Темы статей
Выбрать темы

Погашаем заем дивидендами

Ушакова Лилия, эксперт по кадровым и налоговым вопросам
Поводом для нашего сегодняшнего разговора послужила следующая интересная ситуация. Предприятие выдало заем физлицу, которое является его учредителем. Можно ли задолженность по займу погасить за счет части суммы дивидендов, подлежащих к выплате? Разбираемся!

Начнем с того, что заем считается возвращенным в момент зачисления заимствованной денежной суммы на его банковский счет (ч. 3 ст. 1049 ГКУ). Тем не менее у заемщика есть и другие способы выполнить свое обязательство по договору. Например, можно провести зачет встречных однородных требований. В этом случае, если спроецировать такой вариант выполнения обязательств на ситуацию, описанную читателем в своем вопросе, на дату зачета часть дивидендов будет считаться выплаченной, а заем — возвращенным. Согласием на проведение таких действий может быть соответствующее заявление заемщика. Приведем в таблице порядок отражения в бухучете предприятия операций по погашению суммы займа за счет части суммы дивидендов, подлежащих к выплате. Предположим, что сумма займа, выданного 01.04.2018 г., составила 90000,00 грн. Начисленная сумма дивидендов — 100500,00 грн.

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

Дт

Кт

Предоставление займа (01.04.2018 г.)

1

Выдан заем физлицу

377

311

90000,00

Начислены дивиденды (31.01.2019 г.)

2

Начислены дивиденды

443

671

100500,00

3

Удержан НДФЛ (100500,00 грн. х 5 % : 100 %)

671

641/НДФЛ

5025,00

4

Удержан ВС (100500,00 грн. х 1,5 % : 100 %)

671

642/ВС

1507,50

Погашение займа (05.02.2019 г.)

5

Произведен зачет задолженности

671

377

90000,00

6

Перечислен НДФЛ

641/НДФЛ

311

5025,00

7

Перечислен ВС

642/ВС

311

1507,50

8

Выплачен остаток дивидендов

(100500,00 - 5025,00 - 1507,50 - 90000,00)

671

311

3967,50

Заметьте, проведение хозоперации по зачету суммы дивидендов в счет погашения займа фактически приравнивается к выплате дивидендов в неденежной форме. Следовательно, уплатить НДФЛ и ВС с такого дохода необходимо в течение 3 банковских дней, следующих за днем такого погашения (п.п. 168.1.4 НКУ). То есть в ситуации из примера НДФЛ и ВС должны быть уплачены в бюджет не позднее 08.02.2019 г. А вот сумму удержаний из оставшейся части дивидендов нужно уплатить при перечислении такого дохода на счет учредителя, т. е. 05.02.2019 г. или же в течение 3 рабочих дней после выплаты дивидендов из кассы предприятия (если деньги на эти цели не были получены в банке), т. е. не позднее 08.02.2019 г.

Мы же для упрощения примера провели операции по выплате дивидендов, погашению займа и уплате НДФЛ и ВС в один день.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше