Темы статей
Выбрать темы

Турагент на упрощенке: заполняем Книгу

Адамович Наталия, налоговый эксперт, Алешкина Наталья, налоговый эксперт, Амброзяк Наталья, юрист, Винокуров Дмитрий, главный редактор журнала «Налоги & бухучет», Костюк Дмитрий, заместитель главного редактора, Ольховик Ольга, налоговый эксперт, Ушакова Лилия, эксперт по кадровым и налоговым вопросам, Хмелевский Игорь, налоговый эксперт
Турагент предоставляет услуги по продаже турпакетов туристам. Свое вознаграждение удерживает из средств, полученных от туриста. Тур оплачивает турист в сумме 10500 грн., наша комиссия (вознаграждение) — 500 грн. Туроператору мы перечисляем 10000 грн. Каким образом заполнять книгу по единому налогу?

Сразу скажем: когда речь заходит о предоставлении посреднических услуг, выполнении работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам, то доходом признается только сумма полученного вознаграждения поверенного (агента). Об этом прямо сказано в п. 292.4 НКУ. Причем фискалы ничего против не имеют (см. 107.04 БЗ).

Вопрос заключается в том, как заполнять при этом Книгу учета доходов (Книгу учета доходов и расходов) (далее — Книга).

Итак, очевидно, что турагент в данном случае действует как посредник между туроператором и туристом. Соответственно, доходом ФЛП-посредника является не вся сумма выручки, которую он получает от туриста, а только вознаграждение, причитающееся ему по договору с туроператором. Логично, чтобы и в Книге ФЛП-посредник указывал только сумму такого вознаграждения. Однако на самом деле не все так однозначно.

Дело все в том, что для ФЛП на едином налоге Книга выполняет две функции: учет доходов и оприходование денежных средств

Об этом сказано в п. 11 Положения № 148. Следовательно, если ФЛП в Книгу не запишет все полученные на едином налоге наличные средства, то он нарушит кассовую дисциплину. Видимо, с этим посылом фискалы настаивают на том, что в случае получения ФЛП средств от предоставления услуг, выполнения работ по посредническим договорам в Книге следует отражать всю сумму средств, которая поступила на текущий счет и/или которая получена наличными деньгами по таким договорам (письма ГФСУ от 11.05.2018 г. № 2101/Д/99-99-14-05-01-14/ІПК, от 27.02.2018 г. № 805/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК, от 04.04.2018 г. № 1362/ІПК/15-32-13-01-09,107.07 БЗ).

А вот при заполнении декларации плательщика ЕН в доход нужно включать только сумму полученного вознаграждения посредника.

Впрочем, и ранее многие не соглашались с повальным включением предпринимателем в Книгу всех поступлений, в том числе транзитных сумм. Ведь оприходованием считается отражение в Книге полученного дохода в порядке, определенном НКУ (последний абзац п. 11 постановления № 148). А как мы уже сказали, НКУ транзитные суммы к доходу ФЛП не причисляет.

Кстати, учитывая, что на сегодняшний день драконовские штрафы за неоприходование и/или неполное оприходование наличных средств из Указа № 436* уже не работают (подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 52, с. 2), то с транзитными средствами можно, в принципе, не заморачиваться и в Книге их не показывать**.

* С 23 июня 2019 года отменен Указ Президента «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» от 12 июня 1995 года № 436.

** Хотя учтите: в Верховной Раде лежит проект Закона с новенькими штрафами (см. w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=65302)

А вот осторожным плательщикам, которые руководствуются разъяснениями фискалов (письмо от 11.05.2018 г. № 2101/Д/99-99-14-05-01-14/ІПК), Книгу нужно заполнить следующим образом:

— в гр. 2 Книги по дате получения средств указываем (полностью) сумму, полученную от туриста (т. е. 10500 грн.);

— одновременно в графе 3 показываем сумму, которая причитается туроператору (10000 грн.). Этими действиями турагент оприходует всю выручку и исключает транзитные средства из своего дохода;

— в графе 4 указываем скорректированную сумму дохода (рассчитывается она как разница граф 2 и 3).

Таким образом, в графе 4 останется сумма вознаграждения турагента — 500 грн. (10500 - 10000). Значение из графы 4 перекочует в декларацию турагента.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше