руки». І водночас нічого не говорять про можливість її нерозрахунку тільки за підсумками року!

Тоді як раніше в індивідуальних консультаціях і у БЗ 102.13 (діяла до 01.01.2018 р.) навіть в цьому випадку (і навіть якщо операції потрапляють до контрольованих) податківці вимагали від квартальників щокварталу протягом року проводити коригування і дозволяли не розраховувати 30 % «збільшуючу» різницю тільки за підсумками року (!), з чим не можна було погодитися. Адже якщо квартальник вже «достроково» (впродовж року) може підтвердити величину витрат за правилом «витягнутої руки» (чи що операція потрапляє до контрольованих), то «збільшуючу» 30 % різницю щокварталу можна не обчислювати.

Щоправда, на цьому історія з Переліком № 1045 не закінчується. Адже далі з 25.04.2018 р. (тобто у II кварталі 2018 року) із нього виключили і Болгарію (постановою КМУ від 11.04.2018 р. № 295). Тому аналогічним чином «податковоприбуткові» наслідки виникатимуть і за операціями з болгарськими нерезидентами, щоправда, здійсненими в «болгарський» період з 01.01.2018 р. по 24.04.2018 р.

Зацікавив журнал?
Отримуйте більше статей та спеціальних пропозицій за підпискою
офшорна зона, контрольовані операції, податок на прибуток додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті