Темы статей
Выбрать темы

Ошиблись в коде ставки в НН: как исправить

Кравченко Дарья, эксперт по оплате труда
Налоги & бухучет Февраль, 2019/№ 14
Печать
По материалам категории 101.16 Базы знаний*

* См. на сайте ГФСУ (zir.sfs.gov.ua) в разделе «Общедоступный информационно-справочный ресурс».

Порядок исправления неточностей, допущенных в таком реквизите налоговой накладной (НН), как код ставки, не прописан в Порядке № 1307**.

** Порядок заполнения НН, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307.

При этом все погрешности в НН п. 192.1 НКУ предписывает исправлять с помощью расчета корректировки (РК). А раз так, то у плательщика НДС есть два способа исправить неточность в коде ставки:

— либо составить аннулирующий РК, а затем выписать новую (правильную) НН (письмо ГФСУ от 13.04.2018 г. № 1571/6/99-99-12-02-01-15/ІПК);

— либо выписать один РК, в котором исправить ошибку двумя строками: в первой отминусовать неправильные данные, во второй — добавить правильные (письмо ГФСУ от 28.09.2018 г. № 4201/6/99-99-15-03-02-15/ІПК; БЗ 101.15).

В комментируемом разъяснении фискалы предлагают использовать оба варианта. Но какой из них выбрать — будет зависеть от допущенной ошибки.

вывод документа

Если в НН по ошибке не заполнена графа «Код ставки» или указан не тот код ставки, для исправления ошибки составляют один РК, в котором одной строкой минусуют неправильные данные, а второй — добавляют правильные

1. Итак, если поставщик вместо кода одной «облагаемой» ставки указал другой, то исправить ошибку можно с помощью одного РК. К примеру, вместо кода основной ставки НДС («20») поставил в НН код «медицинской» ставки («7»).

В таком РК одной строкой минусуем неправильные данные (в гр. 7 указываем количество товара/услуг со знаком «-», в гр. 8 отражаем цену, гр. 9 — 10 оставляем пустыми), а второй строкой — добавляем правильные. В обеих строках РК указываем код причины корректировки «104» («зміна номенклатури»). Все остальные графы заполняем в общем порядке.

Такой «исправляющий» РК составляем на дату выявления ошибки.

Но если составляете РК к «старой» НН, то учтите:

— форма НН, составленной до 01.04.2016 г., не предусматривала указание кода ставки. Поэтому при составлении РК к такой НН в сторнируемой строке гр. 11 «код ставки» не заполняйте (БЗ 101.16 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 71, с. 4);

— в РК к НН, которые были зарегистрированы до 01.12.2018 г., в «минусовых» строках гр. 14 «сума НДС» не заполняют. Ведь такой графы тогда еще не было в НН (п. 4.1 письма ГФСУ от 27.11.2018 г. № 36942/7/99-99-15-03-02-17 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 97, с. 3).

вывод документа

Если в НН вместо кода «облагаемой» ставки указан код «льготной» ставки, выписывают аннулирующий РК и новую НН с правильным кодом ставки

2. Если вместо кода «облагаемой» ставки («20», «7», «901», «902») указали «льготный» код («903»), то одним РК не обойтись. Дело в том, что п. 201.5 НКУ и п. 17 Порядка № 1307 обязывают составлять отдельные НН на облагаемые и льготные поставки.

Поэтому для исправления такой ошибки выпишите РК, который аннулирует НН с неправильным кодом ставки, а затем составьте НН с правильным.

В РК укажите код причины корректировки «103» («повернення товару або авансових платежів»). Ведь это единственная причина корректировки, которая позволяет отминусовать ненужные данные из НН без добавления строк (БЗ 101.15). Внимание! Если же по ошибке в облагаемую НН попала часть льготного товара/услуги, используйте код причины корректировки «102» («зміна кількості»).

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше