Форма № 4 «Отчет о собственном капитале»

Вороная Наталья, редактор, Чернышова Наталья, налоговый эксперт
Налоги & бухучет Декабрь, 2019/№ 101
В избранном В избранное
Печать
Форма № 4 предназначена для предоставления пользователям финотчетности информации об изменениях в составе собственного капитала предприятия в течение отчетного периода. Ее заполняют на основании форм № 1 и № 2, а также данных синтетического и аналитического учета.

Обратите внимание: в графах Отчета о собственном капитале предприятия отражают только те составляющие собственного капитала, которые приведены в Балансе.

Для обеспечения сравнительного анализа информации к годовому Отчету о собственном капитале прилагают Отчет о собственном капитале за предыдущий год (п. 5.3 Методрекомендаций № 433). В составлении формы № 4 вам поможет табл. 5.1.

Таблица 5.1. Заполнение Отчета о собственном капитале

Наименование статьи

Код строки

№ графы

Данные для заполнения

Остаток на начало года

4000

3

Сальдо на 01.01.2019 г. по Кт сч. 40

4

Сальдо на 01.01.2019 г. по Кт сч. 41

5

Сальдо на 01.01.2019 г. по Кт сч. 42

6

Сальдо на 01.01.2019 г. по Кт сч. 43

7

Сальдо на 01.01.2019 г. по Кт субсч. 441 (или по Дт субсч. 442)

8

Сальдо на 01.01.2019 г. по Дт сч. 46

9

Сальдо на 01.01.2019 г. по Дт сч. 45

10

(Гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 ± гр. 7 - гр. 8 - гр. 9) стр. 4000 формы № 4

Отражают сумму собственного капитала на начало года. Убыток (гр. 7), неоплаченный и изъятый капитал (гр. 8 и гр. 9) приводят в скобках и вычитают при определении показателя гр. 10 стр. 4000 формы № 4.

Показатели, отраженные в гр. 3 — 10 стр. 4000 формы № 4, должны соответствовать показателям гр. 3 — 10 стр. 4300 формы № 4 за 2018 год, а также в стр. 1400 — 1495 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2018 г.

Корректировка:

Изменение учетной политики

4005

3 — 6, 8, 9

Обороты по сч. 40, 41, 42, 43, 46, 45 (в части изменений учетной политики)

7

Обороты по Дт субсч. 441, 442 с Кт счетов классов 1 — 6 или по Дт счетов классов 1 — 6 с Кт субсч. 441, 442 (в части изменений учетной политики)

Суммы корректировок по Дт сч. 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46 отражают в скобках и вычитают при определении показателя гр. 10 стр. 4005 формы № 4.

Исправление ошибок

4010

7

Обороты по Дт субсч. 441, 442 с Кт счетов классов 1 — 6 или по Дт счетов классов 1 — 6 с Кт субсч. 441, 442 (в части исправления ошибок)

3 — 6, 8, 9

Обороты по сч. 40, 41, 42, 43, 46, 45 (в части исправления ошибок)

Суммы корректировок по Дт сч. 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46 приводят в скобках и вычитают при определении показателя гр. 10 стр. 4010 формы № 4.

Прочие изменения

4090

3 — 10

Заполняют аналогично стр. 4005 и 4010 формы № 4

В стр. 4090 отражают суммы корректировок, не вошедшие в стр. 4005 и 4010.

Скорректированный остаток на начало года

4095

3 — 10

Стр. 4000 ± стр. 4005 ± стр. 4010 ± стр. 4090 формы № 4

Приводят остаток собственного капитала на начало 2019 года после внесения корректировок. Сумму убытка (гр. 7), изъятый и неоплаченный капитал (гр. 9 и гр. 8) указывают в скобках.

Гр. 3 — 10 стр. 4095 формы № 4 = стр. 1400 — 1495 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2019 г.

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период

4100

7

Стр. 2350 (или стр. 2355) гр. 3 формы № 2

Сумму убытка (стр. 2355 гр. 3 формы № 2) приводят в скобках (вычитают).

Прочий совокупный доход за отчетный период

4110

4

Обороты по Кт сч. 41 минус обороты по Дт сч. 41

5

Обороты по Кт субсч. 423, 424, 425 минус обороты по Дт субсч. 423, 424, 425 (кроме изменений капитала за счет операций с собственниками)

Отражают прочий совокупный доход после налогообложения, приведенный в разделе II формы № 2. Отрицательный результат приводят в скобках.

Стр. 4110 гр. 10 формы № 4 = стр. 2460 гр. 3 формы № 2.

