вывод документа
При изменении цены части количества номенклатуры товаров/услуг плательщик должен составить РК с кодом причины «104» «Зміна номенклатури» (с заполнением корректировочно-ценовых граф 9, 10)
О том, что при изменении цены части товаров/услуг, (!) если количество товаров/услуг не меняется, нужно составлять РК с кодом причины «104», налоговики говорили и ранее (см. письма ГФСУ от 22.06.2018 г. № 18983/7/99-99-15-03-02-17 и от 27.06.2018 г. № 2901/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
Причина в том, что классический РК на изменение цены с кодом причины «101» «Зміна ціни» проблему частичного изменения цены одной номенклатуры товаров/услуг не решает. Ведь по общему правилу и алгоритму его заполнения, заложенному в программном обеспечении:
(1) количество строк в РК (101) должно быть «парным» — одной строкой (с «-») полностью снимают всю строку НН, по которой меняется цена, а второй строкой «+» приводят правильные данные;
(2) в обеих строках и на «-», и на «+» количество товара по графе 10 должно быть одинаковым и равным значению графы 6 корректируемой строки из НН.
Если изменилась цена части количества товара одной номенклатуры, корректировка будет предполагать заполнение непарного количества строк, так как вместо одной корректируемой строки в НН взамен появятся две новые строки, делящие количество товара одной номенклатуры на две части: количества товара по старой цене и количества товара по новой цене. То есть в итоге в РК получится запись: «-», «+», «+».
Кроме того, несмотря на то что общее количество товара одной номенклатуры в результате не меняется, тем не менее при разделении его на две строки с разными ценами каждая новая строка по количеству не будет соответствовать показателю графы 6 корректируемой НН.
Так что однозначно при изменении цены части количества товара одной номенклатуры составляем РК с кодом «104». Правда, что интересно, налоговики предлагают проводить корректировку в ценовых графах 9 и 10 такого РК.
Как они пояснили:
— соответствующие показатели корректируемой строки НН, в частности цена, а также объем поставки и сумма НДС, указываются со знаком «-» (обнуляется (выводится в «0») корректируемая строка налоговой накладной). При этом показатели из граф 6 и 7 раздела Б НН нужно переносить в графы 9 и 10 раздела Б РК;
— добавляются новые строки с правильными показателями, которым присваиваются новые очередные порядковые номера, которые не указывались в НН.
Пример. Поступила предоплата за 10 единиц товара А по цене 100 грн. за единицу (без учета НДС). Было поставлено 6 единиц товара А по цене 100 грн. за единицу. В дальнейшем стороны передоговорились о цене и было допоставлено 4 единицы этого товара по цене 105 грн. за единицу (без учета НДС). В НН порядковый номер у товара А — 2, всего позиций 4.
В то же время не забывайте: если одновременно меняются и цена, и количество товара одной номенклатуры (в пределах суммы НН), то в РК с кодом «104» следует заполнять исключительно «количественные» графы 7, 8, а графы 9 и 10 оставляем пустыми (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 1-2, с. 18).
