* Здесь и далее под больничными понимаем оплату первых 5 дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя и сумму пособия по временной нетрудоспособности, не связанной с несчастным случаем на производстве, под декретными — сумму пособия по беременности и родам.
В вопросах расчета «нетрудоспособной» средней зарплаты наемным работникам** «царствует» Порядок № 1266. Именно в нем прописан механизм исчисления этого показателя. Причем, что особо приятно, и для больничных, и для пособия по беременности и родам средняя зарплата исчисляется по единым правилам.
** Сегодня мы с вами поговорим о расчете средней зарплаты наемным работникам предприятий.
Пробежимся по ним.
Правило 1. Среднюю зарплату исчисляем в расчете на 1 календарный день. Занятость работника (полная, неполный рабочий день/неделя), график работы, порядок оплаты труда (месячная/поденная/почасовая оплата труда) работника здесь не важны.
Таким образом, при определении суммы больничных/пособия по беременности и родам используем показатель среднедневной заработной платы.
Правило 2. Среднедневную зарплату (ЗПср) рассчитываем по формуле:
ЗПср = ЗП : Крп,
где ЗП — начисленная в расчетном периоде сумма заработной платы, с которой уплачен ЕСВ;
Крп — количество календарных дней в расчетном периоде.
Как видите, для того чтобы рассчитать сумму среднедневной зарплаты, в первую очередь необходимо определить расчетный период.
Правило 3. В общем случае расчетный период (т. е. период, за который производят расчет средней зарплаты для оплаты дней временной нетрудоспособности / отпуска в связи с беременностью и родами) равен 12 календарным месяцам работы у данного работодателя, предшествующим месяцу наступления страхового случая.
Какой месяц считать месяцем наступления страхового случая? Тот, на который согласно больничному листу приходится начало временной нетрудоспособности, в том числе в связи с беременностью и родами.
А если работник не отработал 12 месяцев? Тогда смотрим таблицу ниже.
Правила определения расчетного периода
| Стаж работы на данном предприятии | Правила определения расчетного периода (пункт Порядка № 1266) |
| Более 12 календарных месяцев | 12 полных календарных месяцев работы (с 1-го до 1-го числа) у данного работодателя, предшествующих месяцу наступления страхового случая (п. 25) |
| Пример 1. Сотрудник трудится на предприятии с 2000 года. С 24 сентября 2018 года он находится на больничном. Расчетный период: сентябрь 2017 года — август 2018 года. | |
| Менее 12 календарных месяцев | Фактическое количество полностью отработанных календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу наступления страхового случая (п. 26) |
| Пример 2. Работница принята на работу с 14 мая 2018 года. С 1 октября 2018 года она уходит в отпуск в связи с беременностью и родами. Расчетный период: июнь — сентябрь 2018 года. | |
| Менее одного календарного месяца | Фактически отработанное время (календарные дни) перед наступлением страхового случая (п. 27) |
| Пример 3. Работник принят на работу с 7 сентября 2018 года, а уже 10 сентября он заболел. Расчетный период: с 7 по 9 сентября (включительно) 2018 года. | |
Важно! При расчете больничных/декретных месяц, в котором работник был принят на работу с первого рабочего дня месяца, но не с первого календарного дня, не включается в расчетный период. Это прямо следует из положений п. 25 Порядка № 1266. То есть в расчетный период попадают только полные календарные месяцы пребывания работника в трудовых отношениях, т. е. с первого до первого числа месяца (см. письмо ФСС по ВПТ от 31.05.2016 г. № 5.2-32-880).
Пример 4. Работник принят на работу с 2 апреля 2018 года. С 15 сентября 2018 года он заболел.
Расчетным периодом для расчета больничных будет май — август 2018 года. Апрель 2018 года в расчетный период не включаем.
Месяцы расчетного периода, полностью не отработанные работником по уважительным причинам (с 1-го до 1-го числа), исключаем из расчетного периода.
Исчерпывающий перечень таких причин приведен в п. 3 Порядка № 1266. Это:
1) временная нетрудоспособность;
2) отпуск в связи с беременностью и родами;
3) отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста или шестилетнего возраста по медицинскому заключению;
4) отпуск без сохранения заработной платы.
Имейте в виду:
заменять исключенные из расчетного периода месяцы другими не нужно!
Расчетный период определен? Тогда подсчитываем количество календарных дней в нем и изучаем правила далее. ☺
Дни в расчете больничных/декретных
Правило 4. При подсчете количества календарных дней в расчетном периоде не учитываем дни (1) временной нетрудоспособности, а также отпусков (2) «за свой счет», (3) в связи с беременностью и родами и (4) для ухода за ребенком до достижения им 3 (6) лет.
Все остальные дни, не отработанные работником в расчетном периоде по каким-либо причинам (например, дни ежегодного отпуска), а также выходные, праздничные и нерабочие дни, приходящиеся на расчетный период, принимают участие в подсчете количества календарных дней в расчетном периоде.
Пример 5. Работник болел с 17 по 22 сентября 2018 года. Расчетный период: сентябрь 2017 года — август 2018 года (365 к. дн.). В расчетном периоде:
— с 1 февраля 2018 года ему был установлен режим неполной рабочей недели (рабочие дни: понедельник и вторник, свободные от работы дни: среда — пятница, выходные дни: суббота и воскресенье);
— с 1 по 15 июня находился в отпуске без сохранения заработной платы, а с 2 по 25 июля — в ежегодном основном отпуске.
По работнику при подсчете общего количества календарных дней в расчетном периоде не учитываем только дни отпуска «за свой счет» (15 к. дн.). А вот дни, не отработанные в связи с работой в режиме неполной рабочей недели и дни ежегодного отпуска оставляем.
Количество календарных дней в расчетном периоде, которое примет участие в расчете среднедневной зарплаты:
365 - 15 = 350 (к. дн.).
Итак, количество календарных дней, участвующих в расчете «нетрудоспособной» средней, подсчитали. Определяем сумму заработной платы, которая начислена в расчетном периоде и будет участвовать в расчете среднедневного заработка.
Выплаты в расчете больничных/декретных
Правило 5. В расчете среднедневной зарплаты для оплаты периода нетрудоспособности наемного работника участвует начисленная в расчетном периоде заработная плата, на которую был начислен ЕСВ (см. пп. 3 и 32 Порядка № 1266).
А вот больничным и пособию по беременности и родам в расчете «средней» места нет. Почему? Все просто: дни временной нетрудоспособности и отпуска в связи с беременностью и родами не участвуют в расчете больничных/декретных. Поэтому и выплаты, начисленные за такие дни, выбрасываем из расчета.
Пример 6. Работница уходит в отпуск в связи с беременностью и родами с 1 октября 2018 года. В расчетном периоде (октябрь 2017 года — сентябрь 2018 года) она с 7 по 22 июня находилась на больничном (16 к. дн., сумма больничных — 4339,68 грн.), а с 1 по 17 августа — в ежегодном отпуске (17 к. дн., сумма отпускных — 5762,66 грн.).
Сумма заработной платы, начисленной в расчетном периоде за фактически отработанное время, — 106590,90 грн.
Количество календарных дней в расчетном периоде (без учета 16 к. дн. болезни):
365 - 16 = 349 (к. дн.).
Сумма выплат, которые будут участвовать в расчете декретных (без учета суммы больничных):
106590,90 + 5762,66 = 112353,56 (грн.).
Среднедневная зарплата равна:
112353,56 : 349 = 321,93 (грн./к. дн.).
Правило 6. Из общей суммы зарплаты, начисленной в расчетном периоде, исключаем «зарплатные» выплаты, которые были начислены в месяцах, полностью не отработанных по уважительным причинам (см. пример 7 ниже).
Правило 7. При расчете «средней» все выплаты «привязываем» к тому месяцу, в котором они были фактически начислены и отражены в Отчете по ЕСВ.
Поэтому суммы доначисленной/отсторнированной зарплаты учитываем в том месяце расчетного периода, в котором такие корректировки проведены. Подтверждение этому находим также в приказе Минсоцполитики «Об утверждении примеров исчисления средней заработной платы (дохода) по видам общеобязательного государственного социального страхования» от 21.10.2015 г. № 1022 и письмах ФСС по ВПТ от 25.08.2015 г. № 5.2-32-1380 и Минсоцполитики от 07.04.2016 г. № 101/18/99-16 (ср. ).
И только отпускные выбиваются из этого правила. Для них есть...
Правило 8. Суммы отпускных, независимо от того, в каком месяце они были фактически начислены в бухучете, при расчете больничных/декретных относим к месяцам, за которые они начислены (cм. письма Минсоцполитики от 16.09.2015 г. № 528/18/99-15 и ФСС по ВПТ от 03.09.2015 г. № 5.2-32-1422).
Пример 7. Работник болеет с 24 сентября 2018 года. В расчетном периоде (сентябрь 2017 года — август 2018 года) он в апреле 2018 года не отработал ни одного дня, поскольку находился в отпуске «за свой счет» (30 к. дн.).
В расчетном периоде работнику начислена зарплата за фактически отработанное время в сумме 102000,00 грн. Кроме того, в апреле начислены отпускные за период ежегодного отпуска* (находился в отпуске с 2 по 11 мая (9 к. дн.)) в сумме 3660,96 грн. и матпомощь к отпуску — 3500,00 грн.
* Предприятие начислит отпускные наперед, в месяце выплаты.
Поскольку в апреле работник не отработал ни одного дня, этот месяц (30 к. дн.), а также сумму матпомощи (3500,00 грн.), начисленной в этом месяце, исключаем из расчета среднего заработка. А вот отпускные, начисленные в апреле за дни ежегодного отпуска в мае, примут участие в расчете. Ведь согласно правилу 8 (см. выше), мы их должны отнести к месяцу, за который они начислены.
Количество дней в расчетном периоде:
365 - 30 = 335 (к. дн).
Сумма заработка, участвующая в расчете:
102000,00 + 3660,96 = 105660,96 (грн.).
Среднедневная зарплата равна:
105660,96 : 335 = 315,41 (грн./к. дн.).
Правило 9. Если в расчетном периоде работник по уважительным причинам (см. выше) не отработал ни одного дня или страховой случай наступил в первый день работы, то среднедневную зарплату находим так.
Тарифную ставку (оклад) или ее часть (если лицо работает в режиме неполного рабочего времени), установленную работнику на день наступления страхового случая, делим на среднемесячное количество календарных дней (30,44).
Пример 8. Работница, которая находится в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет и не работает, предоставила листок нетрудоспособности в связи с беременностью и родами. Ее оклад на дату начала временной нетрудоспособности, указанную в больничном листе, — 6000,00 грн. В расчетном периоде зарплатные выплаты ей не начислялись.
В расчетном периоде работница не отработала ни одного дня по уважительной причине — находилась в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет. Следовательно, среднедневную зарплату ей исчисляем в соответствии с правилом 9:
6000,00 : 30,44 = 197,11 (грн./дн.).
А как быть, если работник — почасовик?
В таком случае расчетным путем «выводим» его месячную тарифную ставку. Для этого часовую тарифную ставку умножаем на норму рабочего времени того месяца, на который согласно больничному листу приходится начало временной нетрудоспособности (см. письмо Минсоцполитики от 23.05.2017 г. № 262/0/86-17/273).
Правило 10. Если работнику не установлена тарифная ставка (оклад), то расчет производим исходя из размера минимальной зарплаты (или ее части), установленной законом на день наступления страхового случая, и среднемесячного количества календарных дней (30,44).
Правило 11. Если работник — совместитель (в том числе внутренний), то расчет больничных/декретных по основному месту работы и по месту работы по совместительству проводим отдельно, исходя из выплат, начисленных по каждому месту работы! Расчетный период в таком случае определяется по каждому месту работы отдельно.
То есть
для внутренних совместителей расчет «нетрудоспособных» выплат производим в том же порядке, что и для внешних совместителей
Кроме того, учтите: суммарная зарплата, с которой рассчитывают больничные/декретные, по месяцам расчетного периода по основному месту работы и по месту (местам) работы по совместительству не должна превышать размера максимальной величины базы начисления ЕСВ (п. 30 Порядка № 1266).
Пример 9. Работник предприятия работает по основному месту работы с мая 2014 года, а с 4 июня 2018 года трудится еще и на условиях внутреннего совместительства. С 15 по 21 сентября 2018 года он находился на больничном.
Расчетный период:
— по основному месту работы: сентябрь 2017 года — август 2018 года (365 к. дн.). Сумма зарплаты, начисленной в расчетном периоде по основному месту работы, — 81600,00 грн.;
— по месту работы по совместительству: июль — август 2018 года (62 к. дн.). Сумма зарплаты, начисленной по месту работы по совместительству, — 6000,00 грн.
Расчет больничных ведем отдельно по основному месту работы и по месту работы по совместительству. Отдельно определяем расчетные периоды по каждому месту работы, количество календарных дней и выплаты, которые начислены в них.
Среднедневная зарплата:
— по основному месту работы:
81600,00 : 365 = 223,56 (грн./дн.);
— по месту работы по совместительству:
6000,00 : 62 = 96,77 (грн./дн.).
Со среднедневной зарплатой разобрались. Пора шагать далее. ☺
выводы
- Среднедневную зарплату и для оплаты периода временной нетрудоспособности, и для оплаты отпуска в связи с беременностью и родами исчисляют по единым правилам.
- В общем случае «нетрудоспособный» расчетный период равен 12 полным календарным месяцам работы (с 1-го до 1-го числа) у этого работодателя, предшествующим месяцу наступления страхового случая.
- При подсчете количества календарных дней в расчетном периоде не учитываем дни (1) временной нетрудоспособности, а также отпусков (2) «за свой счет», (3) в связи с беременностью и родами и (4) для ухода за ребенком до достижения им 3 (6) лет.
- В расчете средней зарплаты участвуют начисленные в расчетном периоде выплаты, которые вошли в базу взимания ЕСВ в составе заработной платы.