Дополнительная строка (Дооценка (уценка) необоротных активов)

4111

4

Обороты по Кт субсч. 411 и 412 минус обороты по Дт субсч. 411 и 412

В том числе из стр. 4110 формы № 4. Отрицательный результат приводят в скобках. Не включают в расчет показателя стр. 4295.

Дополнительная строка (Дооценка (уценка) финансовых инструментов)

4112

4

Обороты по Кт субсч. 413 минус обороты по Дт субсч. 413

В том числе из стр. 4110 формы № 4. Отрицательный результат приводят в скобках. Не включают в расчет показателя стр. 4295.

Дополнительная строка (Накопленные курсовые разницы)

4113

5

Обороты по Кт субсч. 423 минус обороты по Дт субсч. 423

В том числе из стр. 4110 формы № 4. Отрицательный результат приводят в скобках. Не включают в расчет показателя стр. 4295.

Дополнительная строка (Доля прочего совокупного дохода ассоциированных и совместных предприятий)

4114

4

Обороты по Кт сч. 41 минус обороты по Дт сч. 41 (в части доли прочего совокупного дохода ассоциированных, дочерних и совместных предприятий)

5

Обороты по Кт сч. 42 минус обороты по Дт сч. 42 (в части доли прочего совокупного дохода ассоциированных, дочерних и совместных предприятий)

В том числе из стр. 4110 формы № 4. Отрицательный результат приводят в скобках. Не включают в расчет показателя стр. 4295.

Дополнительная строка (Прочий совокупный доход)

4116

4

Обороты по Кт субсч. 414 минус обороты по Дт субсч. 414

5

Обороты по Кт субсч. 424, 425 минус обороты по Дт субсч. 424, 425 (кроме изменений капитала за счет операций с собственниками)

Например, сюда включают стоимость бесплатно полученных необоротных активов.

В том числе из стр. 4110 формы № 4. Отрицательный результат приводят в скобках. Не включают в расчет показателя стр. 4295.

Распределение прибыли:

Выплаты собственникам (дивиденды)

4200

7

Обороты по Дт субсч. 443 с Кт субсч. 671 (кроме госдивидендов)

Сумму в гр. 7 приводят в скобках (вычитают).

Направление прибыли в зарегистрированный капитал

4205

3, 7

Обороты по Дт субсч. 443 с Кт сч. 40

Отражают направление нераспределенной прибыли на увеличение уставного, паевого и прочего зарегистрированного капитала. Сумму приводят одновременно в гр. 3 и гр. 7 стр. 4205 формы № 4. Уменьшение нераспределенной прибыли в гр. 7 показывают в скобках (вычитают).

Отчисления в резервный капитал

4210

6, 7

Оборот по Дт субсч. 443 с Кт сч. 43

Отражают направление нераспределенной прибыли на увеличение резервного капитала. Сумму приводят одновременно в гр. 6 и гр. 7 стр. 4210 формы № 4. Уменьшение нераспределенной прибыли в гр. 7 приводят в скобках (вычитают).

Дополнительная строка (Сумма чистой прибыли, причитающаяся в бюджет в соответствии с законодательством)

4215

7

Оборот по Дт субсч. 443 с Кт субсч. 671 (в части госдивидендов)

Уменьшение нераспределенной прибыли в гр. 7 приводят в скобках (вычитают).

Дополнительная строка (Сумма чистой прибыли на создание специальных (целевых) фондов)

4220

5, 7

Оборот по Дт субсч. 443 с Кт субсч. 426

Отражают формирование специальных фондов госпредприятий за счет чистой прибыли. Уменьшение нераспределенной прибыли в гр. 7 приводят в скобках (вычитают).

Дополнительная строка (Сумма чистой прибыли на материальное поощрение)

4225

7

Оборот по Дт субсч. 443 с Кт сч. 66

Отражают использование чистой прибыли на выплату материальных поощрений работникам государственных (коммунальных) предприятий. Уменьшение нераспределенной прибыли в гр. 7 приводят

в скобках (вычитают).

Взносы участников:

Взносы в капитал

4240

3, 8

Оборот по Дт сч. 46 с Кт сч. 40

5, 8

Оборот по Дт сч. 46 с Кт субсч. 421

Отражают увеличение зарегистрированного капитала за счет взносов участников. Сумму неоплаченного капитала в гр. 8 приводят в скобках (вычитают).

Погашение задолженности по капиталу

4245

8

Оборот по Кт сч. 46

Отражают погашенную участниками задолженность по взносам в капитал.

Изъятие капитала:

Выкуп акций (долей)

4260

9

Оборот по Дт сч. 45 с Кт сч. 30, 31 и субсч. 672

Отражают фактическую себестоимость выкупленных собственных акций (долей). Сумму приводят в скобках (вычитают).

Перепродажа выкупленных акций (долей)

4265

9

Оборот по Дт сч. 30, 31, субсч. 377 с Кт сч. 45

5, 9

Оборот по Дт субсч. 421 с Кт сч. 45

7, 9

Оборот по Дт сч. 44 с Кт сч. 45

5

Оборот по Дт сч. 30, 31, субсч. 377 с Кт субсч. 421

В этой строке отражают выручку от перепродажи выкупленных акций (долей), убыток от продажи акций (долей), покрываемый за счет эмиссионного дохода или нераспределенной прибыли, а также прибыль (эмиссионный доход) от перепродажи ранее выкупленных акций (долей). Обороты по Дт сч. 44 (гр. 7) и субсч. 421 (гр. 5) приводят в скобках (вычитают).

Аннулирование выкупленных акций (долей)

4270

3, 9

Оборот по Дт сч. 40 с Кт сч. 45

5, 9

Оборот по Дт субсч. 421 с Кт сч. 45

7, 9

Оборот по Дт сч. 44 с Кт сч. 45

3, 5

Оборот по Дт сч. 40 с Кт субсч. 421

В этой строке отражают уменьшение уставного капитала на номинальную стоимость выкупленных и аннулированных собственных акций (долей), убыток от аннулирования акций (долей), покрываемый за счет эмиссионного дохода или нераспределенной прибыли, а также прибыль (эмиссионный доход) от аннулирования ранее выкупленных акций (долей).

Обороты по Дт сч. 40 (гр. 3), 44 (гр. 7) и субсч. 421 (гр. 5) приводят в скобках (вычитают).

Изъятие доли в капитале

4275

9

Оборот по Дт сч. 45 с Кт субсч. 672

3, 9

Оборот по Дт сч. 40 с Кт сч. 45

3, 8

Оборот по Дт сч. 40 с Кт сч. 46

5, 9

Оборот по Дт субсч. 421 с Кт сч. 45

7, 9

Оборот по Дт сч. 44 с Кт сч. 45

3, 5

Оборот по Дт сч. 40 с Кт субсч. 421

Отражают информацию об изъятии капитала собственниками при выходе из состава участников. Обороты по Дт сч. 40 (гр. 3), 44 (гр. 7), 45 (гр. 9) и субсч. 421 (гр. 5) приводят в скобках (вычитают).

Дополнительная строка (Уменьшение номинальной стоимости акций)

4280

3, 5, 7

Оборот по Дт сч. 40 с Кт субсч. 425, 442, 672

Сумму в гр. 3 приводят в скобках (вычитают).

Прочие изменения в капитале

4290

3, 5, 6, 7

Оборот по Дт сч. 40, 42, 43 с Кт субсч. 442

5

Оборот по Дт счетов активов с Кт субсч. 422

6

Оборот по Дт сч. 43 с Кт субсч. 671

7

Оборот по Дт субсч. 443 с Кт субсч. 672

5, 8

Обороты по Дт сч. 46 с Кт субсч. 425 и по Дт субсч. 425 с Кт сч. 46

Показывают прочие изменения в капитале, не отраженные в других строках формы № 4, в частности:

— списание невозмещенных убытков;

— дополнительные взносы учредителей предприятий (кроме акционерных обществ) в капитал, превышающие их долю в уставном капитале, без принятия решения об увеличении уставного капитала и регистрации такого решения у госрегистратора;

— выплату дивидендов по привилегированным акциям за счет резервного капитала;

— начисление собственникам обществ дохода, отличного от дивидендов (при пользовании имущественными и земельными паями и т. п.);

— курсовые разницы по задолженности по взносам учредителей в уставный капитал в иностранной валюте (см. письмо Минфина от 19.11.2013 г. № 31-08410-07-16/33606).

Обороты по Дт сч. 40 (гр. 3), 42 (гр. 5), 43 (гр. 6), 44 (гр. 7) и 46 (гр. 8) приводят в скобках (вычитают).

Всего изменений в капитале

4295

3 — 10

Алгебраическая сумма стр. 4100 — 4290 гр. 3 — 10 формы № 4 соответственно (с учетом дополнительных строк, кроме стр. 4111 — 4116)

Остаток на конец года

4300

3 — 10

Алгебраическая сумма стр. 4095 и 4295 гр. 3 — 10 формы № 4 соответственно

Гр. 3 — 10 стр. 4300 формы № 4 = стр. 1400 — 1495 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2019 г.

Гр. 10 стр. 4000 — 4300 формы № 4 равна алгебраической сумме гр. 3 — 9 по стр. 4000 — 4300 формы № 4 соответственно.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд