Декларация по НДС. Строка 19 всегда заполняется в паре с «лимитным окошком». Только так вы сможете верно вычислить показатель стр. 19.1. Поясним.
Декларирование суммы отрицательного значения из стр. 19 в счет уменьшения суммы налогового долга по НДС (стр. 20.1), и к бюджетному возмещению (БВ) (стр. 20.2), осуществляется в рамках лимита регистрации, определенного по п. 2001.3 НКУ.
Так что если в декларации заполнена стр. 19, то и «лимитное окошко» к стр. 19.1 заполняем. Не заполняем его, только если в декларации стр. 19 остается пустой (см. БЗ 101.20).
Величину реглимита следует брать на дату (!) подачи декларации. Причем это должны быть самые «свежие» данные. Узнаем величину реглимита по запросу о состоянии спецсчета (п. 13 Порядка № 569).
Далее смотрим, будет заполнена «показательная» стр. 19.1 или нет. Почему эта строка «показательная»? А потому, что если отрицательное значение превышает реглимит (показатель из «лимитного окошка»), то сумма превышения (т. е. тот самый показатель стр. 19.1) не может принимать участия (!) в расчете БВ/погашении налогового долга (п. 200.4 НКУ).
То есть, если отрицательное значение стр. 19 > лимита регистрации, тогда в стр. 19.1 выводим разницу — показываем сумму превышения отрицательного значения над лимитом регистрации:
стр. 19.1 = стр. 19 - «лимитное окошко» к стр. 19.1
Внимание! Сумму из стр. 19.1 можно только переносить на следующий период, т.е. зачислять в стр. 21 текущей декларации.
Если значение стр. 19 ≤ лимита регистрации, то стр. 19.1 декларации (!) не заполняем. В таком случае показатель стр. 19 сразу переносим в стр. 20 (п.п. 2 п. 5 разд. V Порядка № 21).
УР. Если при заполнении УР к декларации по НДС изменяется значение стр. 19 такой декларации, то с целью правильного определения суммы превышения отрицательного значения над суммой лимита регистрации (стр. 19.1) в служебном поле как раз и указывается сумма реглимита, рассчитанная на момент подачи УР. На это обращают внимание и налоговики (см. БЗ 101.23).
Зачем же в «лимитном окошке» к строке 19.1 УР указывается значение регистрационного лимита на дату подачи УР? Такая задумка заключается в том, чтобы при подаче УР плательщик не мог дозаявить бюджетное возмещение в сумме, превышающей лимит на дату подачи УР.
И если лимит увеличился, то вполне возможно пересчитать гр. 5 по стр. 19.1 и 20 с учетом «свежего» лимита на дату подачи УР (при этом сумму БВ в гр. 5 по стр. 20.2 УР заносим такую же, как была, т. е. как и в гр. 4). Соответственно распределение отрицательного значения из самой стр. 19 осуществляется уже исходя уже «свежего» значения лимита.
Если лимит на дату подачи УР уменьшился, то гр. 5 по стр. 19.1 и 20 УР заполнить с учетом «старого» (!) лимита. Подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 46, с. 26.
С учетом этого заполняем «лимитное окошко» и саму стр. 19.1 УР таким образом, как показано в таблице ниже.
Заполнение строки 19.1 УР
| Строка УР | Графа 4 | Графа 5 | Графа 6 | |
| 19.1 | в ячейке строки 19.1 УР проставляем лимит на дату подачи УР | переносим данные из ошибочной декларации | заполняем с учетом «свежего» лимита на дату подачи УР (проставленного в ячейке строки 19.1) | выводим разницу (графа 5 - графа 4) |
